2. Учетные документы, применяемые для оформления операций
2.1. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения операции.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены:
- по форме, установленной нормативными документами Министерства финансов Российской Федерации;
- по формам, содержащимся в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации;
- по форме, установленной нормативными документами Банка России;
- по форме, разработанной Банком.
Филиал Банка вправе самостоятельно по согласованию с Главным бухгалтером Банка разрабатывать формы первичных учетных документов.
Первичные учетные документы, применяемые для оформления хозяйственных операций, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц (перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает Председатель Правления Банка по согласованию с Главным бухгалтером).
Записи в первичных учетных документах могут производиться чернилами, пастой шариковых ручек черного, синего или фиолетового цвета, при помощи пишущих машин, средств механизации и другими средствами, обеспечивающими сохранность этих записей в течение времени, установленного для их архивного хранения.
Поступившие в Банк/ филиал Банка первичные учетные документы подлежат регистрации (при необходимости) и проверке:
- по форме: полнота и правильность оформления документов, наличие подписей должностных лиц, правомочных на подписание первичных учетных документов, и их соответствие имеющимся образцам;
- по содержанию: законность документированной операции, соответствие документа условиям договора, согласно которому он был составлен (при наличии договора), логическая увязка отдельных показателей, арифметические расчеты.
Операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению расчетных и кассовых документов клиентов.
Операции, совершаемые без документов клиентов Банка, оформляются документами, составляемыми Банком согласно требованиям Положения № 385-П и иных нормативных актов Банка России по отдельным операциям на бланках действующих форм.
Если в первичных учетных документах, на основании которых оформлены подлежащие отражению в учете операции, отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером по форме, утвержденной Указанием № 2161-У.
2.2. Перечень документов, используемых Банком при оформлении банковских и хозяйственных операций, приведен в Приложении № 3 к настоящей Учетной политике.
Каждый из документов, на основании которых совершаются записи по счетам бухгалтерского учета, должен содержать:
- обозначение номеров счетов по дебету и кредиту, по которым должна быть проведена запись;
- дата бухгалтерской записи;
- подпись бухгалтерского работника, оформившего документ, а по операциям, подлежащим дополнительному контролю – также подпись контролирующего работника.
Разработанные структурными подразделениями Банка формы первичных учетных документов, применяемых для внутренней бухгалтерской отчетности, включаются в качестве приложения к Учетной политике Банка (Приложение № 4 к настоящей Учетной политике).
Расчетные документы по операциям, связанным с перечислением (зачислением) средств Банком клиентам, другим организациям, взысканием средств со счетов клиентов составляются в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов.
Счета, операции по которым проводятся с дополнительной подписью контролирующего работника (операции, подлежащие дополнительному контролю), приводятся в Приложении № 2 к настоящей Учетной политике.
Если контролирующий работник выполняет также функции ответственного исполнителя, то им контролируются учетные (банковские) документы, оформленные другими ответственными исполнителями.
К исполнению без подписи Главного бухгалтера Банка/ филиала Банка (или его заместителя) не принимаются кассовые и расчетные документы по внутрибанковским операциям, финансовые обязательства, оформленные документами, требующими подписи Главного бухгалтера Банка/ филиала Банка (или его заместителя).
Распоряжения на отражение в бухгалтерском учете операций Банка/филиала Банка подлежат исполнению при наличии на них распорядительных подписей Председателя Правления Банка/ Управляющего филиалом Банка или уполномоченных ими работников Банка/ филиала Банка.
Ответственность за правильность оформления учетных (банковских) документов и законность проводимой по ним операции несет работник, принявший к исполнению и (или) оформивший учетный (банковский) документ (по документам, подлежащим дополнительному контролю, – также контролирующий работник).
Работники Банка/ филиала Банка, подписавшие учетные (банковские) документы, не имея на то правомочий, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечают за эти действия в дисциплинарном порядке, а при наличии в их действиях состава преступления, привлекаются к уголовной ответственности. В таком же порядке несут ответственность работники Банка/филиала, имеющие право подписи первичных учетных и учетных (банковских) документов (в случае превышения ими полномочий).
|
