Методические указания Составитель: И. М. Кодзаева Владикавказ 2013 Министерство образования и науки РФ северо-Кавказский горно-металлургический институт
Скачать 0.59 Mb.
|
Задача №1 Легковой автомобиль Ваз 210934 с мощность двигателя 67,8 л/с снят с регистрации в связи с продажей 10.09.2011 г. (эксплуатировался 9 месяцев).Рассчитать сумму транспортного налога. Решение 67,8 л/с х 28 руб. х 9 месяцев / 12 месяцев в году = = 1423,80 руб. Сумма налога к уплате за 2011 год 1424 руб. Задача №2 На гражданку Светикову М.Л. зарегистрирован грузовой автомобиль, выпущенный в мае 2005 года, с мощностью 245 л.с. В регионе, где зарегистрировано транспортное средство, установлены дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства. Законом субъекта РФ установлены дифференцированные ставки налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л. с.: – 39 руб. за 1 л/с – для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, до пяти; – 51 руб. за 1 л/с – для автомобилей с количеством лет, прошедших с года выпуска, более пяти. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога. Решение Для расчета транспортного налога в первую очередь необходимо определить количество лет, прошедших с года выпуска грузового автомобиля, следующим образом: – на 1 января 2006 года – ноль лет; – на 1 января 2007 года – один год; – на 1 января 2008 года – два года; – на 1 января 2009 года – три года; – на 1 января 2010 года – четыре года; – на 1 января 2011 года – пять лет. Таким образом, в 2011 году транспортный налог по грузовому автомобилю Светиковой М.Л. нужно рассчитывать с учетом ставок, установленных для транспортных средств с количеством лет, прошедших с года выпуска, равным пяти. Рассчитаем сумму транспортного налога за налоговый период: 245х39 = 9555 руб. подлежит уплате в бюджет Задача №3 Гражданин Белов А.А. приобрел буксир и поставил на учет в органах ГИБДД. В техническом паспорте транспортного средства указана мощность двигателя – 210 кВт. Как определить налоговую базу по транспортному налогу, если в технической документации транспортного средства мощность двигателя указана в кВт? Решение Здесь необходимо применить коэф. пересчета согласно формуле Мощность двигателя, выраженная в л/с = Мощность двигателя, выраженная в кВтЧ Х1,35962 Пример определения налоговой базы для расчета транспортного налога. В ПТС мощность двигателя указана в кВт. Налоговую базу для расчета транспортного налога необходимо определить следующим образом: 210 кВт Ч 1,35962 = 285,52 л/с 4.5. Задачи для самостоятельного решения Задача №1 Гражданин РФ, проживающий в РСО-Алания, пенсионер, владеет двумя легковыми автомобилями с мощностью двигателей 45 л.с. и 72 л.с, а также грузо вым автомобилем, с даты выпуска которого прошло более 10 лет, с мощностью двигателя 150 л.с. Определить сумму транспортного налога и порядок его упла ты в течение года и по окончании года. Задача №2 На Иванова Л. А., проживающего в РСО-Алания, зарегистрировано транс портное средство с мощностью двигателя 120 л.с. Определить сумму транс портного налога и порядок его уплаты в течение года и по окончании года. Задача №3 Гражданин Ветров С.С. приобрел грузовой автомобиль с мощностью двигателя 120 л. с. Автомобиль был зарегистрирован 25 сентября 2011 г. Рассчитайте сумму транспортного налога. Тема № 5 Земельный налог 5.1. Общая характеристика налога Земельный налог является местным налогом и установлен гл. 31 Налогового кодекса РФ, а также нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Он вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом не признаются налогоплательщиками налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды (ст. 388 НК РФ). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения (ст. 389 НК РФ): – земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации; – земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; – земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; – земельные участки из состава земель лесного фонда; – земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговой базой для исчисления земельного налога в отношении каждого земельного участка является его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. За физических лиц налоговую базу определяют налоговые органы на основании сведений, полученных от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органов исполнительной власти муниципальных образований. При налогообложении земельным налогом для некоторых категорий физических лиц предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму – в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Это: – Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы; – инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности; – инвалиды с детства; – ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий; – физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне"; – физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; – физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику. Для подтверждения уменьшения налоговой базы физическому лицу необходимо представить документы, подтверждающие это право. Документы должны представляться в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. Порядок и сроки представления физическими лицами данных документов устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В том случае, если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю. Именно в этом случае земельный налог не уплачивается. Ставки земельного налога определяются в процентах к кадастровой стоимости земельного участка. Установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований ставки земельного налога не могут превышать пределы, предусмотренные ст. 394 НК РФ. Таких ставок две: 1,5 и 0,3 процента. Ту или иную ставку используют в зависимости от категории и назначения участка. Так, минимальная ставка земельного налога 0,3 % установлена в отношении следующих категорий земельных участков: – отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; – занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; – приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства. Максимальная ставка земельного налога 1,5 % установлена в отношении прочих земельных участков. Кроме того, в п. 2 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка. На территории г. Владикавказа установлены следующие налоговые ставки по земельному налогу: Таблица 2 Ставки земельного налога на территории г. Владикавказ
Окончание табл. 2
Налоговым периодом является календарный год. Налог в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам, исчисляется налоговыми органами. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) к физическому лицу по наследству, земельный налог исчисляется, начиная с месяца открытия наследства. Днем открытия наследства является день смерти гражданина. При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с п. 3 ст. 45 Гражданского кодекса РФ днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, – день смерти, указанный в решении суда. Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя (ст. 20 Гражданского кодекса РФ). Физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Решениями представительных органов муниципальных образований срок уплаты налога установлен не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. 5.2. Вопросы для самоконтроля
5.3. Тест 1. Средства земельного налога на земли, находящиеся на территории сельских населенных пунктов, зачисляются: а) в бюджет субъекта РФ; б) в местный бюджет; в) в районный бюджет. 2. Земельный налог относится: а) к федеральным налогам; б) к региональным налогам; в) к местным налогам. 3. В соответствии, с каким законодательством определяется кадастровая стоимость участка: а) налоговым; б) земельным; в) в соответствии с законами муниципалитетов. 4. В соответствие с чем определяется налоговая база по земельному налогу: а) в соответствии с кадастровой стоимостью земельного участка; б) в соответствии с инвентаризационной стоимостью земельного участка; в) в соответствии с общей квадратурой земельного участка. 5. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются на основании: а) Налогового кодекса РФ; б) земельного законодательства; в) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 6. В отношении земельного участка (его доли), перешедшего по наследству к физическому лицу земельный налог исчисляется: а) начиная с месяца открытия наследства; б) начиная с начала отчетного года, в котором было открыто наследство; в) начиная с начала следующего отчетного года, в котором было открыто наследство. 5.4. Решение типовых задач Задача №1 Иванов И. И. имеет в собственности земельный участок, предоставленный для ИЖС. Кадастровая стоимость составляет 1500000 рублей. Налоговая ставка 0,087 процента. Рассчитайте земельный налог. Решение Земельный налог = (0,087 х 1500000 ):100 = 1305 рублей в год. Задача №2 Гражданином Петровым. П.П. приобретен участок для ИЖС в апреле, кадастровая стоимость 1500000 рублей, налоговая ставка 0,087. Коэффициент = 9 месяцев : 12 месяцев = 0,75. Рассчитайте сумму земельного налога. Решение Земельный налог = 0,75 х((0,087 х 1500000 ):100) = 978,75 рублей. Задача №3 Земельный участок, кадастровая стоимость которого 700 000 руб., приобретен в собственность 11 марта 2011 г. Налоговая ставка установлена в размере 1,5 %. Рассчитайте сумму земельного налога. Решение Необходимо рассчитать поправочный коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находится в собственности, к числу календарных месяцев: К = 10 месяцев : 12 месяцев = 0,833. Сумма земельного налога составит: 0,833 х ((700 000 х 1,5) : 100) = = 8746,5 руб. 5.5. Задачи для самостоятельного решения Задача №1 Физические лица (отец и сын) имеют во владении земельный участок на правах общей долевой собственности, используемый для ведения личного подсобного хозяйства. Доля отца составляет 60 %, доля сына – 40 %. Площадь земельного участка – 2 150 м2, кадастровая стоимость – 2 000 000 руб./га. Определите сумму налога на землю, которую необходимо уплатить физическим лицам за налоговый период. Задача №2 12 января 2010 года физическое лицо приобрел земельный участок для строительства жилого дома. Предположим, что 31 декабря 2011 года физическое лицо зарегистрирует право собственности на дом. Кадастровая стоимость земельного участка – 1 500 000 руб. Ставка налога, соответствующая категории участка, установлена органом местного самоуправления в размере 0,3 %. Определите сумму земельного налога за 2010, 2011 гг. Задача №3 Физическое лицо – инвалид 2 группы в собственности имеет земельный участок площадью 1 800 кв.м с кадастровой оценкой 115 000 руб. Ставка налога установлена в размере максимальной. Произведите расчет земельного налога за год. ЛИТЕРАТУРА
СОДЕРЖАНИЕ Введение 3 Тема №1. Социально-экономическое значение налогов с физических лиц 4 Тема №2. Налог на доходы физических лиц 2.1. Общая характеристика налога 6 2.2. Вопросы для самоконтроля 11 2.3. Тест 12 2.4. Решение типовых задач 15 2.5. Задачи для самостоятельного решения 17 Тема №3. Налог на имущество физических лиц 3.1.Общая характеристика налога 18 3.2. Вопросы для самоконтроля - 3.3. Тест 22 3.4. Решение типовых задач 23 3.5. Задачи для самостоятельного решения 25 Тема №4. Транспортный налог 4.1. Общая характеристика налога 28 4.2. Вопросы для самоконтроля 32 4.3. Тест 32 4.4. Решение типовых задач 35 4.5. Задачи для самостоятельного решения 37 Тема №5. Земельный налог 5.1. Общая характеристика налога 38 5.2. Вопросы для самоконтроля 43 5.3. Тест 43 5.4. Решение типовых задач 44 5.5. Задачи для самостоятельного решения 45 Литература 47 1 Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности, если условия привлечения его к трудовой деятельности в РФ предполагают получение им заработной платы (вознаграждения):
|
Похожие:
 | К. т н. Моураов А. Г., ст преп. Акоева Е. Н., асс. Сугарова В. Б. «Северо-Кавказский горно-металлургический институт (государственный... | | А. К. Кулумбекова, И. А. Чехоева; Северо-Кавказский горно-металлургический институт (государственный технологический университет).... |
| Методические указания выполнению самостоятельной работы по курсу «Информатика» и «Информатика и программирование»: Авт сост Н. В.... | | Сост.: А. А. Будаева; Северо-Кавказский горно-металлурги ческий инсти тут (государст венный техноло гический университет). – Вла дикавказ:... |
 | Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры гуманитарных и социально-экономических дисциплин ноу впо «Северо-Кавказский... | | Министерство образования и науки Российской Федерации Автономная некоммерческая организация высшего образования и дополнительного... |
| Учебно-методический комплекс обсужден и одобрен на заседании кафедры государственно-правовых дисциплин Северо-Кавказского гуманитарного... | | Методические указания составлены на основании государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования и... |
| Методические указания составлены для направления подготовки 080100. 62 «Экономика». Профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» | | ... |