1.1 Цели аудиторских проверок расчетного счета и прочих счетов в банке
Целью аудиторской проверки операций по расчетному счету является установление соблюдения экономическими субъектами правил ведения, а также полноты и точности отражения в учете банковских операций по расчетному счету.
Цели проведения аудита по операциям на расчетном счете:
Правильность оформления расчетных документов в банке.
Целесообразность совершенных операций.
Соответствие перечисленных сумм кредиторской задолженности или формам оплаты согласно договора.
Соответствие остатка денег на расчетном счете с балансом предприятия.
Правильность обобщения всех хозяйственных операций на синтетических и аналитических счетах и их формирование в журнале-ордере №2 и в Главной книге.
Цель аудита расчетов и прочих операций в банках:
Проверить своевременность отражения в учете операций на прочих счетах.
Изучить, какие открыты у предприятия прочие счета.
Проверить правильность составления бухгалтерских записей и их соответствие выпискам банка и журналу-ордеру №3.
Проверить соответствие журнала-ордера №3 записям в Главной книге и в балансе предприятия.
При открытии аккредитивных счетов изучить договор с предприятием по аккредитивной форме.
1.2 Задачи аудиторской проверки расчетного счета и прочих счетов в банке
При проверке операций на расчетном счете, прежде всего аудитор устанавливает, сколько на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.
Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных документах. Аудитор должен проверить, подтверждена ли каждая операция, отраженная в выписке, соответствующими первичными документами.
При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание на следующее:
соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах;
правильность и полноту зачисления денег, сданных в банк наличными;
правильность отражения конвертации рубля;
наличие штампа банка на первичных документах, приложенным к выпискам (в случае выявления документов без штампа банка, проводится встречная проверка в банке);
обоснованность перечисления денежных средств акцептованными платежными поручениями через почтовые отделения связи, а также достоверность почтовых адресов получателей (депонированной зарплаты, алиментов и т.п.);
правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в банке;
полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним (остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен равняться остатку средств на начало периода в следующей выписке).
Если в выписке будут обнаружены подчистки и не оговоренные в письменном виде исправления, нужно провести встречную проверку в учреждении банка.
В итоге, задачами проверки операций по расчетным счетам является необходимость удостоверения в:
полноте выписок банка, первичных денежно-расчетных и платежных документов;
осуществлении денежно-расчетных операций по платежным документам, оформленным надлежащим образом в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов;
соответствии денежно-расчетных документов (платежных поручений) платежным документам (счетам, счетам-фактурам);
наличии разрешительных подписей руководства на оплату платежных документов;
правильности отражения в учете и бухгалтерской отчетности операций по расчетным счетам;
наличии письменного уведомления налогового органа об открытии и закрытии банковских счетов в 10-дневный срок;
выявлении «ключевых по риску» денежно-расчетных операций (операций, составляющих учетные области с повышенным внутренним риском).
Последняя задача является наиболее важной при проверке операций по расчетным счетам, так как ее выполнение позволяет достаточно быстро (вследствие наглядности экономической сути операций, отраженных денежно-расчетными документами) выявить учетные области с повышенным внутренним риском и сосредоточить на них внимание, например путем применения процедуры прослеживания документов.
Бухгалтерский учет операций, связанных с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета: 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др.
Если на предприятии ведутся подобные расчеты, то аудитору необходимо проверить:
правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;
правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;
наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции были);
полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.д.);
предоставлены ли балансы и другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;
правильность составления бухгалтерских проводок;
соответствие записей в выписках банка по операциям счета 55 (сверяется с главной книгой и журналом-ордером N 3).
|
