Изменения в законодательстве в 2009 году
Скачать 286.22 Kb.
|
| О восстановлении амортизационной премии | Если основное средство реализуется до истечения 5 лет с момента ввода в эксплуатацию, амортизационную премию нужно восстановить (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). Данные положения применяются к основным средствам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2008 г. |
| Внесены изменения в классификацию амортизируемых основных средств | Поправки были внесены в порядок амортизации телефонной и сопутствующей аппаратуры: во-первых, изменились название и код амортизационной группы - теперь такая аппаратура будет входить в группу "Средства кабельной связи и аппаратура проводной связи оконечная и промежуточная" (код 14 3222000). Кроме того, перечень относящихся к этой группе основных средств дополнен - в него теперь входит разнообразное оборудование, необходимое для обеспечения связи (модемы, мультиплексоры, медиаконвертеры, транспордеры, межсетевые экраны, усилители, регенераторы, электронные абонентские терминалы, телефонные факсимильные аппараты, цифровые мини-АТС, точки доступа WiFi). Новые правила относятся к основным средствам, которые будут введены в эксплуатацию после 1 января 2009 г. |
| Расходы по любым видам добровольного имущественного страхования | Организации вправе учесть расходы по любым видам добровольного имущественного страхования (в том числе страхованию гражданской ответственности и профессиональных рисков), если такое страхование является условием осуществления ими профессиональной деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ). |
| Предельная величина процентов по долговым обязательствам, учитываемая в расходах | В период с 1 сентября 2008 г. по 31 декабря 2009 г. предельная величина процентов по долговым обязательствам, учитываемая в расходах, равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза (по долговым обязательствам в рублях), либо 22 процентам (по обязательствам в иностранной валюте). Если у организации есть сопоставимые долговые обязательства перед российскими компаниями, предельную величину процентов нужно рассчитывать исходя из их среднего уровня (п. 22 ст. 2, ст. 8, п. 7 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). |
| Основные средства, выявленные в результате инвентаризации, можно амортизировать | - Поправки в НК РФ закрепляют право организаций начислять амортизацию по основным средствам, выявленным в результате инвентаризации. Первоначальная стоимость основных средств, выявленных в ходе инвентаризации, определяется в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ, то есть как стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, выявленного при инвентаризации. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ (с учетом внесенных в него поправок) стоимость как излишков МПЗ, так и прочего имущества, выявленного в результате инвентаризации, определяется как сумма налога, уплаченного с дохода, который образовался при их выявлении. - В том же порядке (как сумма налога с выявленного дохода) определяется стоимость имущества, полученного при ремонте основных средств (абз. 2 п. 2 ст. 254 Кодекса). |
| При списании нематериальных активов сумму недоначисленной амортизации можно включить во внереализационные расходы | При выводе из эксплуатации (списании) нематериальных активов организации получили возможность учесть сумму недоначисленной амортизации во внереализационных расходах. Уточнено, что расходы в виде сумм недоначисленной амортизации учитываются во внереализационных расходах только тогда, когда амортизация начисляется линейным методом. |
| При использовании нелинейного метода амортизации остаточная стоимость амортизируемого имущества для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, может определяться по данным бухучета. | Организации, имеющие обособленные подразделения, должны знать остаточную стоимость амортизируемого имущества каждого обособленного подразделения для расчета доли прибыли, исходя из которой уплачивается налог по месту нахождения подразделения. С 1 января 2009 г. при нелинейном методе амортизация начисляется не по каждому основному средству, а в целом по амортизационной группе (подгруппе). Поэтому организации, применяющие нелинейный метод, для расчета доли прибыли вправе определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухгалтерского учета. |
| Изменения в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового Кодекса РФ | |
| Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ | Если заем (кредит) выдан в рублях, налоговая база по материальной выгоде определяется как превышение суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, применяющейся на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. |
| Суммы платы за обучение работников и возмещения им затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья не облагаются НДФЛ и ЕСН | Не будут облагаться НДФЛ: - суммы платы за обучение физического лица по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо в иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус; - суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, которые включаются в расходы по налогу на прибыль. Для работодателей данные суммы не будут облагаться ЕСН, если они учитываются в расходах по налогу на прибыль. В отношении возмещения затрат по процентам освобождение от уплаты НДФЛ и ЕСН будет действовать до 1 января 2012 г. |
| увеличены предельные размеры доходов для предоставления стандартных налоговых вычетов, а также размер стандартного вычета на детей | - Вычет в размере 400 руб. за каждый месяц предоставляется работникам до тех пор, пока их доход за год не превысит 40 000 руб. - размер стандартного налогового вычета на детей повышен с 600 до 1000 руб. - стандартный налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%), превысил 280 000 рублей. - налоговый вычет на детей может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. - Налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. (Ранее такой вычет предоставлялся одинокому родителю). При этом ни налоговое, ни семейное законодательство не содержат определения «единственный родитель». |
| Изменен размер имущественного налогового вычета | При приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). |
| Порядок обложения НДФЛ подарков | С 2008 г. при получении доходов в денежной и натуральной форме в порядке дарения НДФЛ должны были уплачивать сами физические лица. Поправки в пп. 7 п. 1 ст. 228 Кодекса устанавливают, что физические лица обязаны самостоятельно уплачивать налог только по тем облагаемым НДФЛ подаркам, которые они получают от иных физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Следовательно, с 2009 г. при выдаче физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организации и индивидуальные предприниматели вновь признаются налоговыми агентами, а значит, обязаны удерживать налог, вести учет данных доходов и подавать сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. |
| Приобретение у физического лица доли в уставном капитале организации | При приобретении у физического лица доли в уставном капитале организации не должны удерживать НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). |
| Иные изменения | |
| Увеличен минимальный размер оплаты труда | Федеральный закон от 24.06.2008 N 91-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда»: С 1 января 2009 г. минимальный размер оплаты труда составит 4330 руб. в месяц. Увеличение МРОТ повлияет на размер больничных и «декретных» пособий для сотрудников, стаж которых менее шести месяцев. |
| Принят новый Федеральный закон о дополнительных страховых пенсионных взносах | Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» Федеральный закон от 30.04.2008 N 55-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ вступает в силу с 1 октября 2008 г. Однако целый ряд его положений, в том числе касающихся порядка перечисления дополнительных страховых взносов и взносов работодателя, начнут действовать с 1 января 2009 г. Поэтому с 1 октября 2008 г. работодатели вправе принимать от своих работников заявления об уплате дополнительных страховых взносов, но их удержание и перечисление, а также уплата взносов работодателя будет производиться уже после 1 января 2009 г. Соответствующие изменения в НК РФ также вступят в силу с 1 января 2009 г. 1. Новый Федеральный закон от 30.04.2008 N 56-ФЗ с целью повышения уровня пенсионного обеспечения предоставляет гражданам возможность уплачивать дополнительные страховые взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии. В связи с этим в различные законодательные акты, в том числе и в Налоговый кодекс РФ, был внесен целый ряд изменений. Взносы могут уплачиваться физическим лицом либо самостоятельно, либо путем их перечисления через работодателя. При получении от работника заявления о перечислении дополнительных страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии работодатель обязан в трехдневный срок направить это заявление в территориальный орган ПФР. С 1-го числа следующего месяца необходимо начать удерживать и перечислять данные дополнительные взносы. В заявлении работником должен указываться ежемесячный размер взносов - в фиксированной сумме или же в процентах от базы, с которой уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В отношении работников, которые уплачивают дополнительные страховые взносы, работодатель вправе уплачивать взносы работодателя за счет собственных средств. Соответствующее решение необходимо оформить либо отдельным приказом, либо включив данное условие в коллективный или трудовой договор. Уплата дополнительных страховых взносов, а также взносов работодателя производится в том же порядке и в те же сроки, что и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Одновременно с перечислением дополнительных взносов работодатель формирует реестр застрахованных лиц. Обязательные сведения, которые должны содержаться в реестре, перечислены в п. 4 ст. 9 Закона. Реестры сдаются в территориальный орган ПФР в срок не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в котором перечислялись дополнительные страховые взносы. Форма реестра будет утверждена впоследствии Пенсионным фондом РФ. 2. Изменения в законодательстве в связи с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ: - Со взносов работодателя в сумме, не превышающей 12 000 руб. в год, не уплачиваются НДФЛ и ЕСН, с превышающей суммы взносов требуется удержать и перечислить НДФЛ и уплатить единый социальный налог. - Сумма уплаченных физическим лицом дополнительных страховых взносов включается в состав социального налогового вычета по НДФЛ. Для получения вычета физическому лицу потребуется представить либо документы, подтверждающие его фактические расходы на уплату дополнительных взносов, либо справку налогового агента об удержанных и перечисленных взносах. Форму этой справки должна утвердить ФНС России. - Предельный размер социального налогового вычета увеличен до 120 000 руб. - Для целей расчета налога на прибыль дополнительные страховые взносы относятся к расходам на оплату труда. - Совокупная сумма дополнительных страховых взносов работодателей и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. |
| Пособия увольняемым сотрудникам признаются расходами, даже если основания их выплаты не предусмотрены трудовым законодательством | Минфин рассмотрел (Письмо Минфина России от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546) порядок налогообложения выходного пособия в случаях, которые не предусмотрены ст. 178 Трудового кодекса РФ. Так, если дополнительным соглашением к трудовому договору установлена выплата выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не закрепленным данной статьей, то такие суммы можно признать расходами по налогу на прибыль независимо от причин расторжения договора. При этом пособия, которые выплачиваются увольняемым работникам по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, облагаются НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке. |
| За транспортное средство, находившееся в собственности налогоплательщика один день, транспортный налог уплачивается за полный месяц | При регистрации транспортного средства и снятии его с учета в течение одного периода сумма налога или авансового платежа по налогу рассчитывается с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев действия регистрации к числу календарных месяцев в периоде. При этом если регистрация и снятие с учета были произведены в течение одного календарного месяца, то указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ). Поэтому Минфин указал (Письмо Минфина России от 23.09.2008 N 03-05-05-04/23), что организация, зарегистрировавшая и снявшая с учета в органах ГИБДД транспортное средство за один календарный месяц, рассчитывает транспортный налог с учетом коэффициента 1/12, даже если фактически владела им в течение одного дня. |
| С 1 октября 2008 г. НДС за прошедший квартал уплачивается равными долями в течение текущего период | С 1 октября 2008 года налогоплательщики уплачивают частями НДС, рассчитанный по итогам квартала. Указанные изменения внесены в п. 1 ст. 174 НК РФ. |
| Введена новая форма декларации и расчета авансового платежа по земельному налогу | Непосредственно формы (как декларации, так и расчета) изменились мало. Главное новшество (Приказ Минфина России от 16.09.2008 N 95н) - это система разнообразных кодов, которые нужны для указания тех или иных сведений. Посредством кодов в декларации отражаются место, способ и вид представления декларации, категория земель, налоговые льготы. Кроме того, для расчета установлены коды для обозначения отчетного периода, а также способа и вида представления расчета. Списки кодов прилагаются к Приказу. Несколько видоизменены поля титульного листа, в которых указывается, кто подает декларацию - сам налогоплательщик или его представитель (это также отражается посредством кода - соответственно 1 или 2). Появилась отдельная строка для названия юридического лица, выступающего представителем налогоплательщика (в действующей форме указываются только данные представителя - физического лица). Порядок представления расчета по авансовым платежам дополнен некоторыми новыми положениями. Со следующего года его не подают те налогоплательщики, которые применяют УСН или ЕСХН. Крупнейшие налогоплательщики подают отчетность по новым формам в электронном виде, остальные категории налогоплательщиков вправе выбирать между бумажной и электронной формой или объединять оба эти способа. Есть также общие изменения в Порядке заполнения расчета и декларации. Подробно описано, как правильно отражать различные числовые значения в расчете (например, ИНН и код ОКАТО). Иностранные организации не должны больше указывать КПП по месту нахождения недвижимого имущества, а российские компании могут ограничиться указанием ИНН и КПП по месту нахождения организации и КПП обособленного подразделения (для крупнейших налогоплательщиков - КПП по месту учета в данном качестве). Формулировка "КПП по иному месту нахождения" в новую редакцию Порядка заполнения декларации и расчета не вошла. |
Похожие:
 | Ндс и налог на прибыль: изменения в законодательстве, сложные вопросы исчисления и уплаты в 2017 году |  | Правительства Российской Федерации, а также внесены изменения в действующие нормативные правовые акты, регулирующие отношения в сфере... |
| С начала 2015 года, а именно с 1 января, вступили в силу поправки и изменения в законодательстве, которые коснулись всего малого... | | Сообщение в ифнс о полномочиях обособленных подразделений |
| Вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве с 1 июня 2016 года. Одни поправки выгодны компаниям бланки деклараций... | | ... |
| ... | | Интервью заместителя начальника межрайонной инспекции федеральной налоговой службы россии №22 виктора анатольевича уфимцева по имущественным... |
| Изменения в законодательстве о налогах и сборах, вступающие в силу с 1 января 2017 года | | Изменения в учете бюджетных и автономных учреждений в 2016 году. Изменения в правовом статусе учреждений и порядке формирования гос... |