проводимые аудиторские процедуры Процедуры подготовки и планирования аудита.
Оценка состояния бухгалтерского учета
Аудитор, осуществляющий проверку организации не в первый раз, должен убедиться в том, что остатки по счетам учета МПЗ на начало проверяемого периода соответствуют их остаткам, подтвержденным в составе финансовой отчетности на конец предшествовавшего отчетного периода.
Если аудиторскую проверку организации аудитор осуществляет впервые, то в соответствии с требованиями МСА 510 «Первичные задания — начальные сальдо» он должен получить доказательства того, что:
начальные сальдо по МПЗ не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность проверяемого периода;
остатки по счетам учета МПЗ на начало текущего периода правильно перенесены из предыдущего периода.
Процедура 0.1: проверка начальных остатков.
Источники информации:
Бухгалтерский баланс (форма №1).
Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.).
Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.)
Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период.
Порядок выполнения: Путем сопоставления данных регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убедиться в том, что сальдо по счетам № 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43 корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений. Результаты сверки оформить в таблице РД-0.1
Рабочий документ РД-0.1
№ субсчета
|
На конец предыдущего периода
|
На начало проверяемого периода
|
Отклонение
|
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
Итого по счету 11 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
Сальдо по счету 11 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
Итого по счету 14 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
Сальдо по счету 14 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
Итого по счету 15 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
Итого по счету 16 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
Данные строки «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» Бухгалтерского баланса (форма №1)
|
|
|
|
Итого по счету 40 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
Сальдо по счету 40 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
Итого по счету 41 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
Сальдо по счету 41 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
Итого по счету 42 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
Сальдо по счету 42 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
Итого по счету 43 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
Сальдо по счету 43 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
Данные строки «Готовая продукция и товары для перепродажи» Бухгалтерского баланса (форма №1)
|
|
|
|
Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки
|
ДА (НЕТ)
|
Примечание: В соответствии с п. 8 Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» состав и кодировка строк бухгалтерской отчетности, по которым определяются соответствующие показатели, определяются организацией самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчетности. В связи с этим форма рабочего документа может быть изменена для приведения в соответствие с утвержденной структурой отчетности организации.
Выявленные расхождения в данных регистров учета и отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому необходимо учесть при проведении дальнейших процедур и формировании мнения аудитора. В случае, если расхождения существенны и данные на конец предшествующего периода не подтверждены результатами аудиторской проверки, все последующие процедуры проводятся не только за проверяемый период, но и за период, предшествующий проверяемому.
Процедура 0.2: Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
Источники информации:
Бухгалтерский баланс (форма №1);
Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.)
Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.)
Порядок выполнения: Составить таблицу остатков на начало и конец проверяемого периода по субсчетам счетов № 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43. Сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода по бухгалтерскому балансу (форма №1) с Главной книгой. Результаты сверки оформить в таблице РД-0.2.
Рабочий документ РД-0.2
№ субсчета
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
Сумма
|
Материалы, товары в пути
|
Сумма
|
Материалы, товары в пути
|
Итого по счету 10 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
|
Сальдо по счету 10 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
|
Итого по счету 11 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
|
Сальдо по счету 11 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
|
Итого по счету 14 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
|
Сальдо по счету 14 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
|
Итого по счету 15 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
|
Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
|
Итого по счету 16 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
|
Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
|
ВСЕГО (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
|
ВСЕГО (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
|
Данные строки «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» Бухгалтерского баланса (форма №1)
|
|
|
|
|
ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ
|
|
|
|
|
Итого по счету 40 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
|
Сальдо по счету 40 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
|
Итого по счету 41 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
|
Сальдо по счету 41 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
|
Итого по счету 42 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
|
Сальдо по счету 42 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
|
Итого по счету 43 (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
|
Сальдо по счету 43 (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
|
ВСЕГО (по данным аналитического учета)
|
|
|
|
|
ВСЕГО (по данным синтетического учета)
|
|
|
|
|
Данные строки «Готовая продукция и товары для перепродажи» Бухгалтерского баланса (форма №1)
|
|
|
|
|
ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ
|
|
|
|
| |
