Отчет по практике вид практики
Скачать 0.67 Mb.
|
 КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ Санкт-Петербургское государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Промышленно-экономический колледж» (СПб ГБПОУ «ПЭК») ОТЧЕТ ПО ПРАКТИКЕ Вид практики: Производственная . Ведение бухгалтерского учета формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. Специальность: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» Место прохождения практики: ООО « Лира СПБ» Сроки прохождения практики: 24.09.2016 - 15.01.2017г
Санкт-Петербург 2017г. СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ Производственная практика является важнейшей составной частью при изучении курса бухгалтерский учёт. Основной целью практики является ознакомление с организацией бухгалтерского учета на конкретном предприятии. Производственная практика по бухгалтерскому учету направлена на закрепление, расширение и углубление теоретических знаний, полученных при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет». Производственная практика является важным шагом в подготовке к дальнейшей работе по специальности: «Экономика и бухгалтерский учет». Проходя производственную практику иметь практический опыт: − ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации. А также уметь: − рассчитывать заработную плату сотрудников; − определять сумму удержаний из заработной платы сотрудников; − определять финансовые результаты деятельности организации по основным видам деятельности; − определять финансовые результаты деятельности организации по прочим видам деятельности; − проводить учет нераспределенной прибыли; − проводить учет собственного капитала; − проводить учет уставного капитала; − проводить учет резервного капитала и целевого финансирования; − проводить учет кредитов и займов; − определять цели и периодичность проведения инвентаризации; − давать характеристику имущества организации; − выявлять задолженность, нереальную для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников, либо к списанию ее с учета; Задачи поставленные в период прохождения производственной практики: − учет труда и заработной платы: − учет удержаний из заработной платы работников; − учет финансовых результатов и использования прибыли; − учет финансовых результатов по обычным видам деятельности; − учет финансовых результатов по прочим видам деятельности; − учет собственного капитала: − учет уставного капитала; − учет резервного и добавочного капитала ; − учет кредитов и займов. Все задачи были исследованы мной в период производственной практики в ЗАО «Невский дом» и представлены в отчёте. 1.КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКАЗАО ООО « Лира СПБ» Объектом составления моего отчета по производственной практике является компания ООО « Лира СПБ». ООО « Лира СПБ» (далее Общество) было учреждено в 2000 году в соответствии с планом приватизации государственного предприятия. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ. Имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Общество является коммерческой организацией и цель его деятельности- извлечение прибыли. Уставом предусмотрены следующие виды деятельности организации:
Для ведения бухгалтерского учета в ООО « Лира СПБ» была создана бухгалтерия. Бухгалтерский аппарат насчитывает 4 человека. Главный бухгалтер организует работу бухгалтерского аппарата, занимается составлением и анализом бухгалтерской отчетности. Заместитель главного бухгалтера организует работу по формированию налоговой отчетности и сверок с налоговой инспекцией. В ООО « Лира СПБ» применяется компьютерная форма учета с использованием программного обеспечения 1С:Бухгалтерия 8 конфигурация «Бухгалтерский учет». Для компании ООО «Лира СПБ» характерна линейно-функциональная организационная структура, она представлена на рисунке 1. секретарь Генеральный директор Заведующая аптечным пунктом Главный бухгалтер Заместитель генерального директора по общимвопросам Заместитель главногобухгалтера Фармацевты Младший обслуживающий персонал (дежурные администраторы, уборщицы) Бухгалтера Рисунок 1 Организационная структура Непосредственное управление компанией осуществляет генеральный директор Общества. В непосредственном подчинении генеральному директору находятся заместитель по общим вопросам, главный бухгалтер. Учетную политику формирует главный бухгалтер, утверждает генеральный директор (Приложение 1). Выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с:
На выбор и обоснование учетной политики влияют следующие факторы:
Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Общество предоставляет в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Также Общество составляет ежегодную отчетность, которая предоставляется на рассмотрение акционерам общества, при проведении ежегодного годового собрания акционеров. Общество осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях. В приложении к учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности. Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств. Проведение инвентаризации обязательно:
Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в год. При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств. 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ УСТАВНОГО, ДОБАВОЧНОГО, РЕЗЕРВНОГО КАПИТАЛА 2.1. Уставной капитал Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Величина уставного капитала может по решению учредителей увеличиваться или уменьшатся в процессе финансово-хозяйственной деятельности, с обязательной регистрацией изменений в учредительных документах. ООО « Лира СПБ» организовано на базе ООО « Лира СПБ» на основании Решения Регистрационной палаты Санкт-Петербурга от 05.03.2002 № 267778. ООО « Лира СПБ» - правопреемник Государственного предприятия коммунального обслуживания (ГПКО) – решение Регистрационной палаты Администрации Санкт-Петербурга от 13.06.2000 г. № 200145. Уставный капитал ООО « Лира СПБ» формировался за счет закрепленного за данным предприятием имущества государства. На основании плана приватизации выпущено обыкновенные акции номинальной стоимостью 1 рубль в размере 112 524 штук. Были размещены по закрытой подписке среди сотрудников и в свободной продаже 50/50. Учет уставного капитала ведут на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту отражают увеличение уставного капитала, а по дебету – уменьшение. В настоящее время уставный капитал предприятия составляет 112 524 рубля. Эта цифра в последние годы остается неизменной, т.к. увеличение или уменьшение уставного капитала приводят к перерегистрации предприятия, что приводит к дополнительным расходам. Д 73 К 80 – зарегистрирован уставный капитал; Д 50,51 К 75 – получены денежные средства от учредителей в счет в уставный капитал; Д 01,04,07,43 К 75 – получены материальные ценности в счет вклада в уставный капитал; Д 75 К 80 – перерегистрация уставного капитала; На сегодняшний день акционерами общества являются 4 физических лица, с равными долями по 25%. 2.2. Добавочный капитал Добавочный капитал увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятий. Он образуется в результате хозяйственной деятельности за счет прироста стоимости имущества, отражаемого в активе баланса экономического субъекта. Увеличение суммы активов может происходить за счет: дооценки стоимости имущества по решению руководителя предприятия или постановлению правительства; эмиссионного дохода, полученного акционерным обществом при продаже акций по цене, превышающей их номинальную стоимость, а также при повышении стоимости имущества, внесенного как вклад в уставный капитал вместо денежных средств в размере, превышающем сумму вклада; положительной курсовой разницы по взносам в иностранной валюте в уставный капитал; прироста целевого финансирования из бюджета на капитальное строительство и пополнение бюджетных средств; использования прибыли на расширение производства, приобретение объектов основных средств и нематериальных активов производственного назначения. Бухгалтерский учет добавочного капитала ведут на пассивном счете 83 "Добавочный капитал". Уменьшение добавочного капитала фиксируют по дебету счета 83. Так, при снижении стоимости основных средств и другого имущества, выявившегося по результатам переоценки, дебетуют счет 87-1 в корреспонденции со счетами учета имущества, по которым определялось снижение стоимости. Одновременно уменьшение амортизации за счет корректировки восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств фиксируют по дебету счета 02 и кредиту счета 87-1. Добавочный капитал также уменьшается при распределении сумм между учредителями организации (дебет счета 83 и кредит счета 75 "Расчеты с учредителями"). Существенным моментом является тот факт, что добавочный капитал может использоваться для списания убытка, выявленного по результатам деятельности за отчетный год. При этом делается запись: дебет счета 83, кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Аналитический учет по счету 83 ведут по направлениям формирования и использования средств. В ООО « Лира СПБ» в соответствии с правилами формирования сформирован добавочный капитал в размере 6 296 рублей, на основании дооценки имущества. 2.3. Резервный капитал Резервный капитал — это так называемый запасной финансовый источник для возмещения возможных убытков и списания понесенных расходов при недостатке прибыли. Такими расходами являются, в частности, расходы на выкуп собственных акций и погашение собственных облигаций в случае отсутствия иных средств. В ООО резервный капитал образуется добровольно, если это предусмотрено учредительными документами и учетной политикой. В связи с различной нормативной базой в бухгалтерском балансе остатки резервных фондов акционерных обществ и таких же фондов, созданных в других экономических субъектах, показывают раздельно. Учет резервного капитала ведется на одноименном пассивном счете 82 "Резервный капитал". Использование резервного капитала (фондов) отражают по дебету счета 82 с кредитованием счетов: 84 — на сумму списываемых убытков; 66 и 67 — погашение ранее купленных облигаций акционерного общества. Общество создает резервный капитал в размере 5% от Уставного капитала, в соответствии с Уставом организации (Приложение № 2). Размер резервного капитала 5 627 рубля. Д 84 К 82 сформирован резервный капитал. Эта цифра в последние годы остается неизменной. Таким образом, в организации полностью сформирован и оплачен уставной капитал в размере 112 524,00. В соответствии с уставом сформирован резервный каптал в размере 5 627,00. При переоценке основных средств создан добавочный капитал в размере 6 296,00 3. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ ДО НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ, РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ, ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ 3.1. Порядок формирования прибыли Согласно концепции наращения капитала бухгалтерская прибыль — разница между доходами и расходами предприятия, которая является результатом их корректного разнесения по соответствующим отчетным периодам. Доходы и расходы будущих периодов будут признаны активами или пассивами вне зависимости от того, представляет собой такой актив или пассив реальный будущий приток или отток ресурсов. Рассмотрим, более подробно, из каких показателей формируется показатели, отраженные в бухгалтерском учете Формула нахождения валовой прибыли: Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) Валовая прибыль =— В себестоимость продукции включаются прямые материальные затраты, прямые расходы на оплату труда, а также косвенные общепроизводственные расходы. Валовая прибыль является показателем результативности работы производственных подразделений предприятия. Прибыль от продаж: Коммерческие расходы Управленческие расходы Валовая прибыль Прибыль от продаж =—— Прибыль от продаж есть показатель результативности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции. Прибыль до налогообложения: Прибыль до налогообложения = + — Проценты к получению Прибыль от продаж Проценты к уплате Доходы от участия в других организациях Прочие доходы + + — Чистая прибыль Отложенные налоговые активы Прибыль до налогообложения Прибыль до налогообложения — это показатель результативности всей хозяйственной деятельности предприятия. =+-— — Отложенные налоговые обязательства Текущий налог на прибыль Под отложенным налоговым активом согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»1 понимается та часть налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (последующих) за отчетным периоде. Отложенные налоговые обязательства равняются величине отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем (последующих) за отчетным периоде (периодах). Использование того или иного показателя прибыли для оценки эффективности работы предприятия зависит от категории заинтересованных лиц. — Собственникам предприятия важен конечный финансовый результат — чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочения своих рыночных позиций. — Кредиторам важна общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов — прибыль от продаж (брутто-прибыль), поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал. — Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов — прибыль до налогообложения, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности предприятия в отчетном году предназначен синтетический счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражаются прибыли (доходы) предприятия, а по дебету – убытки (потери). Сформируем бухгалтерские проводки от основного вида деятельности: ООО « Лира СПБ» , ведет три вида деятельности, выручка на 90 счете отражается по каждому виду (Приложение № 3).В течении 2015 года получена выручка и произведены расходы на основании которых составим проводки: Д 62 К 90.1 – 23 082 763,34 руб. –отгружены товары Д 62 К 90.1 – 8 765 242,76 руб. – оказаны услуги Д 50 К 90.2 – 16 845 337,92 руб. – розничные продажи. Д 90.2 К 41 – 18 152 474,64 руб. – на себестоимость отгруженной продукции товары для перепродажи. Д 90.2 К 41 – 12 640 786,87 руб. – на себестоимость отгруженной продукции товары в рознице. Д 90.3 К 68 – 4 451 813,73 руб.– на сумму НДС. Д 90.7 К 44 – 10 586 177, 23 руб. – отражены расходы. Далее на основании данных формируется регистр по прибыли по бухгалтерскому учету (Приложении № 4). Таблица 2Расчет валовой прибыли ООО « Лира СПБ» за 2015 г
После закрытие счета 44 «Расходы на продажу (издержки обращения), формируем прибыль(убыток) от продаж Таблица 3Расчет прибыли от продаж
В 2015 году в организации сформированы прочие доходы и расходы (Приложение № 6) Таблица 4 Прибыль до налогообложения в 2015 г
По итогам 2015 года по всем видам деятельности образовался убыток в размере 5 486 508,82 рубля. 3.2 Расчет налога на прибыль В соответствии со статьей 246 НК РФ2, плательщиками налога на прибыль являются:
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога. Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет На основании налоговых регистров составляется общий налоговый регистр с расчетом налога на прибыль (Приложение № 5) Таблица 5 Расчет налога на прибыль по налоговым регистрам за 2015 г
Таким образом, на основании расчетов видно, что бухгалтерская прибыль (убыток) общества составила - 5 486 508,82. Налогооблагаемая прибыль составила 118 070,75 рублей. 4. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ Начинать заполнение декларации по налогу на прибыль нужно с приложений к листу 02, так как при заполнении этого листа используются данные из них. Приложения 1 и 2 к декларации по налогу на прибыль сдают все налогоплательщики, остальные заполняются только при наличии соответствующих показателей. После того как все листы будут готовы, формируются подразделы итогового раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль. Общие требования к заполнению декларации по налогу на прибыль содержатся в разделе II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль3. Налоговая декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года. Суммы указываются в полных рублях, при этом значения менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Не допускается: исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства; двусторонняя печать и скрепление листов декларации по налогу на прибыль, приводящее к порче бумажного носителя. При распечатке налоговой декларации по налогу на прибыль, подготовленной с использованием программного обеспечения, допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов изменяться не должны. Порядок заполнения основных листов и строк декларации по налогу на прибыль. При этом не будем рассматривать специфические: приложения № 6, 6а и 6б к листу 02, которые заполняются по консолидированной группе налогоплательщиков; |
Похожие:
 | Вид практики: пм. 01. Обеспечение реализации прав граждан в сфере пенсионного обеспечения и социальной защиты | | Вид практики: учебная, производственная (по профилю специальности), производственная (преддипломная) |
 | Вид практики: учебная, производственная (по профилю специальности), производственная (преддипломная) | | |
| | ||
| Наименование практики пм. 01. Обеспечение реализации прав граждан в сфере пенсионного обеспечения и социальной защиты | | Наименование практики пм. 01. Обеспечение реализации прав граждан в сфере пенсионного обеспечения и социальной защиты |
| | Наименование практики пм. 02. Организационное обеспечение деятельности учреждений социальной защиты населения и органов Пенсионного... |