|
I. Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности хозяйственного общества
|
1.
|
Проверка выполнения рекомендаций по аудиту за предшествующий период
|
1.1 Проверка внесения исправительных записей на счета бухгалтерского учета выявленных по нарушениям в процессе аудита отчетности за предшествующий период.
|
2.
|
Аудит учредительных и организационных документов общества.
|
2.1. Проверка соответствия устава Общества действующему законодательству.
2.2.Проверка соответствия фактических видов деятельности, видам деятельности, предусмотренным уставом общества.
2.3.Проверка факта регистрации (перерегистрации) общества в органах государственной власти и управления (налоговые органы, Госкомстат, Пенсионный фонд и т.д.). Проверка соблюдения требований законодательных актов в части постановки обособленных подразделений общества на налоговый учет в налоговых органах, а также в соответствующих внебюджетных фондах.
Изучение организационной схемы управления.
|
3.
|
Правовая экспертиза деятельности Общества.
|
3.1.Проверка наличия лицензий на лицензируемые виды деятельности.
3.2. Проверка наличия трудовых договоров с руководителем и главным бухгалтером общества и соответствия содержания трудовых договоров действующему законодательству
3.3. Анализ договоров (контрактов), являющихся основными в осуществлении обычных видов деятельности, в разрезе:
договоров с основными контрагентами;
типовых договоров, заключенных обществом для осуществления обычных видов деятельности;
договоров по внешнеэкономической деятельности общества;
|
|
Оценка системы внутреннего контроля. Анализ организации учетного процесса. Экспертиза учетной политики.
|
4.1. Анализ СВК:
4.1.1. Анализ системы документооборота:
анализ организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции, в т.ч.: утверждение графика документооборота, форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы;
утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов;
оценка соответствия сложившегося документооборота объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.
4.1.2. Оценка организации учетного процесса и системы бухгалтерского учета, включая:
рабочий план счетов и систему аналитического учета на предмет соответствия объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.
применение автоматизированной системы бухгалтерского учета АСБУ, в т.ч.:
определение роли и места средств вычислительной техники в ведении бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности;
анализ возможности бухгалтерской программы на предмет создания регистров аналитического и синтетического учета, содержащих исчерпывающую информацию об объектах учета.
4.1.3. Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств:
наличие внутренних документов, регламентирующих сроки и порядок проведения инвентаризаций имущества и обязательств;
наличие приказа о создании постоянно действующих инвентаризационных комиссий;
порядок проведения инвентаризации на предмет соответствия внутренним локальным документам общества и соответствующим нормативным актам.
4.2. Экспертиза Учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения:
проверка соответствия формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов;
проверка состава и содержания учетной политики на предмет соответствия требованиям нормативных актов;
проверка последовательности применения учетной политики, в том числе установление наличия способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих Обществу достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты;
оценка раскрытия в учетной политике избранных способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности;
оценка раскрытия в учетной политике избранных способов ведения налогового учета, оказывающих существенное влияние на формирование налоговой отчетности.
|
5.
|
Проверить и подтвердить правильность отражения в учете внеоборотных активов
|
5.1.
|
Аудит основных средств.
|
Проверка соблюдения Обществом порядка регистрации прав на недвижимое имущество.
Поверка полноты и правильности оформления право устанавливающих документов на земельные участки.
Оценка сохранности и проверка наличия объектов основных средств:
проверка наличия приказов о назначении материально-ответственных лиц, договоров о материальной ответственности с ними;
проверка соблюдения установленных обществом сроков проведения инвентаризации основных средств;
анализ отражения на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации.
Проверка правильности отнесения объектов основных средств к амортизируемому имуществу для целей бухгалтерского и налогового учета.
Анализ и оценка системы бухгалтерского учета, оформления первичных документов по движению основных средств.
Анализ и оценка обоснованности изменения первоначальной (максимальной) стоимости основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.
Анализ правильности начисления амортизации по объектам основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.
Анализ и оценка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расходов, связанных с проведением всех видов ремонтов объектов основных средств.
Анализ полноты оприходования и правильности оценки материальных ценностей, остающихся после ликвидации объектов основных средств.
Анализ обоснованности и порядка отражения на счетах бухгалтерского учета, начисления соответствующих налогов по хозяйственным операциям, связанным с движением и выбытием основных средств.
Анализ доходных вложений в материальные ценности.
|
5.2.
|
Аудит нематериальных активов.
|
Виды работ, связанные с аудитом нематериальных активов, аналогичны видам работ, осуществляемых при аудите основных средств, за исключением п.п. 5.1.1. – 5.1.3.
|
5.3.
|
Аудит незавершенного строительства и капитальных вложений.
|
5.3.1.Анализ организации бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций (затрат на строительство, приобретение отдельных объектов основных средств не требующих монтажа): организация аналитического учета, системы документооборота в разрезе возведения объектов подрядным и хозяйственным способом.
5.3.2.Анализ порядка оформления первичных документов, на основе которых осуществляется учет расходов по незавершенному строительству и капитальным вложениям.
5.3.3.Анализ учета НДС (начисление и принятие НДС в качестве вычетов) по хозяйственным операциям, связанным с долгосрочными инвестициями.
|
5.4.
|
Аудит долгосрочных финансовых вложений
|
Анализ и оценка организации аналитического учета в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Проверка порядка отражения на счетах бухгалтерского учета движения, а также доходов и расходов по долгосрочным финансовым вложениям на предмет соответствия принципам, установленным законодательными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению, а также принципам, установленным учетной политикой.
Анализ системы документооборота, обеспечивающего документирование осуществленных хозяйственных операций по движению долгосрочных финансовых вложений, в том числе:
анализпорядка ведения книги учета ценных бумаг;
формирование отдельных первичных документов, обосновывающих отражение хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете.
Анализ правильности формирования учетной стоимости финансовых вложений.
Анализ правильности классификации финансовых вложений для целей отнесения последних к долгосрочным финансовым вложениям.
Анализ правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета резервов под обесценение долгосрочных финансовых вложений.
Проверка обоснованности изменения первоначальной (максимальной) учетной стоимости долгосрочных финансовых вложений.
|
5.5.
|
Аудит отложенных налоговых активов.
|
Анализ порядка реализации учета в соответствии с ПБУ 18/02.
Анализ и установление причин возникновения временных разниц по доходам и расходам (по видам разниц).
Анализ правильности расчета отрицательных (вычитаемых) временных разниц (по видам разниц).
Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых активов.
|
5.6.
|
Аудит прочих внеоборотных активов.
|
|
6.
|
Проверить и подтвердить правильность отражения в учете оборотных активов
|
6.1.
|
Аудит материально-производственных запасов.
|
6.1.1. Анализ порядка организации аналитического учета на счетах бухгалтерского учета, а также организации складского учета.
6.1.2. Анализ порядка учета и отражения на счетах бухгалтерского учета движения ТМЦ в разрезе: основных и вспомогательных материалов, запасных частей, хозяйственного инвентаря, специальной одежды.
6.1.3. Анализ правильности и обоснованности формирования расходов на приобретение материалов, транспортных расходов, связанных с приобретением ТМЦ, порядок учета этих расходов в Системе бухгалтерского и налогового учета.
6.1.4. Анализ системы внутреннего контроля в части обеспечения рационального использования и сохранности материальных ценностей:
назначение материально-ответственных лиц, заключение с материально-ответственными лицами договоров о материальной ответственности, порядок выдачи доверенностей соответствующим должностным лицам;
порядок проведения инвентаризации и отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.
6.1.5. Анализ соответствия фактически применяемой системы документооборота в целях обоснования хозяйственных операций по движению ТМЦ установленному порядку .
6.1.6. Проверка полноты и своевременности оприходования ТМЦ.
6.1.7. Анализ обоснованности отражения на счетах бухгалтерского учета и порядка принятия к вычету НДС, связанного с приобретением и выбытием ТМЦ.
6.1.8. Анализ применения хозяйственным Обществом норм расходования основных технологических материалов, порядок признания в бухгалтерском и налоговом учета отклонения от установленных норм.
6.1.9. Анализ порядка формирования стоимости незавершенного производства на предмет соответствия принятой учетной политике и принципам налогового законодательства.
|
6.2.
|
Аудит НДС по приобретенным ценностям
|
6.2.1. Анализ порядка отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками.
6.2.2. Анализ порядка формирования журнала учета предъявленных обществу счетов-фактур.
|
6.3.
6.4.
|
Аудит дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Аудит дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
|
6.3(4).1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с дебиторами:
анализ порядка проведения инвентаризации дебиторской задолженности и отражения на счетах бухгалтерского учета ее результатов;
анализ организации аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками на предмет обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности.
6.3(4).2. Проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками, включая расчеты по авансам полученным:
проведение документальной проверки обоснованности и законности образования дебиторской задолженности.
анализ порядка списания и отражения на счетах бухгалтерского учета и для целей исчисления налога на прибыль не реальной для взыскания дебиторской задолженности;
анализ порядка начисления НДС по списанной дебиторской задолженности, признания списанной дебиторской задолженности в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль;
анализ порядка расчетов с покупателями по претензиям: проверка обоснованности полноты и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета задолженности по претензиям.
6.3.(4).3 Проверка порядка оформления прекращения, изменения и возникновения обязательств:
анализ и оценка обоснованности проведения хозяйственных операция по погашению взаимных обязательств с контрагентами Общества;
проверка правильности документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по уступке права требования, приобретению права требования, порядок признания этих операций в налоговом учете.
6.3(4).4 Анализ порядка формирования и использования резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.
6.3(4).5. Анализ порядка формирования первичных документов по неденежным расчетам (зачет, бартер, расчет векселями).
6.3.(4).6. Анализ правильности классификации дебиторской в составе долгосрочной задолженности в целях перевода дебиторской задолженности из состава долгосрочной дебиторской задолженности в состав краткосрочной задолженности.
|
6.5.
|
Аудит краткосрочных финансовых вложений.
|
Аудит краткосрочных финансовых вложений производится в порядке, предусмотренном для аудита долгосрочных финансовых вложений.
|
