Номенклатура
|
Временная разница в стоимости выпуска
|
Выпущено, шт.
|
Реализовано, шт.
|
Сумма ВР
корректирующей проводки
|
Стол «Директорский»
|
4 549.87
|
30
|
22
|
3 336.57
|
Стол «Клерк»
|
5 055.41
|
60
|
60
|
5 055.41
|
Стол «Обеденный»
|
7 014.00
|
60
|
25
|
2 922.50
|
Стол-книжка
|
3 156.30
|
30
|
20
|
2 104.20
|
Стол кухонный
обеденный
|
5 224.96
|
42
|
20
|
2 488.96
|
Стол кухонный
рабочий
|
510.35
|
50
|
23
|
234.76
|
Закрытие счетов 90, 91
В рамках настоящего практикума счет 91 «Прочие доходы и расходы» не используется, поэтому далее рассматривается порядок закрытия только счета 90 «Продажи».
В общем случае при выполнении процедуры закрытия счета 90 производится выявление финансового результата отдельно по видам деятельности, не облагаемых ЕНВД, и облагаемых ЕНВД.
Для выявления первого результата производится сравнение оборотов по кредиту счета 90.01.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД» и дебету счетов 90.02.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД», 90.03 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины», 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности, не облагаемой ЕНВД» и 90.08.1 «Управленческие расходы по деятельности, не облагаемой ЕНВД».
Прибыль от продаж (положительная разница) списывается бухгалтерской записью по дебету счета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и кредиту счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности, не облагаемой ЕНВД». Убыток от продаж списывается записью по кредиту счета 90.09 в дебет счета 99.01.1.
Для выявления второго результата производится сравнение оборотов по кредиту счета 90.01.2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД» и дебету счетов 90.02.2 «Себестоимость продаж, облагаемых ЕНВД», 90.07.2 «Расходы на продажу по деятельности, облагаемой ЕНВД» и 90.08.2 «Управленческие расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД».
Прибыль от продаж (положительная разница) списывается бухгалтерской записью по дебету счета 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и кредиту счета 99.01.2 «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой ЕНВД». Убыток от продаж списывается записью по кредиту счета 90.09 в дебет счета 99.01.2.
В рамках настоящего практикума ЗАО ЭПОС осуществляет только деятельность, не облагаемую ЕНВД. В феврале эта деятельность является прибыльной, о чем свидетельствует бухгалтерская запись, сформированная документом Регламентная операция, с помощью которого выполнена процедура закрытия счет 90 за февраль (рис.15-13). Сумма прибыли по данным бухгалтерского учета составляет 82399.61 руб.
В налоговом учете предусмотрено выявление финансового результата только по деятельности, не облагаемой ЕНВД. Выявляется он по тем же правилам, но путем сопоставления сумм по ресурсу Сумма НУ.
«Финансовый» результат выявляется также в отношении постоянных и временных разниц на счете 90. При этом знак значения ресурса Сумма ПР и Сумма ВР определяется корреспонденцией, которой отражается финансовый результат в бухгалтерском учете. В рамках настоящего практикума по данным бухгалтерского учета получена прибыль. Постоянная разница (в сумме 319.84 руб.) имеет место только в части расходов на продажу, поэтому в ресурсе Сумма ПР указывается значение 0 - 319.84 руб. = -319.84 руб. Аналогично временная разница (в сумме -14 921.04 руб.) имеет место только в части расходов на продажу, поэтому в ресурсе Сумма ВР указывается значение 0 – (-14 921.04 руб.) =14 921.04 руб.
Рис. 15-13. Бухгалтерская запись операции
закрытия счета 90 за февраль
Обобщенная информация о движении на счетах
Обобщенную картину состояния остатков и оборотов по всем счетам бухгалтерского учета за февраль можно получить из оборотно-сальдовой ведомости.
Задание № 15-13
Сформировать оборотно-сальдовую ведомость за февраль 2010 года (см. рис. 15-19).
Рис. 15-19. Оборотно-сальдовая ведомость
за февраль 2010 года |
