5.3. Учет материалов
К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.
Аналитический учет материалов ведется в Организации по материально-ответственным лицам, местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, партиям, размерам и т.д.).
5.3.1 Особенности учета материалов
Организация отражает поступление материалов по фактической себестоимости.
При этом транспортно-заготовительные расходы, осуществленные Организацией до момента передачи материалов в производство и (или) прочего выбытия, принимаются к учету путем непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала.
5.3.2. Выбытие материалов
При отпуске в производство и ином выбытии материалов их оценка производится по средней себестоимости. (выбрать взвешенная или скользящая)
5.4. Учет излишков и недостач, выявленных при инвентаризации
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Организация проводит инвентаризацию МПЗ, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета, выявленные при инвентаризации МПЗ, подразделяются на:
излишки, которые приходуются по текущей рыночной стоимости;
недостачи и порча, которые возмещаются за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то убытки списываются на финансовые результаты как прочие расходы.
5.6. Раскрытие информации о МПЗ в бухгалтерской отчетности
МПЗ отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки, по соответствующим статьям группы статей «Запасы».
МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Резерв под обесценение МПЗ, создается в Организации при одновременном выполнении следующих условий:
остатки МПЗ на конец отчетного года, превышают пять процентов валюты баланса Организации
превышение балансовой стоимости МПЗ на 20% над рыночной ценой без учета НДС
Информация о текущей рыночной цене МПЗ предоставляется в бухгалтерию материально ответственными лицами Организации.
Подтверждение расчета текущей рыночной стоимости МПЗ может производиться следующими двумя способами:
путем экспертной оценки МПЗ специально созданной в Обществе комиссией. Комиссия должна включать в себя специалистов в области экономики, производства, материально-технического обеспечения, специалистов иных заинтересованных служб;
путем экспертной оценки и определением рыночной стоимости МПЗ независимым оценщиком.
При наличии признаков обесценения Организация формирует резерв под снижение стоимости МПЗ один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года.
Для обобщения информации о резервах, создаваемых под отклонения стоимости материально-производственных запасов от их рыночной стоимости, предназначен счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей".
6. Финансовые вложения
6.1. Признание финансовых вложений
Актив признается Организацией объектом финансовых вложений, если для него одновременно выполняются следующие условия:
1) наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у Организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
2) переход к Организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
3) способность приносить Организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
К финансовым вложениям Организации относятся:
1) государственные и муниципальные ценные бумаги;
2) ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
3) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных организаций);
4) предоставленные другим организациям займы;
5) депозитные вклады в кредитных организациях;
8) прочие активы, удовлетворяющие критериям признания в качестве объекта финансовых вложений, приведенным в настоящем разделе.
Займы, векселя, и другие вложения Организации, не приносящие доход, не отражаются в составе финансовых вложений Организации, а учитываются как дебиторская задолженность. Операции по этим вложениям отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений на основании условий заключенных договоров и в соответствии со следующим порядком:
1) векселя (ордерные ценные бумаги) на дату:
совершения передаточной надписи – для векселя с ордерным индоссаментом;
акта приема-передачи векселя – для векселя с бланковым индоссаментом.
2) вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций – на дату внесения записи о вновь созданной организации в единый государственный реестр юридических лиц;
3) предоставленные другим организациям процентные займы – на дату выписки банка о списании средств со счета или расходного кассового ордера;
4) депозитные вклады в кредитных организациях – на дату выписки банка о зачислении средств на депозитный счет;
5) дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора уступки права требования с дисконтом – на дату вступления в силу договора уступки права требования;
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений является:
1) для вкладов в уставные капиталы – вклад в одну организацию;
2) для депозитных вкладов, займов, приобретенных прав требования – депозитный вклад, займ, приобретенное право требование по отдельному договору.
Аналитический учет финансовых вложений ведется:
1) по видам финансовых вложений;
2) по организациям, в которые осуществлены финансовые вложения;
3) по группам финансовых вложений в разрезе краткосрочных и долгосрочных;
По принятым к бухгалтерскому учету ценным бумагам других организаций в аналитическом учете формируется следующая информация:
1) наименование эмитента и название ценной бумаги;
2) номер, серия и пр. реквизиты;
3) номинальная цена;
4) цена покупки;
5) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг;
6) общее количество ценных бумаг;
7) дата покупки;
8) дата продажи или иного выбытия;
9) место хранения ценной бумаги.
Финансовые вложения для целей представления в отчетности классифицируются как долгосрочные и краткосрочные в зависимости от срока, в течение которого Организация намерена получать экономические выгоды от финансовых вложений:
долгосрочные финансовые вложения – если условиями договора (выпуска) предусмотрено их погашение либо Организацией планируется их удержание в течение периода, превышающего 12 месяцев после отчетной даты;
краткосрочные финансовые вложения - если условиями договора (выпуска) предусмотрено их погашение либо Организацией планируется их удержание менее чем 12 месяцев после отчетной даты (п.41 ПБУ 19/02).
|
