Форма 6-НДФЛ: срок перечисления определяется по НК РФ
В строке 120 расчета по форме 6-НДФЛ отражается дата, не позднее которой вносится налог. По общему правилу нужно указать день, следующий за днем выплаты дохода.
Одно из специальных правил касается отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (в том числе в связи с уходом за больным ребенком). Удержанный с этих сумм НДФЛ следует перечислить не позднее месяца, в котором они выплачены.
Документ: Письмо ФНС России от 20.01.2016 N БС-4-11/546@
Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент; налоговая декларация (расчет)
02.02.2016
Расходы на аренду квартиры для командированных сотрудников можно учесть, если она заселена
Минфин указал: затраты на аренду включаются в базу по налогу на прибыль за период, когда в квартире проживали командированные сотрудники. Полагаем, вывод применим и в случае, если работодатель снимает квартиру для регулярных командировок, но иногда она пустует.
Ранее ведомство отмечало, что нельзя учесть в расходах арендную плату за время, когда помещение не использовалось. Суд Поволжского округа с такой позицией не согласен. По его мнению, оплату найма квартиры можно списать в полном объеме, даже если периодически в ней никто не живет.
Документ: Письмо Минфина России от 15.01.2016 N 03-03-07/803
Ключевые слова: налог на прибыль; командировка
02.02.2016
Для зачета и возврата переплаты по взносам с 8 февраля применяются новые формы заявлений
Формы используют, если нужно представить заявления о зачете или возврате излишне уплаченных взносов в ПФР и ФФОМС и о возврате излишне взысканных сумм. Прежние и новые формы отличаются незначительно. Например, суммы штрафов за неподачу расчета или документов для контроля теперь отражаются отдельно.
Документ: Постановление Правления ПФР от 22.12.2015 N 511п
Вступает в силу 8 февраля 2016 года
Ключевые слова: страховые взносы; возврат (зачет)
02.02.2016
Признать задолженность безнадежной только по регистрам бухучета нельзя
Суд указал, что у компании не было первичных документов, подтверждающих основания возникновения и наличие просроченной дебиторской задолженности, которая списана в расходы по налогу на прибыль как безнадежный долг. Фирма представила только регистры бухучета и акты сверки, подписанные одной стороной.
При рассмотрении спора АС Волго-Вятского округа сослался на позицию Президиума ВАС РФ, которая касается учета убытков: налогоплательщик должен доказать, что они правомерны и обоснованны. Списать убыток можно, только если есть первичные документы, подтверждающие размер расходов и тот факт, что они произведены.
Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 30.11.2015 по делу N А11-3787/2014
Путеводитель по налогам: что такое безнадежный долг при налогообложении прибыли
Ключевые слова: налог на прибыль; безнадежный долг; первичный документ
02.02.2016
Операторы связи будут рассматривать претензии пользователей в 2 раза быстрее
Срок, в который оператор отвечает на претензию, предлагается сократить до 30 дней с даты ее регистрации. Обращение регистрируется не позже следующего рабочего дня после получения. Претензии к качеству междугородной и международной связи по-прежнему будут рассматриваться 60 дней.
Документ: Проект Федерального закона N 789563-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=789563-6)
Принят во втором чтении 27 января 2016 года
Ключевые слова: досудебный порядок
02.02.2016
В декларации нужно указывать новые коды для азовской и каспийской нефти
Если участки недр полностью или частично расположены в Азовском море, начиная с отчетности за январь количество добытой на них нефти отражается в разд. 2 декларации с указанием кода "2009" или "4009", если в Каспийском море - вносится код "2010" или "4010".
ФНС дала такие рекомендации, поскольку с 1 января изменились условия, при которых НДПИ в отношении каспийской нефти рассчитывается с применением нулевого коэффициента, характеризующего регион добычи (Ккан). До 2016 года эти условия не зависели от того, в каком море добыта нефть - Каспийском или Азовском. Соответственно, если декларация, в том числе уточненная, подается за периоды 2015 года, количество азовской и каспийской нефти нужно отразить под кодом "2004" или "4004", как и было ранее.
Отметим, что изменения в порядок заполнения декларации по НДПИ пока не внесены.
Документ: Письмо ФНС России от 31.12.2015 N СД-4-3/23380@
Ключевые слова: НДПИ; недропользование; налоговая декларация (расчет); нефть и газ
1 февраля 2016 года
01.02.2016
ВС РФ: организация должна доказать, что при уплате налога не могла знать о проблемах банка
Компания уплатила налог через банк, но списанные с расчетного счета деньги в бюджет не поступили, поскольку на корреспондентском счете средств не было. Суды указали, что фирма могла бы выбрать более стабильный банк, в котором также имела счет. ВС РФ в пересмотре дела отказал.
Кассация приняла во внимание, что организация перечислила налог досрочно и в большем размере. Кроме того, у нее уже была переплата. Информация в СМИ о финансовых проблемах банка появилась до того, как компания предъявила платежные поручения.
Есть и другие примеры судебных актов, принятых не в пользу налогоплательщика. Однако многие суды все же признают обязанность по уплате налога исполненной, даже если у лица есть несколько счетов в разных банках.
Когда суд рассматривает подобное дело, налогоплательщик может привести доводы, свидетельствующие о его добросовестности. Например, АС Московского округа разрешил спор в пользу организации, поскольку сведения о финансовом положении банка, которые представила инспекция, опубликованы позже, чем были оформлены платежные поручения. Так как с расчетного счета компании деньги списаны, по мнению суда, обязанность по уплате налога считается исполненной. Отсутствие средств на корреспондентском счете банка не зависит от налогоплательщика.
Обращаем внимание: АС Московского округа не уточняет, был ли расчетный счет в "проблемном" банке единственным у налогоплательщика. Иногда арбитражные суды считают, что наличие единственного счета - довод в пользу добросовестности организации или предпринимателя.
Таким образом, налогоплательщику следует тщательно следить за информацией о финансовом положении и стабильности банков, в которых у него открыты расчетные счета.
Документ: Определение ВС РФ от 20.11.2015 N 307-КГ15-15167
Ключевые слова: уплата
01.02.2016
Регулярная уплата налога может помешать возврату переплаты
Инспекция отказалась вернуть переплату налога, так как посчитала, что с даты ее образования прошло более трех лет. Суд подтвердил: срок на возврат искусственно увеличен, поскольку компания, имея переплату, продолжала перечислять налог вовремя, а инспекция не могла зачесть ее самостоятельно.
По мнению суда, инспекция выявляет излишне уплаченные средства, сравнивая суммы в платежном поручении, перечисленные за налоговый период, и суммы в декларации. Зачесть переплату в счет предстоящих платежей без заявления налоговый орган может, только если налог не уплачен в иной форме, т.е. если налогоплательщик не перечислил в срок деньги в счет текущих платежей. Организация настаивала: она как налоговый агент уплачивала НДС вовремя, полагая, что иначе ей грозит штраф. Суд этот довод отклонил.
Документ: Постановление АС Московского округа от 18.01.2016 по делу N А40-60581/2015
Путеводитель по налогам: какие споры могут возникнуть при исчислении трехлетнего срока на возврат переплаты
Ключевые слова: возврат (зачет); уплата
01.02.2016
Пособие работникам, получившим право на пенсию, не включают в расходы по налогу на прибыль
Даже предусмотренные в коллективном договоре единовременные выплаты не уменьшают налог, поскольку их нельзя обосновать. Такие выплаты не связаны с оплатой труда, они носят непроизводственный характер и не стимулируют сотрудников работать лучше. Минфин и большинство судов эту позицию разделяют.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 21.12.2015 по делу N А74-8693/2014
Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения
01.02.2016
Меньшие нормативы потерь утверждены не в срок - пересчитывать НДПИ с начала года не нужно
Потери полезных ископаемых в рамках нормативов облагаются НДПИ по нулевой ставке. Если нормативы на очередной год, которые Минэнерго утвердило с опозданием, ухудшают положение налогоплательщика, их действие не распространяется на прошедшие с начала года месяцы. ФНС согласилась с этим подходом ВС РФ.
Нужно ли пересчитывать налог, если нормативы потерь утверждены в середине года? Вопрос спорный. Ранее ВАС РФ рассмотрел ситуацию, когда новые нормативы превышали прежние, и пришел к выводу: налогоплательщик вправе подать уточненные декларации за периоды с начала года и вернуть переплату. Затем ФНС разъяснила, что недропользователь обязан пересчитать НДПИ, даже если необходимо доплатить налог. С таким подходом согласился ВАС РФ, однако позже само налоговое ведомство отозвало свои разъяснения.
Полагаем, теперь количество споров должно сократиться.
Документ: Письмо ФНС России от 24.12.2015 N СА-4-7/22683@
Обзор: как ВС РФ обосновал свою позицию по вопросу пересчета НДПИ, если нормативы потерь утверждены не в срок
Ключевые слова: НДПИ; недропользование; нулевая ставка налога
01.02.2016
Запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности зафиксируют в НК РФ
Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, собственного капитала заемщика и доли участия в его уставном капитале иностранной компании, контролирующей задолженность. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, возникает вопрос о корректировке сумм налога на прибыль.
Минфин и ВАС РФ отмечали, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно. Этот подход планируют отразить в НК РФ, однако действовать соответствующие положения начнут не раньше 2017 года.
Документ: Проект Федерального закона N 724609-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=724609-6&02)
Принят во втором чтении 27 января 2016 года
Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; контролируемая задолженность
29 января 2016 года
29.01.2016
Компания не сообщила о создании подразделения - ее оштрафуют только за неподачу сведений
Организация вела деятельность через обособленное подразделение, не сообщив об этом в налоговый орган. Инспекция оштрафовала ее на крупную сумму за то, что порядок постановки на учет в налоговом органе нарушен. Суды не поддержали точку зрения проверяющих.
По мнению судов, компания не нарушила порядок постановки на учет, поэтому ее можно оштрафовать лишь за неподачу сведений, необходимых для налогового контроля. Штраф составляет 200 руб. за каждый непредставленный документ. Такую же точку зрения высказывала ФНС.
Некоторые суды указывают, что налогоплательщику грозит штраф 5000 руб. за то, что он не сообщил сведения в инспекцию. Однако часть судов все же признают правомерным штрафовать именно за нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе.
Документ: Постановление АС Уральского округа от 28.12.2015 по делу N А60-4800/2015
Ключевые слова: привлечение к ответственности; учет в контролирующем органе
29.01.2016
Если фирма не выплатит зарплату, сотрудник сможет предъявить к ней иск в течение года
Срок планируется исчислять со дня, когда работник должен был получить зарплату или иные выплаты. Сейчас у сотрудника есть три месяца на обращение в суд по всем трудовым спорам, кроме дел об увольнении. Началом срока считается день, когда работник узнал или должен был узнать о нарушении своего права.
Документ: Проект Федерального закона N 983383-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=983383-6)
Внесен в Госдуму 27 января 2016 года
Путеводитель по кадровым вопросам: какая ответственность установлена для работодателя за задержку зарплаты
Ключевые слова: трудовые отношения; зарплата; сроки
29.01.2016
Составлять бюджетную смету на 2016 год казенные учреждения должны с учетом изменений
В требования к порядку составления, утверждения и ведения бюджетной сметы внесены поправки. Одна из них заключается в том, что из рекомендованного образца бюджетной сметы удалили графу 7 "КОСГУ" (классификация операций сектора государственного управления).
Документ: Приказ Минфина России от 17.12.2015 N 201н
Рассмотренные изменения вступают в силу 6 февраля 2016 года
Ключевые слова: бюджетные организации
29.01.2016
Собственник может взыскать с угонщика деньги за машину, даже если ее повредит другое лицо
Машину, которая находится у угонщика, может повредить или украсть другое лицо. Согласно проекту отвечать перед собственником будет первый незаконный владелец. Затем он вправе взыскать свои расходы на возмещение вреда с того, кто его нанес.
Чтобы избежать ответственности, угонщик должен доказать, что невиновен в причинении вреда.
Планируется применять новые правила и в случаях, когда законные владельцы лишаются другого имущества. Поправки разработаны по указанию КС РФ, который пришел к выводу: угонщик должен возмещать собственнику автомобиля вред, возникший из-за последующей кражи.
Документ: Проект Федерального закона N 897448-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=897448-6)
Принят в первом чтении 22 января 2016 года
Ключевые слова: ответственность; причинение вреда
29.01.2016
Субсидии из федерального бюджета выданы через региональный - НДС восстанавливать не нужно
ВС РФ указал, что субсидии, полученные через региональный бюджет, нельзя считать федеральными, так как их суммы являются собственными доходами субъекта РФ. Следовательно, когда объект приобретен в том числе за счет этих средств, у организации нет причин восстанавливать налог.
Нижестоящие суды не поддержали компанию, но ВС РФ признал их точку зрения ошибочной. В аналогичном деле он уже приходил к такому выводу. ФНС придерживается той же позиции.
Документ: Определение ВС РФ от 21.01.2016 N 310-КГ15-13228
Ключевые слова: НДС; восстановление НДС
28 января 2016 года
28.01.2016
Ремонт основного средства: детали можно заменить более современными
Чтобы устранить поломки, мешавшие использовать основное средство, организация заменила неисправные детали более современными запчастями. При этом эксплуатационные показатели объекта улучшились. Суд счел, что такая замена не является модернизацией.
Судебная практика складывается аналогично.
Напомним, если ремонтные работы признаны модернизацией, понесенные расходы увеличат первоначальную стоимость основного средства.
Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2015 по делу N А78-3907/2015
Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация
28.01.2016
Обычно не исчисляют взносы с выплат иностранцу, дистанционно работающему за рубежом по ГПД
Исключение одно: необходимо уплатить взносы на травматизм, если стороны установили такую обязанность организации в гражданско-правовом договоре. При этом не нужно перечислять взносы в ПФР и ФФОМС, а также взносы по нетрудоспособности и материнству в ФСС.
Минтруд обращает внимание, что ТК РФ не позволяет заключать трудовой договор о дистанционной работе с иностранным гражданином, который проживает и выполняет работы (оказывает услуги) не на территории России. Однако гражданско-правовой договор с ним заключить можно. Эту точку зрения ведомство уже высказывало.
Документ: Письмо Минтруда России от 05.11.2015 N 17-3/В-534
Ключевые слова: страховые взносы; трудовые отношения; необлагаемые доходы (выплаты); иностранный работник
28.01.2016
|
