Программа аудита
Проверяемая организация__________________________________
Период аудита____________________________________________
Руководитель аудиторской группы___________________________
Состав аудиторской группы_________________________________
Планируемый аудиторский риск_____________________________
Планируемый уровень существенности_______________________
№
|
Планируемые виды работ
|
Период проведения
|
Исполнитель
|
Примечание
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени_______________________
Аудиторы при составлении программы аудита рассчитывают планируемый уровень существенности. Для расчета уровня существенности используют таблицу с базовыми показателями
Таблица 6 – Расчет уровня существенности
Базовый показатель
|
Значение базового показателя, тыс. рублей
|
Допустимый %
отклонений
|
Значение, для определения уровня существенности, тыс. рублей
|
Прибыль
|
234500
|
5
|
|
Объем продаж (без
НДС)
|
789000
|
2
|
|
Валюта баланса
|
1234098
|
2
|
|
Собственный капитал
|
34000
|
10
|
|
Общие затрата предприятия
|
45949
|
2
|
|
Также определяют размер аудиторского риска:
Аудиторский риск = Чистый риск* Контрольный риск* Процедурный риск
чистый риск - это риск, связанный с особенностями деятельности предприятия. Он характеризует вероятность появления в отчетности фирмы ошибки по причине каких-то специфических характеристик ее деятельности.
Контрольный риск - это возможность того, что система внутреннего контроля и учета стоимости на предприятии дала сбой.
Процедурный риск - это риск аудитора ошибиться во время проведения какой-либо аудиторской процедуры.
Задание 2
Имеются следующие аудиторские доказательства:
Доказательства в форме письменного подтверждения покупателя величины дебиторской задолженности.
Доказательства точности расчета сумм начисленной амортизации основных средств, полученные путем выполнения аудитором пересчета.
Доказательства обеспечения сохранности информации в компьютере полученные путем беседы с программистом.
Доказательства точности учета денежных средств в кассе , полученные путем изучения аудитором инвентаризационных документов.
Распределите аудиторские доказательства в порядке их надежности.
Задание 3
Ответить на вопросы теста
1. Наиболее точные доказательства права собственности организации на автомобиль предоставит аудитору следующая процедура:
а) получение устного подтверждения от продавца автомобиля;
б) проверка фактического наличия автомобиля;
в) получение устного подтверждения генерального директора организации;
г) проверка договора о приобретении транспортных средств.
2. Наиболее высокую степень надежности имеют доказательства, если они получены:
а) от третьих лиц;
б) от клиентов на основании внешних данных;
в) от клиентов на основании внутренних данных;
г) если они собраны самим аудитором на основании бухгалтерских записей организации-клиента.
3. Аудиторские доказательства- это:
а) информация, полученная аудитором при проведении проверки, на которой основывается мнение аудитора;
б) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которой основывается мнение аудитора;
в) документальные источники данных аудируемых лиц;
г) результат анализа указанной информации, на котором основывается мнение аудитора
4. Аудиторский риск- это:
а) риск нежизнеспособности бизнеса клиента аудитора;
б) риск невыявления в ходе аудиторской проверки существенных ошибок и искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия;
в) риск несоблюдения сроков проведения аудиторской проверки;
г) риск несвоевременной оплаты аудиторских услуг.
Задание 4
Составить программу наблюдения по данным: аудиторская фирма ОАО «Аудит+» заключила договор на проведение проверки деятельности ООО «Весна». При этом запланировали чистый риск 5%, контрольный риск – 10%, а процедурный – 6%. Расчет уровня существенности в таблице с базовыми показателями. На проведение аудита запланировали 14 дней. Необходимо провести проверку учета расчетов с денежными средствами (кассовыми операциями, по расчетному, валютному счету). Руководитель аудиторской группы Иванов А.С., в качестве экспертов приглашены эксперт-юрист Волков А.П., эксперт-бухгалтер Алинина А.Д., эксперт-экономист Рожков И.Е.
Тема 9 Аудиторское заключение
Задание 1
Изучить рабочие документы аудиторы.
Итоговой частью работы аудитора является составление аудиторского заключения. Аудиторские заключения бывают следующих видов:
Безусловно - положительное;
Условно - положительное;
Отрицательное;
Аудитор вправе отказаться вообще дать заключение.
Пример аудиторского заключения (документ 5)
Документ 5
Бланк или уголовный штамп
аудиторской организации Официальное наименование проверяемой организации,
фамилия, имя, отчество и должность лица, указанного
в письме – обязательстве
Исходящий №________
дата подписания
Письменная информация аудитора
руководству экономического субъекта
по результатам проведения аудита
Уважаемый…………
В соответствии с (ссылка на договор, контракт, письмо – обязательство, решение собрания акционеров) нами с ( дата начала аудита) по (дата составления заключения аудита) был проведен аудит Вашей организации за период с ( дата начисления отчетного периода, подлежащего проверке) по ( дата окончания отчетного периода).
Лицо, осуществляющее аудит:
В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№
|
Ф.И.О. специалиста
|
Данные квалификационного
аттестата аудитора (при его наличии)
|
Обязанности в ходе проведения данного аудита
|
|
|
|
|
Проверяемый экономический субъект:
Руководитель организации:
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности:
Выводы и рекомендации:
Следует сделать общие выводы и рекомендации по итогам аудита.
В случае, если проверяемой организацией по итогам замечаний аудиторов были внесены исправления в данные бухгалтерского учет , необходимо дать оценку проделанным изменениям и сделать выводы о влиянии сделанных изменений на правильность ведения
бухгалтерского учета и достоверность бухгалтерской отчетности. В случае, если, по мнению аудиторов, следует внести исправления, а представители проверяемой не согласны с этим, следует привести мнения аудиторов по всем таким существенным ситуациям.
В случае выдачи безусловно положительного аудиторского заключения следует отметить это в отчете аудитора. В случае подготовки условно положительного аудиторского заключения, отрицательного заключения или отказа от выражения мнения следует привести развернутую аргументацию причин, приведших к такому мнению аудиторов. Можно привести любые выводы и рекомендации, которые аудиторы сочтут необходимыми.
Руководитель группы аудиторов:
Аудитор
Аудитор
Аудиторский отчет получил (дата получения, подпись, Ф.И.О., должность)
Задание 2
Ответить на вопросы теста
1. Аудиторское заключение- это:
а) отчет аудитора перед руководством аудируемого лица, содержащий основные рекомендации по устранению ошибок и нарушений, выявленных в ходе проверки бухгалтерской отчетности;
б) официальный документ, содержащий мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности;
в) отчет рядового аудитора, осуществляющего проверку, содержащий мнение о соблюдении аудируемым лицом требований налогового и бухгалтерского законодательства РФ;
г) официальный документ, содержащий выявленные искажения в бухгалтерской отчетности с указанием нарушенных нормативных документов.
2. Минимальное количество экземпляров аудиторского заключения:
а) одно;
б) два;
в) три;
г) законодательством не установлено.
3. В случае отказа аудитора от выражения мнения в аудиторском заключении он:
а) лишается гонорара за проведение аудиторской проверки;
б) лишается лицензии на право проведения аудита;
в) лишается потенциального клиента;
г) обязан описать причины своего отказа, после чего ему выплачивается причитающееся вознаграждение;
д) нет верного ответа.
4. В ходе аудита выяснилось, что ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении:
а) отказ от выражения мнения;
б) мнение с оговоркой;
в) безоговорочно положительное мнение;
г) отрицательное мнение
5. В обязанности аудитора непременно входит выдача клиенту положительного аудиторского заключения по результатам проверки:
а) нет, это определяется результатом проверки: аудитор может отказаться от выдачи заключения;
б) да, это записано в ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
в) в зависимости от величины гонорара аудитора;
г) в зависимости от текста договора.
6. Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам о выявленных в ходе проверки нарушениях налогового законодательства:
а) обязан по результатам проверки организации;
б) обязан по требованию налоговых органов;
в) обязан только при ведении обязательного аудита;
г) не обязан.
7. Аудитору отказано в предоставлении дополнительной информации (разъяснений). В этом случае аудитор:
а) даст безусловное положительное заключение;
б) даст модифицированное аудиторское заключение;
в) расторгнет договор;
г) потребует у руководства аудируемого лица увеличения гонорара.
8. Квалификационный аттестат аудитора утрачивает силу в случае, если:
а) в течении двух лет с момента получения аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора;
б) имеются претензии к качеству работы аудитора;
в) аудитор в течении двух лет выдает только безусловно положительные заключения;
г) в течении года после получения аттестата аудитор не приступил к работе по специальности.
Тема 10 Зачет по разделу 1
Задание 1
Ответить на вопросы теста
1 Аудит и ревизия – это
А) один и тот же вид контроля: ревизия включает в себя аудиторскую проверку
Б) два различных вида контроля
В) различные виды независимого контроля
2 В проведении аудиторской и ревизионной проверок заинтересованы:
А) при ревизии-государство, при аудите – проверяемое предприятие
Б) государство в обоих случаях
В) предприятие, и в случае проведения аудита, и в случае ревизии
3 Ревизия не может проводиться
А) Министерством Финансов РФ
Б) Федеральной службой по надзору за страховой деятельностью
В) аудиторской фирмой
4 Взаимоотношения проверяемой организации и ревизоров являются
А) равноправными: ревизор отчитывается только перед проверяемой организацией
Б) неравноправными: ревизор отчитывается только перед заказчиками проверки – вышестоящей организацией или государством
В) равноправными: ревизия проводится добровольно и ее результаты передаются руководителю фирмы
5 Оплата услуг ревизоров:
А) осуществляется вышестоящим звеном или ревизором
Б) оговаривается в договоре на проведение ревизии, оплата идет за счет государственных средств
В) не производится совсем
6 Результаты ревизионной проверки оформляются
А) аудиторским заключением
Б) пояснительной запиской к годовой отчетности
В) актом ревизии
7 Акт ревизии – это
А) внутренний документ, передаваемый вышестоящей организации или государственному органу, заказавшему проверку
Б) внешний документ, часть финансовой отчетности организации
В) внешний документ, публикуемый в средствах массовой информации
8 Аудиторское заключение – это
А) составная часть акта ревизии
Б) документ, обладающий юридической силой, его можно опубликовать
В) часть внешней финансовой отчетности организации
9 Аудиторская деятельность – это
А) предпринимательская деятельность
Б) благотворительная деятельность
В) страховая деятельность
10 Аудиторские организации могут заниматься:
А) любой предпринимательской деятельностью, на которую имеют разрешение
Б) только проверкой бухгалтерской отчетности и оказанием сопутствующих аудиту услуг
В) только проверкой финансовой отчетности
11 Перечень сопутствующих аудиту услуг:
А) является ограниченным и закреплен в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности»
Б) может меняться и дополняться по ходу смены видов деятельности аудиторскими фирмами
В) четко не определен ни в одном нормативном акте
12 Из перечня приведенных аудиторских услуг выберите ту, которая является совместимой с проведением обязательного аудита
А) восстановление бухгалтерского учета
Б) ведение бухгалтерского учета
В) анализ финансово-хозяйственной деятельности
13 Из перечня приведенных аудиторских услуг выберите ту, которая является несовместимой с проведением обязательного аудита
А) постановка бухгалтерского учета
Б) восстановление бухгалтерского учета
В) контроль ведения бухгалтерского учета и составления отчетности
14 Из перечня приведенных аудиторских услуг выберите ту, которая является несовместимой с проведением обязательного аудита
А) составление финансовой отчетности
Б) анализ финансово-хозяйственной деятельности
В) обучение сотрудников бухгалтерии
15 Аудитор – это
А) физическое лицо, имеющее лицензию на предпринимательскую деятельность
Б) бухгалтер, выполняющий функции контроля на предприятии
В) физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям и имеющее квалификационный аттестат аудитора
16 Квалификационный аттестат аудитора – это
А) документ, подтверждающий наличие необходимой квалификации для проведения аудита
Б) документ, символизирующий окончание ВУЗа по некоторой экономической специальности
В) документ, выданный аудиторской фирмой своему специалисту по окончании испытательного срока
17 Аудитор может приступить к работе, если у него имеется
А) квалификационный аттестат
Б) лицензия частного предпринимателя и диплом о высшем образовании
В) соответствующий квалификационный аттестат и лицензия
18 Аудиторская фирма может заниматься аудиторской деятельностью в том случае, если
А) есть лицензия на аудиторскую деятельность и квалификационные аттестаты минимум у 5 сотрудников
Б) квалификационные аттестаты есть у всех сотрудников
В) есть лицензия и аттестаты у всех сотрудников
19 В РФ кадровый состав аудиторской фирмы должен быть:
А) на 90% - граждане России
Б) на 100% - граждане РФ, но необязательно проживающие на территории РФ
В) на 50% - граждане РФ, постоянно проживающие на территории России
20 Обязательный аудит проводится в отношении
А) всех юридических лиц перед составлением годовой бухгалтерской отчетности
Б) только предприятий – монополистов
В) акционерных обществ открытого типа
21 В зависимости от организационно-правовой формы предприятия, обязательному ежегодному аудиту подлежат
А) частные предприниматели
Б) страховые и кредитные организации
В) общества с ограниченной ответственностью
22 Основным документом, регулирующим взаимоотношения организации – клиента и аудитора, является
А) федеральный закон «Об Аудиторской деятельности»
Б) договор на проведение аудиторской проверки
В) национальные стандарты аудита
23 Аудитор при проведении аудиторской проверки не имеет права
А) получать у должностных лиц организации разъяснения в устной форме
Б) самостоятельно выбирать методы проведения аудита
В) передать аудиторское заключение любым заинтересованным лицам
24 Аудитор имеет право получать у должностных лиц разъяснения
А) только с разрешения руководителя аудиторской проверки
Б) в устной форме и письменной форме
В) только в письменной форме
25 Из приведенных ниже ситуаций выберите ту, в которой аудит не может быть проведен
А) аудитор и главный бухгалтер фирмы-клиента учились вместе в течение 3 лет
Б) аудитор является супругом директора организации-клиента
В) 3 года назад аудитор работал заместителем главного бухгалтера в организации клиента
26 Из приведенных ниже ситуаций выберите ту, в которой аудит не может быть проведен
А) фирма-клиент является учредителем аудиторской фирмы
Б) аудитор является внучатым племянником главного инженера организации-клиента
В) аудитор был знаком с директором фирмы –клиента до начала проверки
27 Из приведенных ниже ситуаций выберите ту, в которой аудит не может быть проведен
А) аудитор учился в одном ВУЗе с руководителем организации-клиента
Б) 15 лет назад аудитор занимал должность главного бухгалтера в организации клиента
В) аудитор в течение трех последних лет вел бухгалтерский учет на проверяемом предприятии
28 Существенность – это
А) предельное значение, которого может достигнуть стоимость имущества предприятия на конец года
Б) предельное значение ошибки, содержащееся в бухгалтерской отчетности, после которого на основе этой отчетности нельзя принимать решения
В) степень вероятности того, что в отчетности организации есть ошибки
29 Уровень существенности
А) аудиторская фирма определяет самостоятельно
Б) установлен федеральным стандартом аудита
В) публикуется в СМИ вместе с показателем инфляции за год
30 Существенность измеряется
А) в процентах к валюте баланса
Б) в стоимостном выражении
В) в абсолютном значении (как показатель вероятности)
31 Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять:
А) обязательный аудит
Б) инициативный аудит
В) сопутствующие аудиту услуги
32 Предварительное планирование аудита проводится:
а) после подписания договора на проведение аудита
б) в процессе аудиторской проверки
в) до подписания договора
33 К нормативно-правовым факторам, рассматриваемым аудитором при составлении предварительного плана аудита, относят:
а) учетную политику
б) корпоративную структуру
в) предпринимательский риск
34 на этапе предварительного планирования аудита аудитором составляется
а) программа аудита
б) штат специалистов
в) аудиторское заключение
35 письмо-обязательство о согласии на проведение аудита обязательно должно содержать следующее указание
а) о квалификации персонала, занятого в аудиторской проверке
б) об ответственности клиента за полноту данных бухгалтерского учета
в) о методах проверки
Задание 2
Решить ситуационные задачи
Задача 1
ОАО «Магнат» обратился к индивидуальному аудитору Васильеву К.В., имеющему квалификационный аттестат аудитора, с официальным предложением провести Обязательную аудиторскую проверку его годовой бухгалтерской отчетности. Может ли Васильев провести проверку? Ответ обосновать
Задача 2
ОАО «Свет» по результатам финансово-хозяйственной деятельности 2010 г. Имеет выручку от реализации 40 млн. руб., сумму активов баланса на 1 января 2010 г. составляет 15 млн. руб. Подлежит ли ОАО «Свет» обязательному аудиту?
Задача 3
Рассчитать уровень существенности по следующим данным
Базовый показатель
|
Значение базового
|
Допустимый
%
|
Значение, для определения
|
|
показателя,
|
отклонении
|
уровня
|
|
Тыс. рублей
|
|
существенности, тыс. рублей
|
Прибыль
|
31260
|
5
|
|
Объем продаж (без НДС)
|
560057
|
2
|
|
Валюта баланса
|
123275
|
2
|
|
Собственный капитал
|
18334
|
10
|
|
Общие затраты
|
111987
|
2
|
|
предприятия
|
|
|
|
Задача 4
Аудиторская фирма в соответствии с договором провела обязательный аудит ОАО «Мегабанк». По его результатам она представила руководству клиента аудиторское заключение, указав в нем выявленные ошибки и нарушения в бухгалтерском учете. Руководитель «Мегабанка», ознакомившись с заключением, предъявил претензии аудитору в том, что они не провели анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Мегабанк». Обоснованы ли претензии к аудиторам? Ответ обосновать.
Задача 5
Рассчитать стоимость аудиторских услуг
Услуги
|
Время проведения, ч
|
Стоимость 1 ч, руб
|
Итого
|
Проведение АФХД
|
16
|
120
|
|
Расчет налогов
|
12
|
156
|
|
Составление отчетности
|
8
|
133
|
|
Консультирование
|
2
|
269
|
|
Установка программы 1С
|
4
|
89
|
|
Итого
|
|
|
|
Аванс аудиторам (20%) от стоимости
|
______
|
______
|
|
Задача 6
Аудиторская фирма ОАО «Восток» 10 января 2011 г. Заключила договор со страховой компанией ОАО «Магнат» на оказание следующих услуг:
- составление бухгалтерской отчетности за 2010 г.
- проведение аудиторской проверки за 2010 г.
- консультирование по вопросам налогообложения.
Противоречит ли содержание договора законодательству по аудиту? Ответ обосновать.
Задача 7
После аудиторской проверки ОАО «Магнат» и составления аудиторского заключения руководителю аудиторской фирмы стало известно, что аудитор, проводивший проверку, является приемным сыном бухгалтера ОАО «Магнат». Оцените ситуацию.
Задача 8
Страховая организация ЗАО «Соната» обратилась в аудиторскую фирму с предложением о проведении аудита, заранее предупредив о невозможности предоставления учредительных документов для проверки в связи с конфиденциальностью. Имеются ли основания для отказа аудиторской фирмы от принятия предложения ЗАО «Соната»?
Задача 9
По результатам тестирования СВК НПФ аудитор установил неотъемлемый риск на уровне 60%, контрольный риск 30%. Определите риск необнаружения, если приемлемый аудиторский риск равен 5 %.
Задача 10
Ассоциация ЗАО «Аэрофлот» по итогам 2010 г. Имеет следующие показатели:
- объем годовой выручки от реализации услуг составляет 27 098 066 руб.;
- сумма активов баланса на конец года – 5 567 908 руб.;
- минимальный размер оплаты труда за месяц в 2010 г. Составил 1200 руб.
Требуется:
Определить, подлежит ли ассоциация «Аэрофлот» обязательному аудиту?
Задача 11
Инвестиционный фонд в финансовой отчетности 2010 г.указал сумму выручки 3 56 789 тыс. руб., а сумму активов на конец года – 8 987 675 тыс.руб. минимальный размер оплаты труда за месяц в 2010 г. составил 1200 руб.
Требуется:
Определить, подлежит ли инвестиционный фонд обязательному аудиту?
Задача 12
Аудитору отказано в предоставлении дополнительной информации (разъясняется). В этом случае аудитор:
а) расторгает договор;
б) даст безусловное положительное заключение;
в) даст условное положительное заключение.
Задача 13
Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов. Определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.
Задача 14
Аудиторская фирма, в которой вы работаете, была приглашена в качестве аудитора телевизионной компании. Ваша жена работает в этой компании менеджером по сбыту. Ответить на вопрос: может ли ваша фирма принять это предложение?
Задача 15
Сотрудник аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества, являясь при этом владельцем двух акций данного АО. Нарушается ли при этом принцип независимости и почему?
Задание 3
Ответить на вопросы
Вопрос 1. Кому адресуется аудиторское заключение?
Вопрос 2.Укажите назначение письма-обязательства
Вопрос 3. Какие требования предъявляются к кадровому составу и численности аудиторов аудиторской организации?
Вопрос 4. Каков порядок прохождения повышения квалификации аудиторов?
Тема 11 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие деятельность страховых компаний. Экспертиза учредительных документов страховых организаций
Задание 1
Переписать конспект
Аудиторская проверка страховой компании начинается с установления учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации. Здесь обращается внимание на правильность внесения изменений в уставе страховой компании, касающихся состава учредителей, ее организационно-правовой формы, юридического адреса и т.д.
Большое внимание необходимо уделить проверке полноты и своевременности оплаты уставного капитала.
Страховая компания должна обладать уставным капиталом в размере, предусмотренном действующим законодательством. Минимальный размер уставного капитала должен быть не менее:
- 25 000 МРОТ – при проведении видов страхования иных, чем страхование жизни;
- 35 000 МРОТ – при проведении страхования жизни и иных видов страхования
- 50 000 МРОТ – при проведении исключительно перестрахования
Аудитору следует:
- сопоставить величину уставного капитала, отраженную в пассиве бухгалтерского баланса и в уставе страховой компании
- проверить правильность оплаты уставного капитала
- проверить законность внесения долей каждого из учредителей
- правильность отражения в бухгалтерском учете формирования уставного капитала.
- установить соответствие осуществляемой деятельности требованиям действующего законодательства.
Страховщикам запрещено заниматься производственной, торгово-посреднической и банковской деятельностью. Для выявления нарушений необходимо проверить хозяйственные договоры, заключенные страховщиком со своими контрагентами. Если среди них встречаются договоры на предоставление страховой компании кредитов, покупку и реализацию материальных ценностей, не предназначенных для деятельности страховщика и т.п., это свидетельствует о нарушении закона, о чем должно быть проинформировано руководство страховой компании.
Задание 2
С помощью графического редактора «фиш бон» отразить основные операции по ведению учета при формировании уставного капитала.
Голова – формирование уставного капитала
Верхние ребра – операции (внесено основное средство в качестве вклада в уставный капитал; материалы, деньги и т.п.)
Нижние ребра – бухгалтерские проводки
В хвосте – сформирован уставный капитал (75/80)
Задание 3
Решить задачу
Страховая организация ОАО «Рефлекс» занимается страхованием жизни и иным видом страхования. Сумма уставного капитала 35 800 000 руб. МРОТ – 1200 руб.
Учредители:
Иванов О.Р. – доля 10%, внесет в кассу наличными денежными средствами
Вамина Р. А. – доля 15%, вносит транспортное средство
Фомин А.Д. – 5%, вносит материалы
Ралов С.А – 70%, вносит здание
Бухгалтер сделал следующие бухгалтерские записи
Таблица 7 – Бухгалтерские записи
По данным предприятия
|
По данным проверки
|
отклонения
|
Учредитель
|
Дт/Кт
|
Сумма, руб.
|
Дт/Кт
|
Сумма, руб
|
|
Иванов
|
51/75
|
321100
|
|
|
|
Вамина
|
01/75
|
2622333
|
|
|
|
Фомин
|
10/75
|
98754
|
|
|
|
Ралов
|
75/08
|
16543331
|
|
|
|
Сформирован УК
|
75/80
|
35 800 000
|
|
|
|
Недостающая сумма УК за счет акций
|
|
|
|
|
|
Проверить правильность отражения сумм, внесенных учредителями, бухгалтерские записи и сумму уставного капитала.
Тема 12 Экспертиза учетной политики страховой организации
Задание 1
Ответить на вопросы теста
1. Изменение учетной политики в целях бухгалтерского учета может производиться:
а) при смене главного бухгалтера;
б) изменении законодательства РФ, регулирующего бухгалтерский учет;
в) изменении законодательства РФ, регулирующего налоговый учет
2. Внесение изменений и дополнений в устав акционерного общества осуществляется по решению:
а) совета директоров общества;
б) исполнительного органа общества;
в) общего собрания общества
Задание 2
Решить задачи
Задача 1
В ходе аудиторской проверки было выявлено, что в первом полугодии организация проводила списание сырья и материалов в производство по средней себестоимости, а начиная с июля отчетного года – по себестоимости единицы запасов.
Могла ли организация внести изменения в учетную политику в середине отчетного периода?
Задача 2
Организация осуществляет покупку оборудования стоимостью 18000 руб., имеющего срок полезного использования 5 лет. Определите величину амортизационных отчислений каждого года, предполагая, что используются способы его амортизации: линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет полезного использования. Обсудите влияние выбора способа амортизации на показатели оценки финансового состояния организации.
Тема 13 Аудит основной деятельности страховой организации
Задание 1
Составить конспект, изучить на приведенном примере правила оценки системы внутреннего контроля страховой организации
Таблица 8- Специальные вопросы для тестирования и оценки системы внутреннего контроля страховой организации
№
п/п
|
Вопросы
|
Ответ:
Да/Нет
|
Балл
|
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
|
Наличие отдела внутреннего контроля
Утверждена ли система процедур внутреннего контроля
Договоры страхования заключают:
страховой агент
сотрудник страховой компании
руководитель страховой компании
иные лица
Наличие сделок при отсутствии договоров страхования (полисов, свидетельств) либо их отсутствие
Осмотр принимаемого на страхование объекта:
осуществляется всегда
осуществляется в случае крупных рисков
Осмотр объекта страхования производит:
страховой агент
сюрвейер
руководитель страховой компании
иные лица
Размер тарифов, применяемых при заключении сделок, соответствует утвержденным Правилам страхования по конкретным видам страхования
Поступление страховых взносов осуществляется:
через страхового агента
в кассу страховой компании
через банк
иным способом
Наличие случаев поступления страховых взносов в неденежной форме:
векселями
уступкой прав требований
прочими
Сроки фактического поступления страховых взносов соответствует срокам, установленным в договорах страхования
Имеется ли доступ посторонних лиц к денежным средствам и бланкам строгой отчетности страховщика
Итого баллов
|
Да
Да
Да
Да
Да
Да
Нет
Нет
Нет
Да
Да
Нет
Да
Нет
Да
Да
Да
Да
Нет
Да
Нет
Нет
Да
Нет
|
0
0
0
0
0
0
0
5
0
0
5
0
0
0
0
0
0
0
5
0
0
0
0
15
| Для оценки эффективности системы внутреннего контроля страховой организации можно использовать оценку ответов на вопросы (тесты) в баллах, приведенные в табл. 4.2: 0 баллов - ответ «правильный»; 5 баллов-ответ «неправильный».
Градация эффективности системы внутреннего контроля проведена следующим образом: поскольку в тесте системы внутреннего контроля содержится 23 вопроса, каждый из которых был оценен 0 или 5 баллов, то максимальное количество баллов, которое могла бы получить страховая компания, составило бы 115 баллов (23 вопроса * 5 баллов), а минимальное -0 баллов. Если принять градацию риска внутреннего контроля как низкий, средний и высокий, то: 30% - низкий, 60 – средний, 90% - высокий уровень риска. Интервалы в баллах определяются следующим образом: при градации (низкий, средний и высокий) составляют 115 баллов, значит, интервал каждой градации будет 38 баллов (115 : 3). Результаты оценки риска системы внутреннего контроля представлены в табл. 8. Анализ результатов оценки системы внутреннего контроля организации в данном примере позволяет сделать вывод о том, что страховая организация имеет высокий уровень надежности системы внутреннего контроля, так как уровень риска составил 15 баллов и входит в градацию низкого уровня риска. Это, в свою очередь, увеличивает степень доверия аудитора к системе внутреннего контроля страховой организации и позволяет уменьшать объем аудиторских процедур при планировании аудита.
Таблица 9 - Результаты оценки риска системы внутреннего контроля страховой организации
Величина риска
системы внутреннего
контроля, %
|
Интервал, баллов
|
Оценка системы
внутреннего контроля,
баллов
|
Низкий - 30
Средний - 60
Высокий - 90
|
0 - 38
39 -77
78 -115
|
15
-
-
| |
