11. видеоматериалы 35 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 0.62 Mb.
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Налоговые инспекторы во время проверки вправе запросить у компаний оригиналы документов (п. 2 ст. 93 НК РФ). В этом случае заменить оригиналы отсканированными электронными копиями не получится. Даже если вы заверите копии усиленной квалифицированной электронной подписью. Принесите подлинники в инспекцию лично. По почте отправлять бумаги опасно, так как они могут потеряться. С оригиналами передайте налоговикам опись в двух экземплярах. Включите в нее полный перечень передаваемых документов. Один экземпляр описи отдайте инспекторам вместе с подлинниками. А на другом попросите налоговика поставить отметку о принятии документов. Так, при необходимости, вы докажете контролерам, что передали им все оригиналы. См. письмо ФНС от 17.05.2016 № АС-4-15/8657@ 5. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
С 1 августа 2016 года кредитор имеет право на «законные» проценты, только если о них прямо сказано в договоре. Это следует из новой редакции пункта 1 статьи 317.1 ГК РФ (Федеральный закон от 03.07.16 № 315-ФЗ). До 1 августа проценты, наоборот, начислялись по умолчанию, даже если стороны не прописали их в договоре.
В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень случаев, когда дебиторскую задолженность можно признать безнадежной ко взысканию и списать ее на расходы в целях налогообложения прибыли. В данный перечень не включен случай, когда суд выносит решение об отказе во взыскании задолженности. Соответственно, данные суммы безнадежными долгами признать нельзя. Безнадежной задолженностью признается задолженность, по которой истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Об этом сказано в пункте 2 статьи 266 НК РФ. Кроме того, безнадежными считаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства. Такое постановление выносится в следующих случаях: — невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, которые находятся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях; — у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Других оснований признания дебиторской задолженности безнадежной статья 266 НК РФ не предусматривает. Следовательно, если суд вынес решение об отказе во взыскании задолженности, то такая задолженность не является безнадежной. А раз так, то ее нельзя учесть в составе расходов при формировании налоговой баз по налогу на прибыль. См. письмо Минфина России от 22.07.16 № 03-03-06/1/42962.
Организация возводит объект основных средств на арендуемом земельном участке. Как учесть арендную плату за данный участок, перечисленную до начала строительства, а также во время строительства? По общему правилу, арендные платежи за арендуемое имущество, в том числе земельные участки, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ). В то же время известно, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 1 ст. 257 НК РФ). Поэтому в рассматриваемом случае расходы в виде арендной платы за земельный участок, осуществленные до начала строительства, а также во время строительства, включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств. Соответственно, арендная плата будет списываться на расходы по мере амортизации построенного объекта. Расходы в виде арендной платы включаются в состав первоначальной стоимости объекта основных средств пропорционально площади, которую занимает данный объект. Письмо Минфина России от 04.08.16 № 03-03-06/1/45885
Организация не вправе учесть в составе расходов по налогу на прибыль суммы, которые она перечислила в резерв на ремонт основных средств, созданный другой организацией. Как известно, расходы на ремонт основных средств рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены (п. 1 ст. 260 НК РФ). Для обеспечения равномерного учета расходов на проведение ремонта ОС организация вправе создать соответствующий резерв (п. 3 ст. 260 НК РФ). При этом в Минфине полагают, что расходы в виде отчислений в резерв на ремонт основных средств включаются в налоговую базу только той организации, которая формирует данный резерв. Поэтому суммы, направленные в адрес другой организации в качестве возмещения ее затрат по созданию резерва на ремонт ОС, не могут уменьшать базу по налогу на прибыль у передающей стороны. См. письмо Минфина России от 04.08.16 № 03-03-06/1/45828.
До 10% первоначальной стоимости основного средства (до 30% по ОС, относящимся к третьей — седьмой амортизационным группам) можно списать единовременно в расходах отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке учитывается амортизационная премия по расходам на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию основных средств (пункт 9 статьи 258 НК РФ). При этом Налоговый кодекс не запрещает применять амортизационную премию в отношении приобретенных основных средств, бывших в употреблении, к которым предыдущий собственник уже применял амортизационную премию. См.письмо Минфина России от 15.08.16 № 03-03-06/1/47688
Как известно, для сельскохозяйственных товаропроизводителей ставка налога на прибыль по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельхозпродукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельхозпродукции, составляет 0 процентов (п. 1.3 ст. 284 НК РФ). Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются налогоплательщики, которые производят сельхозпродукцию, а также осуществляют ее переработку (первичную и последующую) и реализацию. При этом в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70 процентов (п. 2 ст. 346.2 НК РФ). На этом основании в Минфине полагают, что полученные сельскохозяйственным товаропроизводителем субсидии, связанные с деятельностью по реализации сельхозпродукции, облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке. А субсидии, не связанные с деятельностью по реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, учитываются в составе внереализационных доходов и облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов. См.письмо Минфина России от 19.08.16 № 03-03-06/1/48746.
Иностранная организация, не состоящая на учете в российских налоговых органах, оказывает для российского контрагента услуги по монтажу и пуско-наладке оборудования, а также обучает персонал по работе с данным оборудованием. Объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом место реализации работ (услуг) определяется в соответствии с положениями статьи 148 НК РФ. Так, место реализации работ (услуг), непосредственно связанных с движимым имуществом, определяется по месту фактического нахождения такого имущества (подп. 2 п. 1 и подп. 2 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). То есть в рассматриваемой ситуации местом реализации услуг по монтажу и пуско-наладке оборудования признается территория РФ. Следовательно, такие услуги будут облагаться НДС. Что же касается обучения персонала, то такие услуги следует рассматривать как вспомогательные услуги по отношению к работам по монтажу и пуско-наладке оборудования. А местом реализации вспомогательных работ (услуг), как гласит пункт 3 статьи 148 НК РФ, признается место реализации основных работ (услуг). Соответственно, местом реализации услуг по обучению персонала работе на смонтированном оборудовании является территория РФ. Поэтому такие услуги также будут облагаться НДС. См.письмо Минфина России от 24.06.16 № 03-07-08/37026
Чиновники разъяснили, можно ли принять к вычету НДС, если счет-фактура поступил с опозданием. Частая проблема — товар приняли к вычету в одном квартале, а счет-фактура приходит только в следующем. Если компания приняла товар, предположим, 30 марта по счету-фактуре, выставленному 1 апреля, и он пришел до 25 апреля, то вычет по этому счету-фактуре можно заявить за 1 квартал. Если же документ пришел уже после 25 числа, вычет пойдет в декларацию по НДС за 2 квартал. Вы можете заявить вычет НДС по опоздавшему счету-фактуре, если он пришел не позже срока на подачу декларации за период. См. письмо от 28.07.16 № 03-07-11/44208.
Нередко компании вынуждены списывать товары и активы из-за брака, износа или недостачи. Налоговики обычно требуют при этом восстановить НДС, который компания ранее приняла к вычету. Ведь активы компания уже не использует в деятельности, которая облагается НДС. Нужно восстановить НДС при списании неликвида. Но не все так очевидно: перечень случаев, когда нужно восстановить налог, закрыт. Такого основания для восстановления НДС, как списание неликвидного товара, в Кодексе нет. Значит, у компании есть основания не идти на поводу ревизоров и не восстанавливать вычеты. См. письмо от 21.01.16 № 03-03-06/1/1997.
По общему правилу, к вычету можно заявить НДС, уплаченный с полученных авансов, в случае изменения условий договора либо его расторжения и возврата предоплаты покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет налога в случае зачета аванса по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты Налоговым кодексом не предусмотрен. В то же время из пункта 8 статьи 171 и пункт 6 статьи 172 НК РФ следует, что НДС с полученных авансов в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежит вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). На этом основании НДС, уплаченный с суммы предоплаты по расторгнутому договору, можно принять к вычету при фактическом оказании услуг по другому договору с тем же заказчиком. См. письмо Минфина России от 18.07.16 № 03-07-11/41972.
В статье 149 НК РФ установлен перечень операций, которые освобождаются от налогообложения НДС. В частности, в подпункте 10 пункта 2 данной статьи упомянуты услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. В то же время в статье 671 ГК РФ оговорено, что юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора. При этом юрлицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан (по договору найма). В рассматриваемой ситуации все условия, оговоренные в статье 671ГК РФ, выполняются. Поэтому услуга по предоставлению физическому лицу в пользование жилого помещения по договору найма, организацией, которой такое жилое помещение принадлежит на праве аренды, освобождается от налогообложения НДС. См.письмо Минфине России от 01.08.16 № 03-07-11/44922
Как известно, объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ (п. 1 ст. 146 НК РФ). К таковым относится, в том числе, передача результатов выполненных работ на безвозмездной основе. На этом основании передача арендатором на безвозмездной основе неотделимых улучшений арендуемого имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций, облагается НДС. В то же время в подпункте 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ установлено, что НДС по товарам, работам и услугам, приобретаемым для осуществления операций, которые признаются объектом налогообложения, можно заявить к вычету. Безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений является налогооблагаемой операцией. Соответственно, при передаче арендодателю неотделимых улучшений не надо восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по подрядным работам. См. письмо Минфина России от 27.07.16 N 03-07-11/43792.
Налоговики не возражают против внесения дополнительных сведений в счет-фактуру между строкой 7 «Валюта: наименование, код» и табличной частью этого документа, ссылаясь на пункт 9 Правил заполнения счета-фактуры*. В нем сказано, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры. Специалисты ФНС полагают, что внесение дополнительных сведений между строкой 7 «Валюта: наименование, код» и табличной частью счета-фактуры не противоречит вышеуказанному правилу. Также налогоплательщики вправе отражать дополнительные сведения и в самой табличной части счета-фактуры (при условии сохранения последовательности граф формы счета-фактуры). * Утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. См.письмо ФНС России от 17.08.16 № СД-4-3/15094@ По закону от 03.07.2016 № 242-ФЗ ст. 217 Налогового кодекса РФ дополняется пунктом 68, согласно которому бонусные баллы и cash back не облагаются подоходным налогом. Согласно нововведению подоходным налогом не облагают доходы в виде перечислений на счет держателя банковской карты (либо в виде оплаты за него товаров и услуг), полученные в результате участия в программах лояльности с использованием банковских платежных, дисконтных, накопительных карт, направленных на увеличение активности клиентов, которые предусматривают начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента), а также выплату в зависимости от их количества дохода в денежной или натуральной форме.
Изменение размера доли в праве собственности на земельный участок и жилой дом не прерывает срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщика. Поэтому если участок и дом находились в собственности физлица (независимо от изменения размера доли в праве собственности) более трех лет*, то доходы от их продажи НДФЛ не облагаются. По пункту 1 статьи 235 ГК РФ право собственности прекращается в следующих случаях: при отчуждении собственником своего имущества другим лицам; при отказе собственника от права собственности; при гибели или уничтожении имущества; при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом. Исходя из изложенного, изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. Таким образом, изменение размера доли налогоплательщика в праве собственности на земельный участок и жилой дом не прерывает срок нахождения указанного имущества в собственности налогоплательщика. Следовательно, собственники могут воспользоваться положениями пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса. Согласно этой норме, доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, приобретенного до 2016 года и находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, полностью освобождаются от НДФЛ. * С 1 января 2016 года минимальный срок владения некоторыми объектами недвижимого имущества в целях освобождения от НДФЛ доходов от их продажи составляет пять лет. См. письмо Минфина России от 11.07.16 № 03-04-05/40392 Аналогичная позиция выражена в письме Минфина от 15.08.14 № 03-04-05/40976
Согласно пункту 1 статьи 231 НК РФ излишне удержанная работодателем сумма НДФЛ должна быть возвращена налогоплательщику на основании его письменного заявления. Такой возврат осуществляется за счет предстоящих платежей, как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент удерживает налог. Возврат производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Если налоговый агент возвращает налог, то общая сумма НДФЛ, возвращенная налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ, отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода. Такой порядок действует и при возврате налога, излишне удержанного в предыдущих налоговых периодах. Налоговый кодекс не содержит условия об обязательном уведомлении налоговиков о возврате излишне удержанного НДФЛ. То есть направлять в инспекцию информацию о том, что налоговый агент самостоятельно вернул физическому лицу излишне удержанную сумму НДФЛ, не нужно. См. письмо ФНС от 18.07.16 № БС-4-11/12881@, письмо ФНС от 18.03.16 № БС-4-11/4538@
Исчисление НДФЛ производится в последний день месяца, за который работнику был начислен доход в виде оплаты труда. До истечения месяца такой доход не может считаться полученным, и, соответственно, налог не может быть исчислен. В связи с этим, по общему правилу, налоговый агент перечисляет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 НК РФ. Таким образом, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда всегда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (30-е или 31-е число месяца, за исключением февраля), а датой фактической выплаты — день выплаты зарплаты по итогам месяца, установленный положениями коллективного договора. Например, при выплате второй части зарплаты 5-го числа месяца, следующего за расчетным, НДФЛ нужно перечислить в бюджет 6-го числа. А как быть, если вторая часть зарплаты перечислена не разово, а в разные дни несколькими платежами (например, 3-го и 7-го числа месяца, следующего за расчетным)? Перечислять удержанный НДФЛ необходимо при каждой выплате зарплаты по окончании месяца. То есть необходимо удержать налог с тех частей, которые фактически выплачены 3-го и 7-го числа, и перечислить его в бюджет 4-го и 8-го числа соответственно. См.письмо Минфина от 25.07.16 № 03-04-06/43479, письмо Минфина от 25.07.16 № 03-04-06/43463
Следующая ситуация. Работнику 5 мая 2016 года был выплачен доход за выполнение трудовых обязанностей в размере 6 750 рублей. Однако этот доход оказался меньше суммы предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей. В данной ситуации 6-НДФЛ заполняется следующим образом. Сумма начисленного дохода и сумма налоговых вычетов отражаются в строках 020 и 030 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом в разделе 2 расчета данная операция отражается следующим образом: по строке 100 указывается 05.05.2016; по строкам 110, 120 — 00.00.0000; по строке 130 — 6 750; по строке 140 — 0. См.письмо ФНС от 05.08.16 № БС-4-11/14373
В налоговую базу по НДФЛ включаются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). При этом согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При налогообложении процентов за пользование чужими денежными средствами не применяются положения статьи 214.2 НК РФ, которая регламентирует порядок расчета налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде процентов по вкладам физических лиц в банках. Согласно данной статье, налоговая база определяется как превышение начисленной суммы процентов над суммой процентов, которая рассчитана исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов. Проценты за пользование чужими денежными средствами не являются процентами по вкладам в банках. Соответственно, в случае получения физлицом дохода в виде процентов за пользование денежными средствами вся сумма такого дохода облагается НДФЛ. См.письмо Минфина России от 04.07.16 № 03-04-06/39492
С 12 августа начнет действовать новая редакция Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма (утверждены приказом Минтруда от 10.12.12 № 580н). Поправки внесены недавно зарегистрированным в Минюсте приказом Министерства труда и социальной защиты от 29.04.16 № 201н. Приказом, в частности, уточняется, что документы, представляемые в ФСС, заверяются печатью только при ее наличии. Еще одна поправка (она вступит в силу в следующем году) касается расходования средств на спецодежду: работодатель сможет получать финансирование только на отечественные средства индивидуальной защиты (СИЗ). Общий порядок расходования средств соцстраха Страхователи могут направить часть текущих страховых взносов по обязательному страхованию «на травматизм» на предупреждение травматизма и профзаболеваний. Как и прежде, на эти цели можно потратить не более 20 процентов от суммы страховых взносов за предыдущий календарный год за минусом пособий по травматизму, оплаченных соцстрахом. Чтобы получить разрешение на частичное финансирование, работодателю нужно до 1 августа обратиться в филиал фонда по месту своей регистрации. К заявлению требуется приложить план предупредительных мер, план финансирования и документы, обосновывающие необходимость финансового обеспечения предупредительных мер. Увеличена сумма взносов, от которой зависит срок рассмотрения заявления Комментируемым приказом внесена поправка в отношении суммы страховых взносов, начисленных за предшествующий год, от которой зависит срок рассмотрения заявления. Так, если страхователь уплатил взносов на сумму до 10 млн. рублей включительно, то филиалу Фонда на вынесение решения отводится 10 рабочих дней. Если сумма взносов превысила указанную сумму, то филиал примет решение только после согласования с центральным аппаратом Фонда (на передачу документов в Фонд отводится 3 рабочих дня, а на согласование — 15 рабочих дней). Напомним, что до сих пор согласовывать решение с ФСС нужно было только в том случае, если сумма взносов превышала 8 млн. руб. Когда откажут в финансировании В настоящее время одна из причин, по которой может быть отказано в финансировании, — недоимка по взносам «на травматизм», пеням и штрафам, непогашенная на дату подачи заявления о финансировании. Согласно новой редакции приказа, фонд ответит отказом, если на день подачи заявления у страхователя имеются непогашенные недоимка, задолженность по пеням и штрафам, образовавшиеся по итогам отчетного периода в текущем финансовом году, недоимка, выявленная в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленные пени и штрафы по итогам камеральной или выездной проверки. Также уточнено, что не подлежат зачету расходы, не подтвержденные документами либо произведенные на основании документов, неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка. С 2017 года затраты на импортную спецодежду финансироваться не будут В список мероприятий страхователя, которые разрешено проводить за счет ФСС, помимо прочего входит приобретение работникам, занятым на «вредных» работах специальной одежды, обуви и других средств индивидуальной защиты. (Полный перечень мероприятий, расходы на которые финансируются за счет страховых взносов, приведен в пункте 3 приказа Минтруда от 10.12.12 № 580н). Если сейчас производитель СИЗ значения не имеет, то с 1 января фонд будет финансировать затраты на спецодежду, спецобувь и другие СИЗ, изготовленные строго на территории РФ. А с 1 августа 2017 года покупку СИЗ профинансируют только в том случае, если спецодежда изготовлена на территории РФ из материалов, страной происхождения которых также является Россия.
Ежемесячную отчетность СЗВ-М необходимо представлять в отношении всех работников, даже если страхователь не выплачивал им зарплату и не начислял страховые взносы. Кроме того, сведения нужно подавать о директоре-единственном учредителе, с которым не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор (исключение — отсутствие финансово-хозяйственной деятельности на предприятии). Такая информация опубликована на сайтах региональных отделений ПФР. Кто должен сдавать СЗВ-М Ежемесячный отчет по форме СЗВ-М должны представлять все страхователи (организации и индивидуальные предприниматели) в отношении работающих у них застрахованных лиц. Сведения нужно сообщать и о тех физических лицах, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, если с вознаграждений по таким договорам уплачиваются страховые взносы в ПФР (пункт 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»). Ежемесячная отчетность должна быть представлена на всех сотрудников, состоящих в трудовых отношениях. В том числе в случае, если в отчетном периоде зарплата не выплачивалась и взносы не начислялись (например, работник находился в декрете или в отпуске без сохранения заработной платы). Кроме того, СЗВ-М необходимо подавать в отношении руководителей организаций, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества. См. письмо ПФР от 06.05.16 № 08-22/6356. Случаи, когда организация не обязана подавать СЗВ-М Ежемесячную отчетность не представляют: на единственного учредителя, исполняющего функции руководителя в организации, не осуществляющей финансово-хозяйственной деятельности (если с таким учредителем не заключен трудовой или гражданско-правовой договор); на председателя кооператива и товарищества, избранного на должность общим собранием без оформления трудового или гражданско-правового договора. Нужно ли сдавать «нулевую» отчетность? Вариант 1. В случае отсутствия работников, трудящихся по найму, организация все равно должна подавать сведения, но без указания списка застрахованных лиц. При этом индивидуальным предпринимателям представлять ежемесячный отчет на самих себя не нужно. Вариант 2. ПФР не требуют сдавать «нулевую» ежемесячную отчетность (без заполнения сведений о работниках).
Ежемесячный отчет по форме СЗВ-М должны сдавать все страхователи (организации и индивидуальные предприниматели) в отношении работающих у них застрахованных лиц. Сведения нужно сообщать и о тех физических лицах, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, если с вознаграждений по таким договорам уплачиваются страховые взносы в ПФР. При этом не было ясности, нужно ли сдавать сведения о единственном учредителе-директоре, если с ним не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор. Несколькими месяцами ранее ПФР сообщил, что в такой ситуации представление СЗВ-М обязательно. Чиновники объяснили это тем, что директор — единственный учредитель в соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ является застрахованным лицом (см. «Пенсионный фонд сообщил, нужно ли сдавать СЗВ-М за директора — единственного учредителя»). См.письмо Пенсионного фонда от 13.07.16 № ЛЧ-08-26/9856
В статье 346.15 НК РФ установлено, что «упрощенщики» учитывают доходы в соответствии с положениями пунктов 1 и 2 статьи 248 НК РФ. Так, в пункте 1 статьи 248 НК РФ оговорено, что к доходам организации относятся доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных (п. 1 ст. 249 НК РФ). Реализацией товаров, как гласит пункт 1 статьи 39 НК РФ, считается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в отдельных случаях — передача права собственности на товары на безвозмездной основе. При передаче имущества в качестве отступного происходит передача права собственности на него на возмездной основе. Следовательно, такая передача признается реализацией имущества. Поэтому стоимость этого имущества необходимо учесть в составе доходов от реализации, учитываемых при определении налоговой базы по единому «упрощенному» налогу. См. письмо Минфина России от 28.06.2016 № 03-11-11/37751
Виды командировочных расходов, которые могут учесть «упрощенщики», перечислены в подпункте 13 пункта 1 статьи 346.16НК РФ. В частности, это: расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; расходы на наем жилого помещения; суточные или полевое довольствие; расходы на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. Расходы в виде суммы, удержанной транспортным агентством или перевозчиком при сдаче командированным работникам авиабилета по причине переноса даты вылета, в данном перечне не упомянуты. Следовательно, такие расходы не могут уменьшать налоговую базу по единому «упрощенному» налогу. То же самое касается и расходов в виде стоимости билетов по перенесенному рейсу в случае, если сдать билеты не было возможности. Такие расходы «упрощенщик» не вправе. См.письмо Минфина России от 18.07.16 № 03-11-06/2/41888
В статье 346.17 НК РФ, в которой установлены правила признания доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения. В частности, в пункте 1 данной статьи сказано, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. То есть налогоплательщики на УСН определяют доходы по кассовому методу. Никаких исключений из данного правила для принципалов на УСН, которые получают доходы в рамках агентского договора, нет. Поэтому датой получения доходов принципалом-«упрощенщиком» признается день поступления денежных средств на его счета в банках и (или) в кассу. См.письмо Минфина России от 29.07.16 № 03-11-06/2/44
Хранить ее следует не менее пяти лет со дня получения. Такие сведения нужно обновлять не реже раза в год. Для того, что бы определить бенефициара, необходимо получить письменную информацию от учредителей, акционеров, участников организации и т.д. Налоговый орган может затребовать предоставить информацию о бенефициарных владельцах или сообщать о том, какие меры приняты по ее установлению. За нарушение порядка получение, установления и хранения информации юридическое лицо может быть привлечено к административной ответственности (штраф от 100 тыс. до 500 тыс. руб.).
На практике налоговые агенты, выплачивающие доход за рубеж, сталкиваются с необходимостью подтверждения статуса фактического получателя дохода в отношении иностранного лица, которому осуществляются выплаты, в целях определения применимой ставки налога. При этом список документов, подтверждающих фактическое право на доход, законом не установлен. Аналогичный подход содержится в ст. 252 НК РФ: налогоплательщик обязан документально подтвердить осуществленные им расходы для исчисления справедливой суммы налога, при этом исчерпывающий перечень подтверждающих документов также не указан. Например, для подтверждения фактического права на доход при выплате роялти могут быть использованы документы, подтверждающие наличие нематериальных активов на балансе получателя дохода, отсутствие сублицензионных/ субконцессионных договоров, наличие персонала, осуществляющего разработку и поддержание нематериальных активов, при выплате процентов — документы, подтверждающие, что у получателя дохода отсутствуют сопоставимые финансовые обязательства (сроки, валюта, форма и т. д.) либо функции и риски финансовой компании сопоставимы с функциями и рисками банка (наличие персонала, наличие собственного капитала, принятие управленческих решений).
В Росфинмониторинге не видят необходимости создания госреестра бенефициаров на базе существующего Единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юрлиц. С таким предложением к финразведке обратились представители различных банков, по мнению которых механизмы установления конечных собственников в настоящее время не эффективны: необходимую информацию они собирают в ручном режиме. Однако в службе напомнили, что в июне этого года были приняты поправки к закону, обязывающие компании давать информацию в банки о своих реальных владельцах, и необходимо посмотреть, как это будет работать на практике.
Инспекции при выявлении необоснованной налоговой выгоды могут определить размер занижения налогоплательщиком цен, используя способы, предусмотренные налоговым законодательством. В частности, Верховный Суд подтвердил позицию инспекции о том, что компания необоснованно занизила базу по налогу на прибыль и НДС, реализовав офисные здания взаимозависимым обществам (находящимся на УСН) по заведомо заниженной стоимости. По данному делу инспекция обжаловала в Верховном Суде РФ постановление Арбитражного суда Московского округа, который направил дело на повторное рассмотрение для проведения судебной экспертизы рыночной стоимости объектов недвижимости. Верховный Суд РФ указал, что оценивать доказательства вправе только арбитражные суды первой и апелляционной инстанций. Они же, в свою очередь, установили, что цена продажи зданий действительно была многократно занижена как по сравнению с кадастровой стоимостью, так и со стоимостью, определенной независимым оценщиком в рамках налоговой проверки. Налогоплательщик ссылался на то, что цену в сделках, если она подпадает под категорию контролируемых, вправе проверять только центральный аппарат ФНС, а не территориальная налоговая инспекция. Ранее в определении Апелляционной коллегии Верховный Суд РФ, рассматривая законность соответствующих разъяснений Минфина России, уже признал, что НК РФ не содержит запрета на применение инспекцией установленных главой 14.3 НК РФ методов определения доходов от сделок с взаимозависимыми лицами. В данном деле Верховный Суд РФ еще раз подтвердил свою позицию. Он указал, что налогоплательщик не обеспечил достоверность данных учета своих доходов. А также признал право инспекции (на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ) определять размер недоимки, используя как методы, установленные главой 14.3 НК РФ, так и сведения о рыночной стоимости объекта оценки, если они позволяют инспекции определить уровень дохода налогоплательщика. В последнее время участились случаи, когда налоговый орган направляет требования о представлении документов, пояснений или уточненных деклараций, не основанные на нормах НК РФ. Кроме того, требования о представлении пояснений, по какой причине данные декларации по НДС не соответствуют показателям декларации по налогу на прибыль, пугают некоторых бухгалтеров, вызывая ненужные сомнения в правильности заполнения этих деклараций. https://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=805560
С 1 августа 2016 года вступили в силу очередные изменения в ГК РФ*, в том числе. в статье 317.1, которая позволяет кредитору взыскать с должника проценты за пользование денежными средствами. Виктория Варламова, главный эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения «Что делать Консалт» расскажет, как такие поправки отразятся на налогообложении законных процентов. Кроме того, Минфин РФ неожиданно разъяснил, что суммы законных процентов должны облагаться НДС**. *Федеральный закон от 03.07.2016 N 315-ФЗ **Письмо Минфина России от 03.08.2016 N 03-03-06/1/45600 https://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=791447
Какие изменения ждут плательщиков НДС? Учитывается ли доплата до среднего заработка заболевшему сотруднику при начислении отпускных? Какая обязанность может появиться у налогоплательщиков – участников международных групп? https://informer.4dk-soft.ru/see/tv/tvprogram.php?ELEMENT_ID=809884  |
Похожие:
 | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |
| Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | | Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ |
| Физлицо, не зарегистрированное в качестве ип, нельзя оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет... | | Фактический срок пребывания работника в месте командирования теперь определяется по проездным документам, представляемым работником... |
| В настоящее время фнс разрабатывает Уведомление о получателе документов в электронной форме, которое будет передаваться через оператора... | | Поправки к Налоговому кодексу, внесены в Госдуму. По оценкам экспертов, нововведение затронет до 70% малых предпринимателей. Бизнес-сообщество... |
| Ооо). Цель законопроекта – предоставление учредителям (участникам) юридического лица возможности действовать на основании типового... | | Приказом от 5 июня 2015 года № ммв-7-17/227@ фнс утвердила формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам,... |