№1: «Учет операций на счетах в банке»
Скачать 0.72 Mb.
|
| Тема №2: «Учет оплаты труда» Цель: раскрытие видов, форм и систем оплаты труда в организациях. Ознакомление с составом первичных документов и регистров по учету расчетов по оплате труда. Изучение порядка ведения синтетического и аналитического учета расчетов с персоналом по оплате труда и расчетов с бюджетом. 1. Задачи учета труда и заработной платы Задачами учета труда и заработной платы являются: Своевременно в установленные сроки производить расчеты с персоналом организации по оплате труда. Своевременно и правильно относить на себестоимость продукции суммы начисленной заработной платы и социальные взносы. Собирать и группировать показатели по труду и заработной плате для цели оперативного руководства и составления отчетности. Учетом личного состава персонала предприятия занимается отдел кадров. Бухгалтерия предприятия на основании приказа открывает на каждого работника карточку – справку или лицевой счет (на один год) для накапливания сведений о заработной плате. Учет использованного рабочего времени ведется в табелях учета рабочего времени по форме Т-12, Т-13. Табель формы Т-12 ведется для учета рабочего времени и расчета зработной платы, а табель Т-13 только для учета рабочего времени. табель передается в бухгалтерию 2 раза в месяц, 1 раз для корректировки сумм выплаты заработной платы за первую половину месяца (аванс), 2 раз для расчета заработной платы за весь месяц. 2. Формы и системы оплаты труда Предприятие самостоятельно разрабатывают и утверждают формы и системы оплаты труда. Существует тарифная система, бестарифная и система плавающих окладов. Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная. Повременная оплата труда может быть простой повременной формой и повременной премиальной. Сдельная форма оплаты труда делится на следующие виды: прямая сдельная оплата; сдельно-премиальная; сдельно-прогрессивная; аккордная форма. 3. Документальное оформление и расчет заработной платы за неотработанное время Все выплаты работникам включаются в себестоимость продукции или производятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и размером не ограничиваются. Оплату труда, включенную в себестоимость продукции, делят на: Основную заработную плату, к которой относится оплата, начисленная работнику за отработанное время по сдельным расценкам, тарифам, ставкам, окладам, премии сдельщикам, повременщикам и т.п. Дополнительную заработную плату, к которой относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством, то есть, оплата очередных отпусков, льготных часов подросткам, выходное пособие при увольнении и т.п. Для правильного начисления заработной платы большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые оплачивают дополнительно к действующим расценкам. К доплатам, при отклонении от нормальных условий работы, относят: оплата простоя; оплата брака; сверхурочные работы; оплата часов в ночное время; оплата выходов в праздничные и выходные дни; оплата по совместительству. Оплата очередного отпуска. Продолжительность ежегодных основных и дополнительных оплачиваемых отпусков исчисляется в календарных днях (в настоящее время – 28 календарных дней). Сумма отпускных выплат определяется путем умножения среднедневного заработка на количество дней, подлежащих оплате. Расчетный период для исчисления среднедневного заработка составляет 12 месяцев. При исчислении среднего заработка учитывают премии, начисленные в расчетном периоде. В соответствие с Трудовым Кодексом среднедневной заработок исчисляется за последние 12 календарных месяцев предшествующих отпуску путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 на 29,4 дней (среднемесячное число календарных дней). На предприятии создается резервный фонд на оплату отпусков с учетом суммы страховых взносов, который учитывается на счете 96/2 «Резервы предстоящих расходов». Отчисления в резервный фонд отражаются по Дт 20 Кт 96/2. Выплаты из резервного фонда – Дт 96/2 Кт 70. Оплата пособий по временной нетрудоспособности. Пособие выплачивается работникам не за счет себестоимости, а за счет средств социального страхования. Счет 69. Размер пособия зависит от страхового стажа. В этот стаж включаются периоды работы сотрудника по трудовому договору, а также иной деятельности, занимаясь которой работник подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности. Пособие выдается в размерах:60%,80%,100% от среднего заработка. В фактической заработной плате, из которой исчисляется пособие, учитываются все виды заработной платы, по которой начислялись взносы на социальное страхование. Премии из фонда оплаты труда учитываются в среднемесячном размере путем деления их общей суммы, начисленной в предыдущем году на 12 месяцев. Вознаграждение за результаты работы по итогам года и единовременное вознаграждение за выслугу лет прибавляется к месячному заработку в размере 1/12 части вознаграждения. Для расчета общей суммы больничного рассчитывается размер среднедневной заработной платы и умножается на соответствующий процент (60%, 80%, 100%). После подсчета размера дневного пособия. его нужно сравнить с максимальной величиной. Общая сумма больничного равна: дневное пособие умноженное на число календарных дней болезни. Ответственность за правильность расходования средств на выплату пособий несет главный бухгалтер предприятия, а за выплату, контроль правильности их назначений и исчисления возлагается на Профсоюз. Пособие не подлежит обложению страховыми взносами. В то же время включаются в налогооблагаемую базу налога НДФЛ. Начисленные пособия отражаются записью Дт 69 Кт 70 или Дт20 Кт 70. 3. Аналитический и синтетический учет заработной платы. Для определения общей суммы выплат за месяц необходимо сгруппировать первичные документы по оплате, к ним относятся: наряды на сдельную работу, которые могут быть разовыми и накопительными (накопительные наряды выписываются на отчетный период, то есть месяц); больничные листы; приказы на предоставление очередного отпуска; лицевые счета, где производится расчет заработной платы за год; расчетно-платежные ведомости; накопительные ведомости; сводные ведомости начисления заработной платы. Расчеты по заработной плате производят: - в расчетно-платежных ведомостях по форме Т-49; - в расчетных ведомостях по форме Т-51; - в платежных ведомостях по форме Т-53. Обычно по платежным ведомостям выдают аванс за первую половину месяца. Аванс определяют из расчета 40% заработка по тарифным ставкам или окладом, с учетом отработанных дней. Заработную плату выдают в течение трех рабочих дней. По истечении этого срока кассир напротив фамилии работника, не получившего заработную плату делает пометку «депонировано». На предприятии с большой численностью на каждого работника открывают лицевой счет по форме Т-54. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Для расчета фактически начисленного фонда заработной платы и контроля за его использованием, в промышленности используется разработочная таблица №5 «Свод начисленной заработной платы по ее составу и по категориям работника». С помощью этой таблицы сверяются остатки на конец месяца по Сч 70 с Главной книгой. 4. Удержание из заработной платы. Страховые взносы. Удержание НДФЛ. При расчетах НДФЛ необходимо использовать ряд понятий: - налоговая база (все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так аи в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды); - налоговые вычеты (это право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы в размерах и в видах, установленных Налоговым Кодексом). Стандартные налоговые вычеты производятся у налогоплательщика ежемесячно работодателем, являющимся источником выплаты дохода. Налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. 5. Начисление страховых взносов. Страховые взносы зачисляются в государственные внебюджетные фонды: пенсионный, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования. Отчетным периодом является календарный год. В учете производится запись: Дт 20,25,26 Кт. 69 Сумма страховых взносов, исчисляемая в фонд Социального страхования (ФСС) подлежит уменьшению на сумму расходов на социальное страхование, предусмотренное законодательством (выплаты пособий по временной нетрудоспособности). Контрольные вопросы
Задача 1: Согласно табелю использования рабочего времени, за март месяц экономист производственного отдела Карпова отработала 20 дней и брала 3 дня отпуска за свой счет. Оклад Карповой составляет 3 000 у.е. Нормировщик Селина отработала 23 дня. Ее оклад составляет 2 000 у.е. По результатам работ за март работники производственного отдела премируются в размере 15% от фактического заработка. Необходимо определить сумму заработной платы служащих, произвести удержание НДФЛ и вывести сумму к выплате, и дать бухгалтерские проводки. Решение: 1) Карпова: - рассчитаем среднедневной заработок за март месяц: 3000/23 = 130,4 у.е. - т.к. Карпова фактически отработала только 20 дней, ее зп = 130,4 * 20 = 2 608,7 у.е. - премия составляет 15%: 2608,7 * 15%/100% = 391,3 у.е. - общий доход составит 3000 у.е. - с зп Карповой удержан НДФЛ: 3 000 * 13%/100% = 390 у.е. - сумма к выплате составляет 2 610 у.е. (3 000 - 390) Аналогично рассчитывается сумма к выплате нормировщику Селиной. Задача 2: оклад работника в I квартале равен 15 000 у.е. в месяц. Сотрудник женат и у него есть дочь 5 лет. В марте месяце доход работника превысил 40 000 у.е. Рассчитать сумму заработной платы за март месяц, которую необходимо выплатить и отразить на счетах. Задача 3: организация выпекает хлеб. В мае пекарь Иванов проработал в ночное время 63 часа. Всего месячная норма в мае составляет 151 час. Для пекарей надбавка за работу ночью составляет 50% от оклада. Оклад Иванова равен 10 000 у.е. Необходимо определить общую сумму заработной платы и отразить на счетах. Задача 4: Согласно трудовому договору работнику установлен месячный оклад 3 000 у.е. На основании приказа он совмещает должность начальника отдела с тарифной ставкой 30 у.е. в час. По данным табеля учета использования рабочего времени при совмещении должности работник отработал в месяц дополнительно 64 часа. Рассчитать заработную плату работника и отразить на счетах. Задача 5: в АО «Марс» на начало месяца сальдо по 70 счету составило 11 200 у.е. В течение месяца осуществлены следующие операции: - выдана из кассы заработная плата за прошлый месяц в сумме 10 000 у.е.; - неполученная заработная плата депонирована (рассчитать самостоятельно) - начислена заработная плата рабочим, занятым в строительстве склада 600 у.е.; - начислена заработная плата рабочим, занятым во вспомогательном, основном и обслуживающем производстве 20 000 у.е.; - начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака 200 у.е.; - удержан НДФЛ (сумму рассчитать самостоятельно); - удержано из заработной платы суммы материального ущерба 100 у.е. - начислены отпускные за счет созданного резерва в сумме 700 у.е. Отразить на счетах в журнале хозяйственных операций и определить конечное сальдо счета 70. Задача 6: Работник основного цеха Иванов А.А. разведен и уплачивает алименты на основании исполнительного листа в размере ¼ дохода. Расходы на пересылку алиментов по почте составляют 2% от их суммы. В январе Иванову начислена оплата труда в размере 10000 у.е. (оклад -8000 у.е. и надбавка за стаж работы – 2000 у.е.) Задача 7. Работнику предоставлен очередной отпуск 28 календарных дней. Расчетный период отработан полностью. Сумма составила 16000 у.е. Рассчитать сумму отпускных и отразить на счетах. Тема 3: «Учет расчетов с дебиторами и кредиторами» Цель: раскрытие методологии учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами. Дать понятие дебиторской и кредиторской задолженности. 1. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности Все виды расчетов предприятия с юридическими и физическими лицами учитываются на следующих счетах: 60, 62, 76, 71, 68. Основными задачами учета расчетов между организациями являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; контроль за правильностью и своевременностью расчетов с бюджетом, банком, персоналом организации; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами Одной из проблем, связанных с учетом дебиторской задолженности, является правильное определение долгов, которые по определенным причинам предприятие не может востребовать со своих дебиторов, а так же создание резервов по таким долгам. Обязательным условием договоров, предусматривающих поставку товаров или услуг, является определение срока исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары и услуги. Предельный срок исполнения обязательств равен 3 месяцам с момента фактического получения товаров и услуг. После того, как срок, установленный договором истек, а задолженность не возвращена предприятию, ее расценивают как просроченную. После определения величины просроченной задолженности часть ее в свою очередь может быть определена как сомнительная. Сомнительной задолженностью признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями. Сумма таких сомнительных долгов подлежит резервированию. 2. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями и отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты по операциям некоммерческого характера (расчеты с учебными заведениями, транспортными организациями, по депонированной заработной плате и др.). К 76 счету могут быть открыты следующие субсчета: 76/1 – «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76/2 – «Расчеты по претензиям»; 76/3 – «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; 76/4 – «Расчеты по депонированным суммам» и другие. 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» На этом субсчете отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в которых она выступает страхователем. Аналитический учет по этому субсчету ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования. По дебету субсчета 76/1 отражается перечисление страховых платежей страховым организациям и в учете производится запись: Дт 76/1 Кт 50, 51. По кредиту субсчета отражается сумма страховых платежей, начисленных организацией, и в учете производится запись: Дт 20, 25 ,26 Кт 76/1. Сальдо по кредиту показывает задолженность данной организации страховым организациям на начало и конец периода. 76/2 «Расчеты по претензиям» Здесь отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а так же по предъявленным и признанным штрафам, пеням, неустойкам. Аналитический учет по этому субсчету ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям. Каждое нарушение условий договора оформляется претензией. Претензия подписывается руководителем организации и рассматривается в срок до 30 дней со дня ее получения. 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» На этом субсчете учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам. При начислении доходов в бухгалтерском учете производится запись: Дт 76/3 Кт 91 При поступлении денежных средств производят запись: Дт 50, 51 Кт 76/3 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» На этом субсчете учитывают расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок, т.е. из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражаются в учете проводкой: Дт 70 Кт 76/4 Аналитический учет расчетов с депонентами ведется в разработочной таблице № 11 «Реестр не выданной заработной платы» и в книге учета депонированной зарплаты. Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору в ведомости № 7. 3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62. Счет активно-пассивный и на нем отражают расчеты по полученным авансам от покупателей и расчеты за отгруженную и неоплаченную продукцию. Сальдо по дебету означает договорную (отпускную) стоимость сданных заказчику работ, услуг, продукции, которая не оплачена. Сальдо по кредиту означает сумму полученных авансов. Аналитический учет на счете 62 ведут в разрезе покупателей и каждого платежного документа. Условиями договора организация может предусмотреть аванс в определенном размере. Учет авансов ведут на счете 62, к которому открываются следующие субсчета: 62/1 «Авансы, полученные от российских покупателей» 62/2 «Зачет авансов после отгрузки товаров российским покупателям» При получении аванса в учете производится запись: Дт51 Кт62/1,3 При получении аванса начисляется в бюджет НДС: Дт62/1,3 Кт68 После отгрузки в счете оплаты засчитываются суммы полученного аванса: Дт62/1,3 Кт62/2,4 Одновременно восстанавливается сумма НДС, ранее начисленная в бюджет: Дт68 Кт62/1,3 Предприятиям разрешается создавать резервы по сомнительным долгам, которые учитываются на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Резерв создается на основе результатов проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской задолженности. В бухгалтерском учете производится запись: Дт 91 Кт 63 За счет созданных резервов может списываться только нереальная для взыскания задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года). Списывать задолженность в убыток можно по приказу руководителя предприятия, принятого на основе акта проведенной инвентаризации, представленного главным бухгалтером. В учете производится запись: Дт 91 Кт 62 Одновременно задолженность отражается на счете 007 «Списание в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Списание долга в убыток не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться в течение 5 лет на забалансовом счете 007. 4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и материальные ценности, а так же оказывающие различные виды услуг. Все операции связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности проводятся на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Сальдо по кредиту счета означает задолженность предприятия поставщикам по неоплаченным счетам. Оборот по кредиту отражает стоимость фактически поступивших ценностей и принятых работ. В учете производится запись: Дт 10 Кт 60 Оборот по дебету отражает сумму оплаты счета и в учете производится запись: Дт 60 Кт51,50 Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету и по каждому поставщику и подрядчику. При журнально-ордерной форме учета расчеты с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В нем записываются: номер приходного документа, наименование поставщика, суммы, дата оплаты. В течение месяца по мере поступления материальных ценностей на склад предприятия в журнале-ордере отражается их стоимость по учетным ценам и по фактической себестоимости. Неотфактурованные поставки Неотфактурованными считаются поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа. В этом случае материальные ценности приходуют по учетным ценам без НДС и в учете производят запись: Дт 10 Кт 60 Суммы налогов по эти материалам будут учтены в том отчетном периоде, в котором поступят расчетные документы. В учете производится запись: Дт 19 Кт 60 Неотфактурованные поставки в журнале-ордере № 6 регистрируются в конце месяца, когда возможности получения платежного документа нет. При получении расчетного документа, ранее сделанную запись стоимости материальных ценностей по учетным ценам сторнируют и дают положительную запись на сумму счета. Материальные ценности, находящиеся в пути Материальные ценности считаются находящимися в пути, если они оплачены, но до конца месяца не поступили на склад предприятия. Такие ценности бухгалтерия предприятия по окончании месяца приходует условно проводкой: Дт 10 Кт 60 В журнале-ордере № 6 платежные документы регистрируются в графе за не прибывший груз и в графе акцепт. В следующем месяце указанные материальные ценности восстанавливают на счете 60 сторнировочной записью в той же корреспонденции. В у чете производится запись: Дт 10 Кт 60 По мере поступления производственных запасов, числящихся в пути, они приходуются в фактически поступивших количествах и суммах. 5. Учет расчетов с подотчетными лицами Организация может выдавать подотчетным лицам суммы на командировочные расходы и на хозяйственные нужды. За время нахождения в командировке работнику начисляется заработная плата из расчета среднего заработка. Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточные расходы, расходы по найму жилого помещения. Суточные расходы выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая праздничные и выходные дни. В момент получения денег из кассы возникает дебиторская задолженность подотчетного лица перед организацией. Эта задолженность погашается после предоставления им авансового отчета или возврата неиспользованных сумм. Авансовый отчет составляется на основе документов, к нему прилагается командировочное удостоверение. В течение 3 дней по возвращению из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться за полученные и израсходованные суммы. У лиц, не представивших отчеты, бухгалтерия в праве удержать данную задолженность из заработной платы. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается. Суммы командировочных расходов включаются в себестоимость продукции. Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Для учета операций по движению подотчетных сумм предназначен журнал-ордер № 7. Это комбинированный регистр, который сочетает аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Контрольные вопросы
Задача 1: Акцептован счет от поставщика за поступившие материальные ценности на сумму 160 000 у.е. НДС составил 32 000 у.е. Организация перечислила с расчетного счета за автоуслуги по перевозке материалов 42 000 у.е. НДС – 84 000 у.е. За погрузочно-разгрузочные работы рабочим начислена заработная плата в сумме 1 100 у.е. С фонда оплаты труда организация начислила и перечислила во внебюджетные фонды страховые взносы. В организации учет материалов ведется на счете 10. Необходимо составить журнал хозяйственных операций (недостающие суммы рассчитать самостоятельно) Задача 2 Работнику организации выдано под отчет 1000 у.е на приобретение материалов, но он закупил материалы на сумму 1200 у.е (в т.ч. НДС – 200 у.е). Работником представлен в бухгалтерию организации авансовый отчет. Перерасход по авансовому отчету выдан работнику из кассы организации. Составить бухгалтерские проводки. Решение
Подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника) (Инструкция по применению Плана счетов) Задача 3 Работнику организации выдано под отчет 1000 у.е. на приобретение материалов, но он закупил материалы на сумму 900 у.е. (в том числе НДС – 150 у.е.). Работник представил в бухгалтерию авансовый отчет. Однако неизрасходованный остаток денежных средств не был вовремя возвращен работником в кассу организации, а потом удержан из его заработной платы. Составить бухгалтерские проводки. Задача 4 ЗАО «Покупатель» заключило с ООО «Продавец» договор о поставке 12,5 тысяч штук кирпича на сумму 120000 у.е, в том числе НДС – 20000 у.е. Покупатель перечислил аванс в размере 120000 у.е. При разгрузке оказалось, что фактически его получено только 11 тысяч штук стоимостью 105600 у.е, в том числе НДС – 17600 у.е. Нормы убыли по договору не предусмотрены. Себестоимость 1 штуки кирпича у «Продавца» равна 6 у.е. НДС начисляется «по отгрузке». Продавец признал недостачу и перечислил покупателю 14400 у.е. Отразить операции на счетах у «Продавца» и у «Покупателя». Задача 5 ООО «Полет» 01.02.05 направило Семенова С.В. в командировку сроком на 14 дней. Цель командировки – заключение договора о поставке сырья. ООО «Полет» установило, что суточные для командировок по России составляют 150 у.е. в день. Перед командировкой Семенов получил из кассы 9100, в том числе суточные 2100 у.е. (14 дн. × 150 у.е.). После возвращения из командировки Семенов С.В. представил авансовый отчет, автобусные билеты на проезд туда и обратно стоимостью 300 у.е и счет гостиницы и счет-фактуру на сумму 5600 у.е. Отразить операции на счетах ООО «Полет». Решение
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Сч. 55/1 «Аккредитивы». Акр счет открывается в банке получателя денежных средств (поставщика) за счет собственных (с расчетного счета)... |  | Бухгалтерский учет, денежно-кредитная система, операции на расчетных и других счетах в банке, аналитический учет, синтетический учет,... |
| Порядок ведения кассовых операций в РФ и учет денежных средств. Принцип записи хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.... | | Отражение операций акб «Рассвет» за 1 сентября 2005г на балансовых счетах |
| Российской Федерации. Установленный порядок должен соблюдаться налоговыми органами неукоснительно, поскольку такая мера, как приостановление... | | Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации... |
| В выпускной Квалификационной Работе рассмотрена структура векселей и практика их обращения, вексельное кредитование в коммерческом... | | Инструкция n 157н предписывает вести учет отдельных материальных ценностей, иных активов, расчетов и обязательств за балансом на... |
| «Аудиторская проверка операций на расчетном счете и прочих счетов в банке на примере ООО «дл-холдинг» | | Учет денежных средств на расчетных, валютных и прочих счетах в банках, учет кредитов и займов |