2.2. Планирование расходов
При планировании расходной части сметы необходимо определить приоритетные статьи профсоюзного бюджета. Расходование средств разрешается только на те цели, на которые они получены.
2.2.1. Расходы на культурно-массовые и спортивно-оздоровительные мероприятия
Профсоюзный комитет (для комитетов с правами райкома профсоюза) или Президиум рай(гор)кома профсоюза, Совета председателей первичных профсоюзных организаций перед составлением сметы рассматривает и утверждает план культурно-массовых и спортивно-оздоровительных мероприятий на предстоящий год. В плане предусматриваются такие мероприятия, которые бы способствовали организации отдыха и оздоровления членов профсоюза. На основании этого плана и, исходя из финансовых возможностей, профсоюзный орган определяет необходимый размер расходов по этому разделу сметы соответствующего профсоюзного комитета.
Мероприятия, на которые могут направляться профсоюзные средства:
организация мероприятий, связанных с чествованием юбиляров, ветеранов труда, участников Великой Отечественной войны и т.д.;
оплата концертов, спектаклей, устраиваемых для членов профсоюза по случаю профессиональных праздников, организация отдыха и др.;
проведение для членов Профсоюза новогодних праздников, приобретение подарков и др.;
коллективное посещение выставок, музеев, театров;
проведение спартакиад;
проведение учебно-спортивных мероприятий;
приобретение спортивного инвентаря;
приобретение грамот и дипломов.
Необходимо обращать внимание на правильное документальное оформление расходуемых средств.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним (см. п. 3.6. «Составление отчета о расходовании подотчетных сумм»).
Авансовый отчет является документом, подтверждающим правильность произведенных затрат. Кроме того после проведения мероприятия комиссия в составе не менее трех человек утверждает Акт на списание израсходованных средств, который является документом, подтверждающим факт расходования (выдачи) приобретенных ценностей по целевому назначению.
2.2.2. Подготовка профсоюзных кадров и актива
В целях наиболее эффективного выполнения задач, поставленных VII съездом Профсоюза, необходимо дальнейшее развитие системы обучения и повышения квалификации профсоюзных кадров и актива.
Выборные органы Профсоюза организуют обучение профсоюзных кадров и актива на основании плана обучения и программы, которая составляется на каждый семинар. Это обучение может проводиться силами своих активистов.
При необходимости выборные органы Профсоюза могут приглашать лекторов из других организаций и производить им выплаты за чтение лекций. Решение о проведении очередной подготовки и повышения квалификации профсоюзных кадров оформляется документально постановлением Президиума профсоюзной организации.
На подготовку профсоюзных кадров и актива рекомендуется расходовать 6-10% от доходов организации.
2.2.3. Информационно- пропагандистская работа
Информационно- пропагандистская работа является одним из важнейших факторов, формирующих политику Профсоюза.
Здесь учитываются расходы на печатные средства информации, развитие сайтов, использование рекламных технологий и PR-акций и др.
На информационно-пропагандистскую работу рекомендуется расходовать 3-5% от доходов организации.
2.2.4. Оплата труда (с начислениями)
Если в профсоюзной организации имеются освобожденные профсоюзные работники (председатель, его заместитель, бухгалтер и другие), выборный орган Профсоюза предусматривает в смете расходы на выплату заработной платы. Оплату труда освобожденных профсоюзных работников следует производить в пределах средств, оставшихся в распоряжении соответствующей организации Профсоюза после выполнения ею обязательств перед вышестоящими профсоюзными органами. Штатное расписание выборного органа профсоюзной организации обсуждается и утверждается на заседании Президиума соответствующего выборного органа профсоюза с учетом рекомендаций и решений вышестоящих органов профсоюза. Оплата труда освобожденных профсоюзных работников регулируется примерным положением об оплате труда работников региональных (межрегиональных), местных и первичных организаций Профсоюза, а также их гарантиях, компенсациях и социальных выплатах от 07.06.2011г. и решениями Исполкома Профсоюза.
Расчет среднего дневного заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск производится на основании постановления Правительства Российской Федерации от 24.12.2007г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в ред. от 15.10.2014 г. № 1054).
Неосвобожденный профсоюзный актив может получать доплаты и премии по решению выборного органа соответствующей организации Профсоюза, исходя из финансовых возможностей.
Бухгалтерские проводки по учету оплаты труда
№ п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Начислена заработная плата
|
26;86.2
|
70
|
2
|
Начислен НДФЛ
|
70
|
68.1
|
3
|
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
|
26; 86.2
|
69.02.7
|
4
|
Начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование
|
26; 86.2
|
69.03.1
|
5
|
Начислены страховые взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
|
26; 86.2
|
69.11
|
6
|
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование
|
26; 86.2
|
69.01
|
7
|
Перечислен НДФЛ
|
68.1
|
51
|
8
|
Перечислены страховые взносы
|
69.02.7; 69.03.1; 69.11;
69.01
|
51
|
9
|
Выплачена заработная плата
|
70
|
50;51
|
2.2.5. Порядок оформления и выдачи материальной помощи
Расходы на материальную помощь не должны превышать размеров денежных средств, предусмотренных в смете профсоюзной организации. Выплата материальной помощи членам Профсоюза осуществляется в связи с чрезвычайными обстоятельствами и не должна носить регулярный характер.
Основанием для оказания материальной помощи является утвержденное в установленном порядке положение об оказании материальной помощи членам Профсоюза, заявление от члена Профсоюза, решение профсоюзного комитета или Президиума соответствующей профсоюзной организации Профсоюза.
В заявлении члена Профсоюза должна быть указана причина, побудившая его обратиться за материальной помощью (приложение № 4).
Если член Профсоюза не может сам получить материальную помощь, он должен оформить доверенность на другое физическое лицо (приложение № 5).
Материальная помощь члену Профсоюза выплачивается по расходному кассовому ордеру.
Налогообложение материальной помощи:
материальная помощь, оказанная члену Профсоюза за счёт членских взносов по решению профсоюзной организации на основании положения, не облагается налогом на доходы физических лиц (п.31 статьи 217 главы 23 Налогового кодекса РФ) и на неё не начисляются страховые взносы (статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ). Такая материальная помощь не заносится в налоговые карточки по форме № 2-НДФЛ и не учитывается при определении налоговой базы по страховым взносам;
материальная помощь, оказанная штатному работнику организации по решению выборного органа профсоюзной организации, облагается налогом на доходы физических лиц с суммы, превышающей 4000 рублей (п.28 статьи 217 главы 23 НК РФ) и на неё начисляются страховые взносы (статья 9 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ).
единовременная материальная помощь, оказанная по решению выборного органа профсоюзной организации, членам семьи умершего работника или штатному работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, а также в связи со стихийным бедствием (пожар) или другим чрезвычайным обстоятельством (кража) при условии, что основанием для оказания помощи является решение органов законодательной и исполнительной власти и т.д., не облагается налогом на доходы физических лиц (п.8 статьи 217 главы 23 НК РФ) и на неё не начисляются страховые взносы (статья 9 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ).
2.2.6. Командировочные расходы
При направлении работников в командировку должен быть оформлен приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по формам № Т-9.
Размер денежной суммы, которая выдается на служебные командировки, зависит от места их назначения и срока командировки. Командированному работнику выдается денежный аванс, состоящий из стоимости оплаты проезда до места назначения командировки и обратно, расходов по найму помещения и суточных.
За каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации работодатель самостоятельно устанавливает расходы суточных для работника в порядке и размерах, определяемых локальным нормативным актом в пределах 700 рублей (п.3 ст. 217 НК РФ).
Работник по возращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение 3 рабочих дней:
авансовый отчёт об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчёт по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчёту прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.
Расходы, произведенные сверх установленных норм, включаются в облагаемый доход физического лица, который облагается налогом на доходы физических лиц в размере 13%.
III. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Профсоюзная организация, являющаяся юридическим лицом, обязана хранить свободные денежные средства на банковских счетах в учреждениях банков. Расчеты по своим обязательствам профсоюзной организацией производятся, как правило, в безналичном порядке через банки. В отдельных случаях в профсоюзной организации организуется налично-денежное обращение, которое регулируется Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее Указание).
Профсоюзная организация обязана самостоятельно утвердить порядок проведения мероприятий по обеспечению сохранности наличных денег, по их хранению и транспортировке, по проведению проверок их фактического наличия.
Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем организации. С кассовым работником должен быть заключен письменный договор о полной индивидуальной материальной ответственности (ч.1 ст. 244 Трудового кодекса РФ). В трудовом договоре с кассиром или в его должностной инструкции должны быть прописаны соответствующие Указанию права и обязанности.
Кассир для ведения кассовых операций снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции, а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.
Кассовые операции могут проводиться руководителем. В случае ведения кассовых операций и оформления кассовых документов руководителем, он единолично подписывает кассовые документы, образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, не оформляются.
Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или в электронном виде, организуется руководителем.
Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с приказом Минкультуры России от 25.08.2010 г. № 558 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения», но не менее пяти лет после отчетного года.
Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.
3.1. Порядок приема наличных денег
Прием наличных денег производится по приходным кассовым ордерам (далее ПКО). ПКО (код формы по ОКУД 0310001) состоит из двух частей: приходного ордера и отрывной квитанции.
В строке «Основание» указывают содержание факта хозяйственной жизни, в результате которого деньги поступили в кассу (например: «членские профсоюзные взносы», «целевые средства», «пожертвования»).
По строке «В том числе» указывают: «Без налога (НДС)».
По строке «Приложение» указывают дату и номер документа, по которому деньги поступают в кассу (например: «распоряжение от 10.11.2014 № 93»).
Приходный ордер выписывают в одном экземпляре. Его подписывают кассир и главный бухгалтер. Корешок приходного ордера передают лицу, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.
Отрывную квитанцию заверяют печатью организации. Срок хранения приходного кассового ордера в архиве организации не менее 5 лет.
Бухгалтерские проводки по приему наличных денег
№ п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Получены в кассу членские профсоюзные взносы
|
50
|
86
|
2
|
Внесен в кассу остаток неиспользованных подотчетных средств
|
50
|
71
|
3
|
Получены наличные деньги из банка
|
50
|
51
|
3.2. Порядок выдачи наличных денег
Расходным кассовым ордером (далее РКО) оформляют выдачу наличных денег из кассы. Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам (код формы по ОКУД 0310002), расчетно-платежным ведомостям, платежным ведомостям.
Выдачу денег кассир производит после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Если выдача производится по доверенности, кассир проверяет:
соответствие фамилии, имени, отчества получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности;
соответствие указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества доверенного лица, данных документа, удостоверяющего личность, данным предъявленного доверенным лицом документа, удостоверяющего личность.
В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указывается фамилия, имя, отчество лица, которому доверили получение денег, а также перед распиской в получении денег кассир производит надпись: «по доверенности». Доверенность остается в документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
В строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, в результате которой деньги были выданы из кассы (например: «под отчет» - указать на какое мероприятие, «выплата материальной помощи», «заем» и т. д.).
В строке «Приложение» указывается дата и номер документа, на основании которого деньги были выданы из кассы (например: «постановление Президиума №___от____, выписка из протокола от ___№___).
Сумму, которая выдается получателю, можно сразу напечатать в расходном кассовом ордере. В соответствующей графе указываются паспортные данные получателя наличных денег. Получатель проставляет в РКО только свою подпись.
Ордер выписывается в одном экземпляре, подписывается бухгалтером и председателем профсоюзной организации.
Для выдачи денег под отчет необходимо заявление. Информация о сумме и сроке, на который выдаются деньги, может быть указана любым способом. Руководитель должен только подписать заявление.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтером четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается.
Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
На общую сумму денег, которая будет выдана из кассы по ведомости, бухгалтер должен оформить один расходный кассовый ордер. Его реквизиты (номер и дату составления) указывают в ведомости.
Бухгалтерские проводки по выдаче наличных денег
№ п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Выданы наличные деньги в подотчет
|
71
|
50
|
2
|
Сданы наличные деньги в банк
|
51
|
50
|
3.3. Порядок оформления кассовой книги
Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные
деньги учитываются в кассовой книге (код формы по ОКУД 0310004). Записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному и расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные и выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). На одном листе книги отражаются операции по приходу или расходу наличных денег за один день, отражать кассовые операции на одном листе кассовой книги за несколько дней нельзя, это может привести к превышению лимита остатка наличных денег в один из этих дней. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.
Кассовая книга заводится на один календарный год.
Требования к брошюрованию листов кассовой книги Указанием не предусмотрены (но мы все-таки рекомендуем брошюровать). В кассовую книгу, в расчетно-платежные и платежные ведомости можно вносить изменения. При этом нужно указывать дату исправления, фамилию, инициалы и подпись лица, оформившего документ, в который вносится исправление.
Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии – руководитель).
3.4. Лимит остатка наличных денег
Сумма наличных денег, которая может оставаться в кассе профсоюзной организации на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег или просто «лимитом остатка кассы».
В соответствии с п.2 Указания профсоюзная организация самостоятельно определяет лимит остатка наличных денег, исходя из характера ее деятельности, с учетом объемов поступлений или выдач наличных денег. Однако выбор формулы нужно обосновать. Обоснование надо привести в приказе об установлении лимита. Например, можно указать, что объем расходования наличных денег превышает объем их поступления, поэтому лимит рассчитывается «по расходам». Если нынешний лимит вас устраивает, пересчитывать его не надо, а приказ о лимите необходимо заменить новым, датированным новой датой и изданным на основании Указания. При необходимости лимит может быть пересмотрен.
Профсоюзная организация может хранить в кассе наличные деньги сверх лимита, предназначенные только для выплаты заработной платы, стипендии и выплат социального характера.
Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более 5 рабочих дней (включая день получения денег в банке).
Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:
L = R/P х Nn
где:
L – лимит остатка наличных денег в рублях;
R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;
P – расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица);
Nn – период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nn определяется после прекращения действия непреодолимой силы.
У профсоюзной организации, не рассчитавшей лимит и не утвердившей его приказом или распоряжением, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждение банка наличность – сверхлимитной. И в течение двух месяцев со дня нарушения налоговая инспекция может оштрафовать (ч.1 ст. 4,5, ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):
организацию – на сумму 40000-50000 рублей;
должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера) – на сумму 4000-5000 рублей.
3.5. Порядок выдачи подотчетных сумм
В соответствии с Указанием установлены следующие правила выдачи и возврата подотчетных сумм из кассы организации.
Согласно п. 6.3. Указания для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, расходный кассовый ордер оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу после окончания командировки, а также по истечении срока, на который выданы денежные средства на хозяйственные расходы, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии – руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляется в срок, установленный руководителем.
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной сумме наличных денег.
Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещена.
3.6. Составление отчета о расходовании подотчетных сумм
Работник, получивший деньги под отчет, должен представить в бухгалтерию авансовый отчет. Авансовый отчет применяется для учета денежных средств, выданных подотчетным лицам, и составляется в одном экземпляре на бумажном или машинном носителе информации. На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы и суммы затрат по ним (графы 1-6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются в порядке их записи в отчете.
Бухгалтер проверяет целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указывает суммы расходов, принятых к учету (графы 7-8), и счета, которые дебетуются на эти суммы (графа 9).
С 1 января 2013 г. требование о применении унифицированных форм при составлении первичных учетных документов в Законе № 402-ФЗ отсутствует, но их использование привычно для бухгалтера. Запрета на использование унифицированных форм в Законе № 402-ФЗ не содержится, поэтому их по-прежнему можно применять, утвердив такое решение в учетной политике или отдельным приказом руководителя. Если вы разрабатываете собственные унифицированные формы первичных документов, можно взять за основу унифицированные формы, добавив или удалив часть реквизитов.
В соответствии со статьей 9 Федерального Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичными учетными документами. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
1) наименование документа;
2) дата составления документа;
3) наименование экономического субъекта, составившего документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5)величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;
7) подписи лиц, предусмотренных п.6 с указанием их фамилий и инициалов, либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Проверенный авансовый отчет утверждается председателем и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу профсоюзной организации по приходному кассовому ордеру. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.
На основании данных утвержденного авансового отчета производится списание подотчетных денежных средств в установленном порядке.
Подотчетные суммы, по которым работник не отчитался в срок, числятся за работником на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Необходимо предпринимать меры по своевременному возврату работниками подотчетных сумм или отчета за них в установленном порядке.
3.7.Осуществление наличных расчетов
Согласно Указанию Центрального Банка Российской Федерации от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы. Наличные расчеты между участниками наличных расчетов (юридическими лицами) в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов. В соответствии со ст. 15.1. «Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.IV.Основные средства4.1. Учет основных средств
При отнесении имущества к основным средствам необходимо проанализировать раздел Учетной политики организации, отражающий особенности учета основных средств в профсоюзной организации на соответствие его Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001г. № 26н, Методическим указаниям по учету основных средств, утвержденным приказом Минфина России от 13.10.2003 г. № 91н, Федеральному закону от 27.07.2010г. № 229-ФЗ и Налоговому Кодексу Российской Федерации.
Профсоюзные организации могут относить к основным средствам имущество:
принадлежащее организации на правах собственности со сроком
полезного использования более 12 месяцев;
служащее для управленческих нужд;
первоначальная стоимость которого более 40000 рублей;
если организация не предполагает последующую перепродажу данного
объекта. Согласно п. 5 ПБУ 6/01 основные средства стоимостью не более 40000 руб. за единицу с 01.01.2006 г. могут отражаться в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально - производственных запасов. Формы первичной документации для учета основных средств и краткие указания по их заполнению утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств». К ним относятся:
Акт о приемке-передаче объекта основных средств (форма № ОС –1)
Акт о списании объекта основных средств (форма № ОС –4)
Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС –6)
Инвентарная книга учета основных средств (форма № ОС – 6б),
Также можно самостоятельно разработать формы первичных учетных документов. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект – обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов. В случае наличия у одного объекта нескольких частей с разным сроком использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Поступившие в организацию Профсоюза основные средства приходуются по их первоначальной стоимости. Согласно п.1 статьи 257 главы 25 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования. Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Бухгалтерские проводки по приобретению основных средств
№ п/п
|
Содержание факта хозяйственной жизни
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Перечислено с расчетного счета поставщику
|
60
|
51
|
2
|
Оприходовано основное средство (без НДС) (отражено в составе вложений во внеоборотные активы)
|
08
|
60
|
3
|
Основное средство введено в эксплуатацию
|
01
|
08
|
4
|
Отражено использование источника целевого финансирования при приобретении основного средства
|
86
|
83
|
5
|
Начислен износ по ОС (ежемесячно)
|
010
|
| |
