Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности одобрено Советом по аудиторской деятельности

Скачать 1.15 Mb.

Название	Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности одобрено Советом по аудиторской деятельности
страница	4/12
Тип	Методические рекомендации

filling-form.ru > Договоры > Методические рекомендации

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

Примечание: В соответствии с п. 8 Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» состав и кодировка строк бухгалтерской отчетности, по которым определяются соответствующие показатели, определяются организацией самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. В связи с этим форма рабочего документа может быть изменена для приведения в соответствие с утвержденной структурой отчетности организации.

Результаты процедуры используются при определении ключевых элементов и направлений стратификации при построении аудиторской выборки и для предварительной оценки достоверности отражения данных бухгалтерского учета в бухгалтерской отчетности.

Процедура 0.3: Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.

Источник информации:

Приказ об учетной политике предприятия.

Порядок выполнения: заполнить в соответствии с приказом об учетной политике рабочий документ РД-0.3

Рабочий документ РД-0.3

Элемент Учетной политики	Фактически в Учетной политике предприятия	Нормативный документ	Примечание
1. Сроки и периодичность проведения инвентаризации		Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н
2.Оценка материалов при постановке на учет		ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
3. Учет выпуска готовой продукции		ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н; План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н; п.204 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н.
4. Метод оценки материалов, списываемых в производство:		ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н.
5. Создание резерва под снижение стоимости МПЗ		План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Данные рабочего документа РД-0.3 в дальнейшем используются при проведении процедур по проверке правильности и последовательности применения выбранной учетной политики.

Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе ОД-0.3 и оцениваются их влияние на достоверность финансовой отчетности. Применение методов учета, противоречащих действующим нормативным документам может являться основанием для выдачи аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.

Отчетный документ ОД-0.3

№ п/п	Содержание нарушения	Ссылка на нормативный документ	Влияние на бухгалтерскую отчетность

Примечание: Учет материалов осуществляется в соответствии ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденным приказом Минфина от 09.07.2001 № 44н и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 4н.

Учетная политика должна содержать:

- указание на то, что организация пользуется типовыми формами первичных учетных документов или описание первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы;

- схему документооборота;

- описание форм внутренней бухгалтерской отчетности;

- и т.д.

При формировании учетной политики организация выбирает один из нескольких способов ведения и организации бухгалтерского учета, допускаемых законодательством и нормативными актами.

Процедура 0.4: Тестирование системы внутреннего контроля.

Источники информации:

Учетная политика организации;

Приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации;

Должностные инструкции;

Договоры о материальной ответственности;

Первичные документы, журналы регистрации;

Результаты осмотра складских помещений;

Результаты опроса сотрудников организации.

Система внутреннего контроля МПЗ должна охватывать все виды запасов (сырье и материалы, готовую продукцию и товары) и все виды операций с ними (оприходование приобретенных сырья, материалов, товаров для перепродажи, отпуск МПЗ в производство, оприходование готовой продукции, отгрузку товаров и готовой продукции покупателям и т.д.).

Порядок выполнения: Перечень исследуемых вопросов приведен в рабочем документе РД-0.4. В ходе тестирования аудитор проставляет напротив каждого вопроса соответствующий ответ (Да, Нет, Нет ответа), при необходимости сопровождая каждый ответ краткими комментариями.

Рабочий документ РД-0.4

№	Направления и вопросы контроля	Ответы			Примечания
№	Направления и вопросы контроля	Да	Нет	Н/О
1.1.	Защищены ли помещения складов от доступа посторонних лиц? Имеется ли: -охрана - пожарная сигнализация Контролируется ли выдача и вывоз ценностей?
1.2.	Проводятся ли инвентаризации материальных ценностей (обязательные, плановые, внезапные)?
1.3.	Оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами (инвентаризационные описи, сличительные ведомости)?
1.4.	Составляются ли на дату инвентаризации отчёты материально-ответственных лиц?
1.5.	Имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?
1.6.	Привлекаются ли к ответственности лица, виновные в кражах, хищениях?
1.7.	Обеспечивается ли ведение сортового количественного аналитического учёта на складе?
1.8.	Заключаются ли договора о материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др.?
1.9.	Материальная ответственность закрепляется за лицами, которые ранее привлекались к ответственности за хищения.
1.10	Бухгалтерский учёт ведут лица, не имеющие доступа к материальным ценностям.
1.11	Разработаны ли: должностные инструкции, разграничивающие обязанности и ответственность работников при осуществлении операций с материалами инструкции по хранению, приёмке, отпуску материалов Контролируется ли соблюдение этих инструкций?
2.1.	Применяются ли унифицированные формы первичной документации?
2.2.	Составляются ли приходные и расходные документы на каждую операцию?
2.3.	Заполняются ли все обязательные реквизиты?
2.4.	Документы составляются в день совершения операции?
2.5.	Все ли машинные документы распечатываются?
2.6.	Имеются ли образцы заполнения документов, образцы подписей материально ответственных лиц?
2.7.	Производится ли нумерация первичных документов?
2.8.	Фиксируются ли документы (счета-фактуры, доверенности) в журналах регистрации?
2.9.	Производится ли проверка полноты оприходования материалов?
2.10	Применяется ли система нормирования расхода материалов?
2.11	Утверждается ли сверхнормативный расход администрацией (при использовании нормативов)?
2.12	Выявляются ли лица, виновные в перерасходе?
2.13	Произведено ли деление материалов на классификационные группы?
2.14	Применяется ли система кодирования номенклатуры материалов?
2.15	Применяются ли при отпуске и приёмке материалов измерительные приборы и инструменты?
3.1	Прикладываются ли первичные документы к отчётам материально ответственных лиц?
3.2	Сверяются ли данные этих отчётов с данными первичных документов?
3.3	Производится ли проверка отчётов на арифметическую точность?
3.4	Применяются ли программы автоматизации бухгалтерского учёта материалов?
3.5	Оговорены ли в учётной политике принципы учёта материалов (используемые счета, методы оценки и др.)?
3.6	Проводится ли регулярная сверка данных ведомостей (10), журналов-ордеров (6,7,10) с Главной книгой (в случае, если учет не автоматизирован)?
4.1	Организовано ли в организации структурное подразделение для осуществления внутреннего контроля (отдел внутреннего контроля, ревизионная комиссия, служба внутреннего аудита и т.д.)
4.2	Существует ли утвержденное положение об отделе внутреннего контроля?
4.3	Имеется ли утвержденная программа, график проведения проверок?
4.4	Имеются ли акты и другие внутренние документы, отражающие результаты проведенных проверок?
4.5	Регулярно ли проводятся проверки и соответствует ли их периодичность утвержденным нормативным положениям по организации?
4.6	Соответствует ли уровень компетентности контролеров объемам и сложности стоящих перед системой внутреннего контроля задач?
4.7	Существует ли распределение обязанностей между контролерами?
4.8	Оперативно ли вносятся в бухгалтерский учет изменения по результатам деятельности органов внутреннего контроля?

1 2 3 4 5 6 7 8 9 ... 12

	Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности... Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской...		Ао «нпп краснознамёнец» Санкт-Петербург 2017 г. Общие положения Целью услуг, является: Автоматизация оперативного учета материально-производственных запасов и готовой продукции в производстве и...
	1. Учет материально-производственных запасов, их оценка Бухгалтерский учет мпз осуществляется в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных...		Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных... Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов
	1 Основные понятия и задачи, решаемые в аудиторской деятельности Аудит – независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой...		Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу Программа проверки полноты определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. 9
	Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств при проверке расчетов по налогу Программа проверки полноты определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. 10		Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций одобрены... Настоящие Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее – Правила независимости) разработаны в соответствии с...
	Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций одобрены... Настоящие Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (далее – Правила независимости) разработаны в соответствии с...		Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных... Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (пбу 5/01), утвержденного Приказом Министерства финансов...

Нормативный документ

Похожие: