сведения о выявленном непредставлении в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам;
сведения о других, документально подтвержденных фактах нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах, выявленных в ходе проверки.
В качестве доказательной базы к акту выездной проверки необходимо приложить заверенные копии документов, подтверждающих установленные нарушения.
В случае установления расхождений по размеру базы для начисления страховых взносов или сумме начисленных и уплаченных (перечисленных) страховых взносов необходимо описать суть выявленных нарушений со ссылками на нормативные документы. Суммы расхождений следует привести в таблице с разбивкой по нарушениям и отчетным периодам с указанием фамилии и инициалов застрахованного лица, по которому обнаружено занижение базы для начисления страховых взносов или суммы начисленных и уплаченных страховых взносов.
В качестве доказательной базы к акту выездной проверки необходимо приложить заверенные копии документов, подтверждающих установленные нарушения.
В случае, если в ходе выездной проверки нарушений не выявлено, в акте выездной проверки также описываются все проверенные вопросы и выводы проверяющих об отсутствии нарушений и расхождений по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов.
Итоговая часть акта выездной проверки должна содержать:
- выводы органа контроля за уплатой страховых взносов о взыскании с плательщика страховых взносов суммы неуплаченных страховых взносов и пеней за неуплату (несвоевременную уплату) страховых взносов;
- предложения о внесении необходимых исправлений в документы бухгалтерского учета и другие предложения органа контроля за уплатой страховых взносов по устранению выявленных нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах;
- предложения органа контроля за уплатой страховых взносов о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности с указанием оснований для привлечения к ответственности и состава правонарушений;
- указание на право плательщика страховых взносов представить письменные возражения по акту выездной проверки в целом или по его отдельным положениям в течение 15 дней со дня получения акта проверки.
В пункте 7.5.2 настоящих Методических рекомендаций указан порядок оформления акта выездной проверки в случае выявления нарушений, связанных с представлением сведений индивидуального (персонифицированного) учета.
Акт проверки подписывается лицами, проводившими выездную проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его уполномоченным представителем). Об отказе лица, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченного представителя), подписать акт делается соответствующая запись в акте проверки.
Акт проверки в течение пяти дней с даты подписания этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченному представителю), под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его уполномоченным представителем). В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченный представитель), уклоняется от получения акта проверки, этот факт отражается в акте проверки и указанный акт направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица.
В случае направления акта проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.
Плательщик страховых взносов, в отношении которого проводилась проверка (его уполномоченный представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, вправе приложить к письменным возражениям документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Информация об акте выездной проверки заносится в журнал регистрации, формируемый средствами соответствующего ПТК.
9.3. Решение по результатам выездной проверки
Руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов, проводившего проверку, рассматриваются акт проверки и другие материалы проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, а также представленные проверяемым лицом (его уполномоченным представителем) письменные возражения по указанному акту.
В случае отсутствия нарушений об этом указывается в акте выездной проверки и в служебной записке на имя руководителя (заместителя руководителя) территориального органа ПФР, выносившего решение о проведении этой проверки. При этом решение по результатам выездной проверки не принимается.
Решение по результатам выездной проверки должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока для представления плательщиком страховых взносов письменных возражений по акту.
Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц, например, в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства Российской Федерации о страховых взносах или отсутствия таковых. Для этого руководителю (заместителю руководителя) территориального органа ПФР следует вынести решение об истребовании необходимых документов по форме 18 к Приказу N 957н.
На основании этого решения выставляется требование о представлении документов по форме 14-ПФР к Приказу N 957н, которые впоследствии приобщаются к материалам выездной проверки.
Информация о таком решении и требовании заносится в журнал регистрации, формируемый средствами соответствующего ПТК.
Руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов письменно извещает о времени и месте рассмотрения материалов проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.
Для этого в адрес проверяемого страхователя может быть направлено уведомление о вызове плательщика страховых взносов (форма 7) согласно приложению N 11 к Приказу N 957н.
Плательщик страховых взносов участвует в процессе рассмотрения материалов проверки лично или через своего представителя. Неявка лица, в отношении которого проводилась проверка, не является препятствием для рассмотрения материалов проверки, за исключением случаев, когда участие проверяемого лица (его уполномоченного представителя) будет признано руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ПФР обязательным.
При назначении даты рассмотрения материалов проверки необходимо учитывать вероятность направления плательщиком возражений по почте в последний день срока, предусмотренного для подачи возражений. Таким образом, дату рассмотрения целесообразно назначать не ранее шестого рабочего дня из установленного срока для принятия решения.
По результатам рассмотрения материалов проверки руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов выносит решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения по форме 19-ПФР либо решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения по форме 20-ПФР. Формы утверждены Приказом N 957н (приложения N 30, 32)
Дата решения о привлечении к ответственности либо решения об отказе в привлечении к ответственности должна соответствовать дате фактического рассмотрения материалов проверки.
В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение конкретных правонарушений с указанием статей Федерального закона N 212-ФЗ, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.
В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения излагаются обстоятельства, послужившие основанием для такого отказа. В решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения указываются размер недоимки, если эта недоимка была выявлена в ходе проверки, и сумма соответствующих пеней.
В решении о привлечении к ответственности за совершение правонарушения либо в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения указываются срок, в течение которого лицо, в отношении которого вынесено решение, вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу), а также наименование этого органа, его место нахождения и другие необходимые сведения.
Решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения его плательщику страховых взносов (его уполномоченному представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
Копия решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения в течение пяти дней после дня его вынесения вручается плательщику страховых взносов (его уполномоченному представителю), в отношении которого вынесено соответствующее решение.
Вручение производится под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате получения плательщиком страховых взносов соответствующего решения. Если указанными способами вручить указанное решение невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Информация о решении, принятом по результатам рассмотрения материалов проведенной выездной проверки, заносится в журнал регистрации, формируемый средствами соответствующего ПТК.
Материалы выездной проверки приобщаются в наблюдательное дело плательщика страховых взносов.
На основании вступившего в силу решения плательщику страховых взносов, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения, направляется требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за совершение правонарушения.
Приложение N 1
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Перечень документов, подлежащих проверке │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│1. Учредительные документы (устав, учредительный договор, положение) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│2. Приказы об учетной политике │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│3. Лицензии │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│4. Расчет РСВ-1 ПФР │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│5. Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных │
│ вознаграждений) и страховых взносов │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│6. Информация о страховых свидетельствах государственного пенсионного │
│ страхования, имеющихся у работников организации │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│7. Список внештатных работников, список работников, работающих по │
│ договорам гражданско-правового характера, предметом которых является│
│ выполнение работ и оказание услуг │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│8. Договоры между предприятием и страховой медицинской организацией │
│ (СМО) на обязательное медицинское страхование граждан, работающих на│
│ предприятии, с приложением списка граждан, застрахованных на ОМС │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│9. Регистры бухгалтерского учета: │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│главная книга; │
│журналы-ордера; мемориалы-ордера; │
│оборотно-сальдовые ведомости; │
│аналитические карточки (карточки субконто и др.); │
│своды по заработной плате; │
│разработочные таблицы - машинограммы │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│10. Формы первичной учетной документации, в том числе │
│унифицированные │
│- по учету кадров: │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│ Т-1-Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу; │
│ Т-2-Личная карточка работника; │
│ Т-3-Штатное расписание; │
│ Т-5-Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу; │
│ Т-5а-Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу; │
│ Т-6-Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику; │
│ Т-6а-Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам; │
│ Т-8-Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового │
│ договора (контракта) с работником (увольнении); │
│ Т-8а-Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового │
│ договора (контракта) с работниками (увольнении); │
│ Т-11-Приказ (распоряжение) о поощрении работника; │
│ - по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по│
│ оплате труда: │
│ Т-12-Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда; │
│ Т-13-Табель учета рабочего времени; │
│ Т-49-Расчетно-платежная ведомость; │
│ Т-51-Расчетная ведомость; │
│ Т-53-Платежная ведомость; │
│ Т-54-Лицевой счет; │
│ прочие документы. │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│11. Документы, используемые при проверке кассовых операций (приказ о │
│назначении кассира, журнал регистрации приходных и расходных кассовых │
│ордеров, кассовая книга, отчет кассира (второй лист кассовой книги), │
│приходные и расходные кассовые ордера; при наличии ККТ проверяются: │
│договор с центром технического обслуживания, журнал кассира- │
│операциониста, справки - отчеты кассира-операциониста, X - отчеты, │
│Z - отчеты. │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│12. Банковские документы, в том числе платежные (выписки банка, платежные│
│поручения (требования) и пр.) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│13. Расчетные документы (счета и пр.) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│14. Трудовые договоры │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│15. Трудовые книжки работников │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│16. Договоры гражданско-правового характера │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│17. Акты приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│18. Документы по подотчетным суммам (авансовые отчеты и прилагаемые к ним│
│документы; командировочные удостоверения, билеты, счета отелей, чеки ККТ,│
│квитанции и пр.) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│19. Унифицированная форма государственного статистического наблюдения │
│N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", │
│представляемая плательщиками страховых взносов, юридическими лицами - │
│коммерческими и некоммерческими организациями (кроме субъектов малого │
│предпринимательства) всех видов экономической деятельности и форм │
│собственности в органы Росстата. │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│20. Документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) │
│занятости во вредных условиях труда │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│21. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц│
│(рекомендуемая форма 1-НДФЛ) │
├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤
│22. При необходимости иные документы │
└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘ |
