| |
6.6.
|
Аудит денежных средств
|
6.6.1. Анализ системы документооборота по учету банковских, кассовых операций, переводов в пути и денежных документов.
6.6.2. Анализ порядка проведения инвентаризации наличных денежных средств и отражения в учете ее результатов.
6.6.3. Проверка соблюдения хозяйственным обществом лимита остатка денежных средств в кассе и установленного лимита для расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами.
6.6.4. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовой техники.
6.6.5. Анализ законности осуществления хозяйственных операций, связанных с движением наличных валютных средств.
6.6.6. Анализ порядка ведения кассовой книги.
6.6.7. Анализ порядка переоценки валютных средств.
6.6.8. Проверка своевременности, полноты отражения на счетах бухгалтерского учета информации, указанной в выписках банка, а так же обоснованность (наличие приложений) проведенных по расчетным и валютным счетам хозяйственных операций.
|
6.7.
|
Аудит расчетов с персоналом по заработной плате.
|
6.7.1. Анализ применяемой хозяйственным Обществом системы документооборота по хозяйственным операциям, связанным с начислением заработной платы и удержаний из нее:
анализ первичных документов по учету отработанного времени и расчета заработной платы на предмет соответствия формам, установленным альбомами унифицированных форм;
проверка наличия положений об оплате и премировании персонала Общества;
проверка правильности оформления первичных документов.
6.7.2. Анализ применения системных положений по оплате труда, утвержденных хозяйственным Обществом на предмет их соответствия требованиям трудового законодательства.
6.7.3. Анализ порядка оформления и содержание трудовых договоров, заключенных с персоналом Общества, договоров гражданско-правового характера с физическими лицами.
6.7.4. Проверка правильности и обоснованности начисления заработной платы, включая доплаты, установленные законодательством (за работу в вечернее и ночное время, за вредные условия труда, оплату за работу в выходные дни и сверхурочное время и т.п.), своевременное отражение в бухгалтерском учете.
6.7.5. Проверка правильности и обоснованности начисления оплаты работникам за время отсутствия на работе по уважительным причинам (отпуск, время болезни и др. причины, установленные ТК РФ), своевременности отражения в бухгалтерском учете.
6.7.6. Проверка своевременной обоснованности и правильности отражения депонированной заработной платы.
6.7.7. Проверка правильности и обоснованности удержаний из заработной платы, в том числе сумм по исполнительным листам, полноты и своевременности их перечисления.
6.7.8. Анализ правильности начисления налога на доходы физических лиц, ЕСН, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и своевременности перечисления.
|
6.8.
|
Аудит расчетов с подотчетными лицами.
|
6.8.1. Анализ порядка оформления первичных учетных документов по расчетам с подотчетными лицами.
6.8.2. Проверка правильности отражения хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
|
7.
|
Аудит капитала и резервов
|
7.1.
|
Аудит уставного капитала
|
7.1.1. Проверка правильности и своевременности отражения величины уставного фонда общества в системе бухгалтерского учета и его соответствие учредительным документам.
7.1.2. Анализ соответствия величины чистых активов Общества величине уставного фонда, а также величине минимально установленного законодательством уставного фонда общества.
|
7.2.
|
Аудит добавочного капитала
|
7.2.1. Проверка обоснованности формирования и уменьшения добавочного капитала.
7.2.2. Анализ организации аналитического учета по счету учета добавочного капитала.
|
7.3.
|
Аудит резервного капитала
|
Проверка обоснованности формирования и расходования резервного капитала.
|
7.4.
|
Аудит учета и использование средств целевого финансирования.
|
7.4.3. Анализ порядка организации аналитического учета целевых поступлений по назначению средств, а также в разрезе источников поступлений.
7.4.4. Проверка правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с целевым финансированием.
7.4.5. Проверка своевременности признания в качестве доходов средств целевого финансирования при не целевом их использовании.
|
7.5.
|
Аудит нераспределенной прибыли
|
7.5.1. Проверка достоверности отражения учетной информации на счете «Нераспределенная прибыль».
7.5.2. Анализ правомерности расходования средств нераспределенной прибыли общества в разрезе перечня статей расходования.
7.5.3. Проверка обоснованности и правильности отражения расходования средств нераспределенной прибыли на цели, определенные акционерами общества.
7.5.4. Анализ образования средств специального назначения.
|
8.
|
Аудит долгосрочных обязательств
|
8.1.
|
Аудит долгосрочных займов и кредитов
|
8.1.1. Анализ и оценка организации аналитического учета кредитов и займов.
8.1.2. Проверка достоверности информации, отраженной Обществом на счетах учета долгосрочных займов и кредитов.
8.1.3. Анализ обоснованности классификации долгосрочных займов и кредитов.
8.1.4. Проверка своевременности и обоснованности отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль затрат Общества, связанных с обслуживанием заемных средств.
8.1.5. Анализ полноты и своевременности погашения долгосрочных займов и кредитов.
|
8.2.
|
Аудит отложенных налоговых обязательств.
|
8.2.1. Анализ порядка реализации учета в соответствии с ПБУ 18/02.
8.2.2. Анализ и установление причин возникновения временных разниц по доходам и расходам (по видам разниц).
8.2.3. Анализ правильности расчета положительных (налогооблагаемых) временных разниц (по видам разниц).
8.2.4 Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых активов.
|
8.3.
|
Анализ прочей долгосрочной задолженности
|
|
9.
|
Аудит краткосрочных обязательств
|
9.1.
|
Аудит краткосрочных займов и кредитов
|
Аудит расчетов по краткосрочным займам и кредитам проводится в порядке, аналогичном для аудита долгосрочных займов и кредитов (п.8.1.).
|
9.2.
|
Аудит кредиторской задолженности
|
9.2.1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с кредиторами:
анализ порядка проведения инвентаризации кредиторской задолженности и отражения на счетах бухгалтерского учета ее результатов;
анализ организации аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами на предмет обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности.
9.2.2. Проверка полноты и правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками, прочими кредиторами, включая расчеты по авансам выданным:
проверка обоснованности и законности образования кредиторской задолженности;
анализ порядка списания и отражения на счетах бухгалтерского учета просроченной кредиторской задолженности;
анализ порядка списания и отражения на счетах бухгалтерского учета и для целей исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль кредиторской задолженности;
анализ порядка организации учета расчетов с поставщиками по претензиям общества: проверка полноты и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета, проверка обоснованности числящейся задолженности по претензиям.
9.2.3. Анализ и оценка обоснованности проведения хозяйственных операция по погашению взаимных обязательств с контрагентами общества.
9.2.4. Анализ порядка формирования первичных документов по не денежным расчетам (зачет, бартер, расчет векселями).
|
9.3.
|
Аудит задолженности перед собственником по выплате части чистой прибыли
|
Проверка порядка распределения части нераспределенной прибыли для выплаты акционерам на предмет соответствия установленному законодательству, уставу и решению акционеров Общества.
|
9.4.
|
Аудит доходов будущих периодов.
|
9.4.1. Анализ правомерности квалификации доходов будущих периодов для целей бухгалтерского учета и налога на прибыль.
9.4.2. Проверка порядка и правомерности определения периода признания, к которому относятся те или иные доходы для целей бухгалтерского и налогового учета.
|
9.5.
|
Аудит резервов предстоящих расходов.
|
Анализ обоснованности формирования и расходования резервов предстоящих расходов, и порядка их признания для целей бухгалтерского учета и для целей исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
|
10.
|
Аудит формирования финансового результата и распределения прибыли
|
10.1.
|
Аудит доходов по обычным видам деятельности.
|
10.1.1. Анализ системы документооборота по учету доходов.
10.1.2. Оценка организации аналитического учета доходов в соответствии с требованиями действующего законодательства и учетной политике Общества.
10.1.3. Оценка последовательности применения учетной политики в отношении методов признания доходов в том числе:
от обычных видов деятельности;
по договорам на капитальное строительство;
по договорам на выполнение работ долгосрочного характера;
10.1.4. Проверка полноты, правильности и своевременности отражения в бухгалтерском учете и признания для целей исчисления налога на прибыль фактов продажи продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг, являющихся предметом деятельности Общества.
10.1.5. Анализ наличия значительных (более 20%) отклонений от обычных цен реализации товаров, работ, услуг при формировании доходов для целей налогообложения.
|
10.2.
|
Аудит расходов по обычным видам деятельности.
|
10.2.1. Анализ системы документооборота по учету расходов, направленных на оплату услуг (работ) сторонних организаций, расходов, осуществляемых Обществом самостоятельно.
10.2.2. Анализ порядка отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций на предмет соответствия учетной политике и действующим нормативным актам.
10.2.3. Анализ корректности группировки затрат по статьям, местам их возникновения (производствам, цехам, участкам), соответствия номенклатуры статей перечню, установленному соответствующими отраслевыми рекомендациями (отраслевыми инструкциями, внутренними Положениями Общества).
10.2.4. Анализ применяемого Обществом способа формирования себестоимости продукции. Анализ порядка калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг):
анализ правомерности отнесения расходов к общепроизводственным, управленческим (общехозяйственным) и распределение их по объектам калькулирования;
анализ состава и порядка списания на себестоимость реализованной продукции коммерческих расходов (расходов на продажу).
10.2.5. Оценка порядка формирования незавершенного производства и ее соответствие принятой учетной политике и требованиям налогового законодательства. Правильность распределения затрат на остатки готовой продукцией и незавершенном производством.
10.2.6. Анализ учета доходов и расходов по обслуживающим производствам, признания доходов и расходов (убытков) для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
10.2.7. Анализ порядка признания расходов для целей налогообложения.
10.2.8. Анализ порядка применения нормативов технологического расхода ресурсов, учет отклонений, технологических потерь
10.2.9. Анализ порядка учета возвратных отходов производства.
|
10.3.
|
Аудит операционных и внереализационных доходов и расходов (прочих доходов и расходов).
|
10.3.1. Анализ формирования прочих доходов и расходов (в разрезе соответствующих статей) на предмет соответствия установленному порядку отражения на счетах бухгалтерского учета и признания для целей исчисления налога на прибыль.
10.3.2. Анализ порядка формирования финансовых результатов для целей бухгалтерского учета и для целей формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
|
11.
|
Аудит расчетов с бюджетом по налоговым платежам
|
11.1.
|
Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
|
11.1.1. Проверка соблюдения налоговой политики, принятой обществом на проверяемый период.
11.1.2. Проверка правильности исчисления текущего налога на прибыль и чистой прибыли общества.
11.1.3. Анализ порядка формирования налогооблагаемой базы по доходной и расходной части расчета налога на прибыль.
11.1.4. Проверка правильности исчисления налога на прибыль по обособленным подразделениям и порядка сдачи ими налоговых деклараций.
11.1.5. Анализ порядка формирования отдельных налогооблагаемых баз, имеющих различные налоговые ставки.
11.1.6. Анализ порядка формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета и в налоговой декларации постоянных налоговых разниц:
анализ причин возникновения постоянных налоговых разниц;
анализ обоснованности отражения в налоговых учетных регистрах сумм по операциям, в результате которых возникают постоянные налоговые разницы.
11.1.7. Анализ организации налогового учета с целью оценки возможности формирования своевременной и достоверной информации для формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
11.1.8. Проверка исполнения обществом функций налогового агента.
11.1.9. Анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
|
11.2.
|
Аудит расчетов по НДС.
|
11.2.1. Анализ и оценка порядка начисления обществом НДС в разрезе объектов налогообложения, установленных статьей 146 НК РФ.
11.2.2. Анализ порядка формирования книги покупок и соответствия данных книги покупок данным соответствующих субсчетов бухгалтерского учета, а также данным декларации по НДС.
11.2.3 Анализ организации раздельного учета объектов налогообложения НДС, имеющих различные налоговые ставки.
11.2.4. Анализ обоснованности принятия НДС по приобретенным ТМЦ в случае расчетов в поставщиками ценными бумагами, в том числе собственными векселями.
11.2.5. Анализ порядка формирования книги продаж и соответствия данных книги продаж данным соответствующих счетов бухгалтерского учета и данным декларации по НДС.
11.2.6. Анализ порядка ведения книги продаж обособленными подразделениями общества.
11.2.7. Анализ порядка осуществления раздельного учета хозяйственных операций подлежащих и не подлежащих налогообложению, порядок определения и отражения на счетах бухгалтерского учета и в налоговой декларации результатов таких операций. Анализ порядка включения НДС, уплаченного поставщикам, в состав расходов по видам деятельности, не подлежащим налогообложению.
11.2.8. Проверка правильности оформления счетов-фактур выданных.
11.2.9. Анализ порядка начисления налога с сумм авансов, полученных и иных сумм, связанных с оплатой за товары, работы, услуги.
11.2.10. Анализ порядка выполнения Обществом функций налогового агента.
11.2.11. Анализ корректности заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.
|
11.3.
|
Аудит расчетов по налогу на имущество.
|
11.3.1. Анализ соблюдения порядка исчисления налога.
11.3.2. Анализ обоснованности применения льгот.
11.3.3. Анализ порядка исчисления и уплаты сумм налога на имущество вне места нахождения общества и сдачи налоговых деклараций.
|
11.4.
|
Аудит расчетов по налогу на землю (или арендные платежи) и прочим налоговым платежам..
|
11.4.1.Проверка правильности исчисления налогов, обоснованность применения льгот.
11.4.2.Анализ порядка исчисления и уплаты арендных платежей по аренде земли.
|
| |
