Зачисление налога на имущество физических лиц производится в 100 % размере в бюджеты муниципальных образований.
3.2. Вопросы для самоконтроля
Кто признается плательщиком налога на имущество физических лиц?
Что является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?
Какими нормативными документами устанавливаются ставки налога на имущество физических лиц?
Где можно получить информацию о ставках по налогу на имущество физических лиц?
В какой бюджет зачисляется налог на имущество физических лиц?
На основании каких данных исчисляется налог на имущество физических лиц?
Каков срок уплаты налога на имущества физических лиц за год?
Можно ли налог на имущество физических лиц за год уплатить полностью в один срок?
Является ли комната в квартире объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?
Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц в отношении новых объектов недвижимости, приобретенных по договору долевого участия в строительстве?
Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц несовершеннолетними гражданами?
Как исчисляется налог на имущество физических лиц, если в собственности налогоплательщика имеется несколько строений?
Каков порядок уплаты налога на имущество физических лиц при переходе права собственности (купля– продажа, мена, дарение)?
Каков порядок уплаты налога на имущество, перешедшего по наследству?
Взимается ли налог на имущество физических лиц за строения, помещения и сооружения, не имеющие собственника или собственник которых неизвестен?
Предусмотрены ли законодательством льготы по налогу на имущество физических лиц?
Кем устанавливаются льготы по налогу на имущество физических лиц?
Физическому лицу – пенсионеру по старости принадлежит на праве собственности строение. Данное строение физическое лицо передало в безвозмездное пользование дочери в целях использования его для предпринимательской деятельности. Имеет ли физическое лицо право на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении указанного строения?
Освобождаются ли от уплаты налога на имущество индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ЕНВД? Какие документы подтверждают право на освобождение?
Как правильно рассчитать налог на имущество физических лиц при наличии права на льготу?
Куда обратиться и как получить льготу по налогу на имущество физических лиц?
Существуют ли сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающие право на льготу?
3.3. Тест
1. Налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц является:
а) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами
технической инвентаризации;
б) стоимость объекта, определяемая в соответствии с рыночными ценами;
в) суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.
2. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от указанных платежей:
а) с момента предоставления документов, подтверждающих льготу;
б) с момента подачи заявления на льготу, но не ранее 1 -го числа
следующего месяца;
в) с того месяца, в котором возникло право на льготу.
3. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов пересчет суммы налогов осуществляется:
а) с момента возникновения льготы;
б) с момента подачи письменного заявления;
в) не ведется за прошлый период;
г) не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоплательщика.
4. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщить о нем и их владельцах в налоговые органы:
а) не позднее 5 дней после регистрации имущества;
б) не позднее 10 дней после регистрации имущества;
в) в течение 15 дней после регистрации имущества.
5. В случае отсутствия согласованности физических лиц, в общей совместной собственности которых находится помещение, налог уплачивается:
а) каждым собственником пропорционально площади;
б) каждым собственником в равных долях;
в) в судебном порядке.
6. В случаях, когда граждане произвели к помещениям пристройки, налог взимается:
а) с момента возведения пристройки;
б) с момента подачи заявления налогоплательщика;
в) с начала года, следующего за возведением.
7. Налоговое уведомление на уплату налога на имущество физического лица считается полученным:
а) по истечении 15 дней с даты направления заказного письма;
б) по истечении 6 дней с даты получения уведомления налоговым органом;
в) по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
8. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику:
а) не позднее месяца после наступления срока уплаты налога;
б) не позднее двух месяцев после наступления срока уплаты налога;
в) не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.
9. При неуплате налогов по сроку 15 ноября требование об уплате
налогов должно быть направлено:
а) не позднее 15 декабря;
б) не позднее 15 января;
в) не позднее 15 февраля.
3.4. Решение типовых задач
Задача №1
Гражданин Замятин Е.В. является собственником жилой квартиры, инвентаризационная стоимость которой равна 395 000 руб.
Учитывая, что ставка налога зависит от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, в данном случае, от инвентаризационной стоимости единственной квартиры, равной 395 000 руб., то есть находящейся в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., то она может быть установлена нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах от 0,1 % до 0,3 %. Примем ее условно равной 0,2 %.
Решение
Сумма исчисленного налога по принадлежащей гражданину Замятину Е.В. на праве собственности квартире за год составит 790 руб. (395 000 руб. 0,2 %).
Задача №2
У гражданина Рябова О.И. находится в собственности две квартиры и 1 жилая комната (площадь 22 кв. м) в коммунальной квартире (общая площадь 98 кв. м). Инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 225 000 руб., второй квартиры – 295 000 руб. и коммунальной квартиры – 423 182 руб. Рассчитайте сумму налога на имущество физических лиц, исходя из максимальных ставок налога.
Решение
Для определения суммарной инвентаризационной стоимости всех трех жилых помещений, прежде всего, необходимо определить инвентаризационную стоимость жилой комнаты в коммунальной квартире. В данном случае, она составляет сумму 95 000руб. (423 182 руб. 22 кв. м /98 кв. м).
Учитывая, что ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости всех трех жилых помещений, составляющей в данном случае 615 000 руб. (225 000 руб. + 295 000 руб. + 95 000 руб.), то есть больше 500 000 руб., равна 2 %.
Соответственно, сумма налога составляет:
– по первой квартире – 4 500 руб. (225 000 руб. 2 %);
– по второй квартире – 5 900 руб. (295 000 руб. 2 %);
– по комнате в коммунальной квартире – 1 900 руб. (95 000 руб. 2 %).
Общая сумма исчисленного налога по всем трем объектам недвижимости, принадлежащим гражданину Рябову О.И. на праве собственности, за год составит 12300 руб. (4500 руб. + 5900 руб. + 1900руб.).
Задача №3
Гражданка Петрова З.П. является собственником 2-х квартир с долей собственности 100 % – по первой квартире и 50 % – по второй. Инвентаризационная стоимость первой квартиры равна 148 700 руб. и второй – 300 000 руб. Определите сумму налога на имущество физических лиц.
Решение
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости гражданки Петровой З.П. составляет 448 700 руб. (148 700 руб. + 300 000 руб.).
Учитывая, что объект недвижимости относятся к жилым помещениям, ставка налога, зависящая от суммарной инвентаризационной стоимости данного типа имущества, составляющей в данном случае 448 700 руб., то есть находящейся в пределах от 300 000 руб. до 500 000 руб., равна 0,2 %.
Соответственно, сумма налога составляет:
– по первой квартире – 297 руб. (148 700 руб. 0,2 %);
– по второй квартире – 300 руб.[(300 000 руб. х 0,2 %) 50 %).
Итого, общая сумма исчисленного налога по принадлежащим гражданке Анисимовой З.П. на праве собственности 2-х квартирам с долей собственности 100 % – по первой квартире и 50 %– по второй, составляет за год сумму 597 руб. (297 руб. + 300 руб.).
3.5. Задачи для самостоятельного решения
Задача №1
Определите налог на имущество, который следует уплатить трем физическим лицам, в общей совместной собственности которых находится строение площадью 120 кв.м стоимостью 800 000 руб., если между ними нет согласованности.
Задача №2
Семья Ивановых, состоящая из 4-х человек (трое взрослых и одни малолетний ребенок), приватизировала квартиру в общую долевую собственность. В данном случае, налогоплательщиком в отношении этой квартиры признается каждый из 4-х членов семьи с 25 % долей имущества. Инвентаризационная стоимость квартиры по данным БТИ составляет 695 000 руб. Определите сумму исчисленного налога каждому из 4-х членов семьи по принадлежащим им долям квартиры.
Задача №3
Физическое лицо, являющееся плательщиком налога на имущество, уплатило его в полном объеме – 1 200 руб. Однако начисленная сумма была снижена по причине утраты собственности на 600 руб. Определите каковы действия физического лица и налогового органа?
Тема № 4
Транспортный налог
4.1. Общая характеристика налога
Транспортный налог является региональным. Он взимается на основании 28 главы Налогового Кодекса РФ и принимаемыми в соответствии с НК РФ законов субъектов РФ о транспортном налоге.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Однако важно помнить, что Налоговым кодексом РФ установлен перечень объектов, не облагаемых транспортным налогом (ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении:
Транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Исключение составляют воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
Водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах;
Иных водных и воздушных транспортных средств – как единица транспортного средства.
Каждый регион определяет свои ставки транспортного налога на основании НК РФ. Также любой регион может применять свои льготы и скидки по транспортному налогу.
Законом РСО-Алания № 30-РЗ от 20.10.2012 г. «О транспортном налоге в Республике Северная Осетия-Алания» установлены следующие налоговые ставки.
Таблица 1
Ставки транспортного налога,
действующие на территории РСО-Алания
Наименование объекта налогообложения
|
Налоговая
ставка
|
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
5
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
|
10
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
15
|
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
45
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
|
90
|
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
|
4
|
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
|
8
|
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
|
20
|
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
|
15
|
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
|
25
|
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
10
|
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
|
16
|
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
|
20
|
Окончание табл. 1
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
|
27
|
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
|
37
|
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
|
10
|
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
|
10
|
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
|
20
|
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
|
|
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
|
50
|
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
|
75
|
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
|
50
|
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
|
40
|
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)
|
400
|
Указанным законом РСО-Алания установлен перечень льгот по рассматриваемому налогу, согласно которому от уплаты освобождаются:
1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, – за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории;
2) инвалиды и участники Великой Отечественной войны и другие лица, подпадающие под действие статей 2-4 Федерального закона «О ветеранах», инвалиды I и II групп, инвалиды с детства – за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно, зарегистрированное на граждан указанной категории.
Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу установлен в зависимости от категории налогоплательщиков (ст. 362 НК РФ).
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Транспортный налог оплачивается лишь на основании уведомлений из налоговой инспекции. Они рассылаются заказным письмом всем владельцам транспортных средств. Письмо должно быть отправлено не позднее, чем за 30 дней до даты наступления срока платежа. Каждый субъект Российской Федерации устанавливает свои сроки уплаты, однако они не должны быть ранее 1 ноября следующего за истекшим налоговым периодом года. Например, в 2012 году в РФ транспортный налог физическими лицами уплачивался за 2011 год, однако заплатить его можно было не ранее 1 ноября 2012 года.
На территории РСО-Алания налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами, в срок не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма транспортного налога исчисляется с учетом:
Наименования объекта налогообложения (наземный транспорт, водный или воздушный);
Типа транспортного средства (грузовой, легковой, автобус, мотоцикл и т.д.);
Налоговой базы (мощность двигателя в л/с, валовая вместимость в рег. т., единица транспортного средства);
Количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на гражданина.
Рассчитать транспортный налог можно следующим образом:
Н = НБ НС К, где
Н – сумма налога;
НБ – налоговая база (л.с., тонна, ед.);
НС – налоговая ставка (руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);
К – коэффициент (кол-во месяцев владения, деленное на 12).
Важно помнить, что месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается как полный месяц.
4.2. Вопросы для самоконтроля
1. Перечислите плательщиков транспортного налога?
2. Что является объектом обложения транспортным налогом?
3. Каковы основные виды объектов налогообложения по транспортному налогу?
3. Каков порядок определения налоговой базы?
4. Что не является объектом налогообложения?
5. В зависимости от каких характеристик транспортного средства устанавливается размер налоговой ставки?
6. Какие льготы по транспортному налогу установлены на территории РСО-Алания?
7. Могут ли быть увеличены или уменьшены налоговые ставки, указанные в Налоговом кодексе? Если да, то в каких пределах?
8. Что признается налоговым периодом по транспортному налогу, и каков он для физических лиц на территории РСО-Алания?
9. На основании чего должны уплачивать транспортный налог физические лица?
10. Каков порядок исчисления транспортного налога при продаже (покупке) в течение налогового периода транспортных средств?
4.3. Тест
1. По транспортному налогу:
Применяются твердые ставки, которые не подлежат изменению законами субъектов РФ;
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств законами субъектов РФ;
Допускается установление дифференцированных ставок в отношении отдельных категорий транспортных средств законами субъектов РФ.
2. По транспортному налогу налоговым периодом признается:
календарный месяц;
квартал;
календарный год.
3. Транспортный налог с физических лиц исчисляется:
налогоплательщиками самостоятельно;
налоговыми органами, которые уведомляют физические лица об его уплате;
органами, осуществляющими регистрацию транспортного средства и уведомляющими физических лиц об его уплате.
4. Транспортный налог устанавливается:
Налоговым кодексом и соответствующими законами субъектов РФ;
Налоговым кодексом РФ;
федеральными законами;
законами субъектов РФ.
5. Не относятся к объектам налогообложения транспортным налогом:
тракторы;
снегоходы;
моторные лодки мощностью двигателя менее 5 л.с;
мотосани.
6. Транспортный налог вводится:
Налоговым Кодексом РФ;
Налоговым Кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге;
Законами субъектов РФ о налоге.
7. Законодательные органы субъекта РФ определяют:
ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ, порядок и сроки его уплаты;
только льготы по данному налогу;
порядок и сроки уплаты и представления налоговой отчетности.
8. Согласно Налоговому кодексу РФ, по легковым автомобилям мощностью до 100 л.с., установлена ставка по транспортному налогу в размере 5 рублей с каждой лошадиной силы. Региональными властями одного из субъектов РФ было принято решение установить ставку по таким автомобилям в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы. Такое решение:
правомерно и может быть принято законом субъекта Федерации;
правомерно лишь в отношении таких транспортных средств, зарегистрированных на организации;
правомерно лишь в отношении таких транспортных средств, зарегистрированных на физических лиц;
неправомерно и не может быть принято законом субъекта Федерации
9. Господин Иванов И.И. в сентябре продал свой автомобиль господину Сидорову С.С. и в этом же месяце снял его с регистрации в ГИБДД. Г-н Сидоров С.С. зарегистрировал приобретенный автомобиль в ГИБДД в месяце его приобретения. За сентябрь транспортный налог с этого автомобиля будет обязан уплатить:
Сидоров С.С;
Иванов И.И;
и Иванов И.И., и Сидоров С.С. в полном размере;
и Иванов И.И., и Сидоров С.С. в половинном размере налога.
10. Господин Иванов И.И. имеет в собственности моторную лодку мощностью 10 л.с. Ставка транспортного налога по моторным лодкам мощностью до 100 л.с. установлена 40 рублей с 1 л.с. Господин Иванов И.И. обязан уплачивать за владение и пользование этой лодкой:
транспортный налог;
налог на имущество физических лиц;
не обязан уплачивать никаких налогов с этого транспортного средства;
обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.
11. Господин Иванов И.И., являющийся инвалидом второй группы, проживающий в РСО-Алания, в марте текущего года приобрел автомобиль с мощностью двигателя 150 л.с., который зарегистрировал в ГИБДД в апреле текущего года. Ставка транспортного налога по таким транспортным средствам в данном субъекте РФ установлена в размере 28 рублей за 1 л.с. По данному автомобилю транспортный налог за налоговый период составит:
0 рублей;
3500 рублей;
3150 рублей;
1167 рублей;
1050 рублей.
4.4. Решение типовых задач
|
