Как составить новый расчет по взносам, чтобы налоговики его не завернули.
Подготовьте расчет по страховым взносам в электронном виде, если среднесписочная численность Ваших работников за 2016 год превышает 25 человек. Если сотрудников меньше, Вы вправе заполнить отчет на бумаге или отправить по Интернету.
Отчитывайтесь в налоговую инспекцию по месту жительства, даже если Вы работаете в другом регионе.
В расчет включите сведения о взносах не только штатных работников, но и подрядчиков. Выплаты гражданам по договорам аренды взносами не облагаются. Поэтому такие суммы в отчет не включайте.
Какие разделы сдавать за I квартал.
Новая форма расчета по взносам утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Отчет объединил две прошлогодние формы РСВ-1 и 4-ФСС. В новом расчете по страховым взносам отражайте:
начисленные пенсионные, социальные и медицинские взносы;
выплаченные пособия;
персонифицированные сведения о работниках.
Данные о страховых взносах на травматизм в расчет не входят. По ним отчитывайтесь в Фонд соцстраха по сокращенной форме 4-ФСС.
В новый расчет включайте только начисленные выплаты и страховые взносы. Строк для уплаченных сумм, а также остатков на начало и конец периода в отчете нет. Поэтому информация по переплате или задолженности по взносам за прошлые периоды в расчет не попадет.
Новый расчет по взносам в ИФНС включает много сведений. Однако заполнять весь отчет не нужно. Какие именно листы Вам оформить, подскажет таблица, размещенная ниже.
Состав нового расчета по страховым взносам*
Номер подраздела
|
Что отражать
|
Кто сдает
|
Раздел 1
|
Итоговые суммы начисленных пенсионных, медицинских и социальных взносов
|
Все работодатели
|
Подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2 к разделу 1
|
Общую сумму пенсионных, медицинских и социальных взносов работников
|
Раздел 3
|
Персонифицированные сведения о каждом работнике
|
Приложение 3 к разделу 1
|
Суммы выплаченных пособий
|
Работодатели, выплатившие в отчетном периоде пособия работникам
|
Приложение 6 к разделу 1
|
Долю доходов от льготируемой деятельности на УСН
|
ИП на упрощенке, которые применяют пониженные тарифы взносов работников (подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ)
|
Приложение 8 к разделу 1
|
Вид льготируемой деятельности на патенте и сумму выплат работникам
|
Предприниматели на патенте, которые применяют пониженные тарифы взносов работников (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ)
|
* В расчете еще есть разделы для работодателей, которые платят взносы по дополнительным тарифам, а также нанимают временно пребывающих иностранцев.
Когда налоговая инспекция не примет расчет.
Налоговая инспекция откажется принять расчет в двух случаях, предусмотренных в п. 7 статьи 431 НК РФ. Расскажем о них.
Ситуация первая. ИФНС откажет, если сумма пенсионных взносов по всем работникам с выплат в пределах лимита из подраздела 1.1 не совпадает с цифрами из подразделов 3.2.1 по каждому сотруднику. Предельная база для пенсионных страховых взносов в 2017 году составляет 876 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255).
Прежде чем сдать отчет, проверьте равенство:
Ситуация вторая. Налоговая инспекция завернет расчет, если в разделе 3 коммерсант указал недостоверные персональные данные работников. Например, ИП допустил ошибки в ФИО работника, ИНН или СНИЛС.
Обнаружив эти ошибки, инспектор пришлет Вам уведомление о непринятом расчете (п. 7 ст. 431 НК РФ). В этом случае внесите исправления в отчет и представьте его заново. Срок для электронного формата — 5 рабочих дней, для бумажной формы — 10 рабочих дней.
Если Вы уложитесь в эти сроки, налоговики посчитают, что ИП сдал отчет вовремя.
Если же Вы опоздаете с исправлениями, налоговики начислят штраф в размере 5% от суммы взносов к уплате по отчету.
Кроме того, есть риски, что налоговики за опоздание с расчетом заблокируют счета (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444). В Минфине считают иначе (письмо от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556). Статья 76 НК РФ позволяет блокировать счета только за просрочку деклараций.
Когда у ИП числятся работники, а облагаемых выплат нет, то расчет по страховым взносам все равно сдавайте во всех случаях. Даже если в отчетном периоде Вы не выплачивали сумм, облагаемых взносами.
Например, работник находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает пособие, не облагаемое взносами. Тогда в подразделе 1.2 и приложении 2 к разделу 1 укажите сумму пособия. Затем продублируйте ее в строках для необлагаемых выплат. Не забудьте заполнить приложение 3 к разделу 1, указав в нем расходы на пособия.
Где в расчете показать, что ИП применяет пониженные тарифы.
Обычный тариф по страховым взносам работников равен 30% (ст. 426 НК РФ). Многие индивидуальные предприниматели на упрощенке и патентной системе вправе снизить тариф до 20%. В этом случае коммерсант платит за работников только пенсионные страховые взносы.
Предприниматель на упрощенке. Упрощенец снижает страховые взносы по всем работникам, если выполняет три условия:
ведет деятельность из подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ;
доля выручки от льготного вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;
общий годовой доход не превышает 79 млн. руб.
Если Вы выполняете все условия, то включите в расчет приложение 6 к разделу 1. Здесь рассчитайте долю доходов от льготной деятельности. Так Вы покажете, что доля составляет не менее 70%.
Предприниматель на патенте. Пониженный тариф нельзя применять только тем коммерсантам, которые платят патентный налог со сдачи в аренду помещений и земельных участков, розничной торговли и общепита (подп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ). Остальные ИП на патенте вправе применять пониженный тариф с выплат работникам, занятым в бизнесе на спецрежиме. Таким бизнесменам нужно добавить приложение 8 к разделу 1. Здесь укажите номер и сроки патента, а также выплаты, облагаемые по пониженному тарифу.
Как отразить взносы бизнесменам, применяющим пониженные тарифы.
Бизнесмены на упрощенной системе и патенте, которые применяют пониженный тариф, не платят с выплат работникам медицинские и социальные взносы. Однако подраздел 1.2 и приложение 2 к разделу 1 расчета, предусмотренные для медицинских и социальных взносов, все равно придется заполнить. Дело в том, что Ваши работники остаются застрахованными лицами. Поэтому их численность укажите в строке 010 подраздела 1.2 и приложения 2 к разделу 1. А в строке с количеством граждан, которым предприниматель начислил страховые взносы, поставьте 0. В строках, где надо заполнить медицинские и социальные взносы, тоже поставьте нули.
Заполнение расчета при пониженном тарифе.
ПРИМЕР 1: Индивидуальный предприниматель П.Ф. Меркурий платит налог по УСН и занимается прокатом фильмов, а также продает видеокассеты. Прокат фильмов — льготируемая деятельность по УСН.
Общий облагаемый доход за I квартал составил 240 000 руб., из них от проката фильмов — 185 000 руб. Доля доходов от проката превышает 70%. Поэтому ИП применяет пониженные тарифы взносов работников.
Долю доходов бухгалтер покажет в приложении 6 расчета по взносам. Образец — ниже.
У коммерсанта работают 2 сотрудника. Их количество покажем в строке 010 подраздела 1.2 и приложения 2 к разделу 1.
Медицинские и социальные взносы ИП не платит. Поэтому их сумма в расчете равна нулю. Как бухгалтер заполнил подраздел 1.2 по медицинским взносам, смотрите в образце выше.
Если в течение года Вы применяли как пониженный, так и основной тариф, по каждому из них заполните отдельные подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2 к разделу 1. Такое происходит, если, например, в патентной деятельности заняты не все работники индивидуального предпринимателя.
Расчет пенсионных взносов за I квартал 2017 года.
ПРИМЕР 2: Продолжим первый пример. У индивидуального предпринимателя П.Ф. Меркурия работает 2 сотрудника. Данные по ним за I квартал — в таблице ниже.
Выплаты сотрудникам предпринимателя (руб.).
ФИО
|
Январь
|
Февраль
|
Март
|
Выплаты, всего
|
Необлагаемые выплаты
|
Выплаты, всего
|
Необлагаемые выплаты
|
Выплаты, всего
|
Необлагаемые выплаты
|
Зайцева Д.Н.
|
30 000
|
2000
|
30 000
|
—
|
30 000
|
2000
|
Волков М.С.
|
25 000
|
—
|
25 000
|
2000
|
25 000
|
—
|
Итого
|
55 000
|
2000
|
55 000
|
2000
|
55 000
|
2000
|
Предприниматель по пенсионным страховым взносам применяет пониженный тариф с выплат обоих работников.
Взносы на социальное и медицинское страхование предприниматель не платит.
Сумму пенсионных взносов по сотрудникам мы привели в таблице ниже.
Страховые взносы, начисленные за сотрудников предпринимателя
ФИО
|
Период
|
Взносы на обязательное пенсионное страхование (20%)
|
Зайцева Д.Н.
|
I квартал
|
17 200 руб.
(86 000 руб. × 20%)
|
Январь
|
5600 руб.
|
Февраль
|
6000 руб.
|
Март
|
5600 руб.
|
Волков М.С.
|
I квартал
|
14 600 руб. (73 000 руб. × 20%)
|
Январь
|
5000 руб.
|
Февраль
|
4600 руб.
|
Март
|
5000 руб.
|
Итого взносов
|
I квартал
|
31 800 руб. (159 000 руб. × 20%)
|
Январь
|
10 600 руб.
|
Февраль
|
10 600 руб.
|
Март
|
10 600 руб.
|
Укажите в подразделе 1.1 расчета код тарифа плательщика. Все коды содержит приложение 5 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам.
Для ИП на упрощенке, применяющих пониженные тарифы, действует код 08.
А бизнесмены на патенте с пониженными тарифами проставляют код 12.
Заполнение подраздела 1.1 и раздела 3.
ПРИМЕР 3. Воспользуемся данными о выплатах и взносах из примера 2. П.Ф. Меркурий заполнил расчет по взносам. Образец подраздела 1.1 — ниже.
В строке 001 подраздела 1.1 коммерсант укажет код плательщика 08. Во всех графах строки 010 ИП отразит число работников.
Выплаты сотрудникам не превысили предельную базу по пенсионным взносам, значит, в графах строки 021 коммерсант проставит 0.
В строку 030 подраздела 1.1 надо занести выплаты в пользу работников, а в строку 040 — необлагаемые суммы. При этом укажем общую сумму за 2017 год (графа 1), за I квартал (графа 2) и с разбивкой по месяцам (графы 3, 4 и 5). В данном случае показатель из графы 1 и показатель из графы 2 совпадут. Однако уже в расчете за полугодие в этих графах будут стоять разные цифры.
В строке 050 — база по взносам. Ее предприниматель получил так: из показателя строки 030 отнял показатель строки 040. В строке 060 — исчисленные страховые взносы.
Коммерсант заполнил раздел 3 расчета дважды — на каждого штатного работника. Образцы разделов 3 на обоих работников — ниже.
Обратите внимание: у индивидуального предпринимателя совпали показатель из графы 2 строки 061 приложения 1 к разделу 1 (31 800 руб.) и сумма показателей из граф 4 строк 250 подразделов 3.2.1 (17 200 руб. + 14 600 руб. = 31 800 руб.). Значит, коммерсант заполнил расчет по страховым взносам верно.
В новом расчете отразите данные о начисленных страховых взносах работников, суммы выданных пособий и персонифицированные сведения сотрудников.
Проверьте, чтобы сумма страховых взносов по всем работникам равнялась цифрам по каждому сотруднику в разделе 3.
Даже если ИП применяет пониженные тарифы, придется заполнить подраздел 1.2 и приложение 2 к разделу 1 по медицинским и социальным взносам.
|
