Методические рекомендации по заполнению справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера работниками Государственной корпорации «Ростех» игражданами,
Скачать 0.72 Mb.
|
| Раздел 1. Сведения о доходах Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Работники Корпорации (граждане) представляют сведения обо всех доходах (включая пенсии, пособия, иные выплаты, а также начисленные доходы, находящиеся на депонентах) за отчетный период независимо от того, учитываются ли они при налогообложении или не учитываются, получены они от источников в Российской Федерации или от зарубежных источников. Данное требование распространяется и на работников Корпорации, избранных в состав органа управления или контроля организации Корпорации или иной коммерческой организации, не относящейся к организации Корпорации, ее дочернему или зависимому обществу. Доход, полученный в иностранной валюте, указывается в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода. Величина дохода не округляется и указывается в рублях и копейках. В пункте 1 «Доход по основному месту работы» указывается сумма согласно справке о доходах физического лица поформе 2-НДФЛ (далее – справка 2-НДФЛ) с места работы (службы). Справки 2-НДФЛ необходимо получить из всех организаций, где получен доход в прошедшем году: предыдущие места работы (службы), вузы (в случае осуществления научной или преподавательской деятельности. Лицу, представляющему Справки, следует своевременно позаботиться о том, чтобы соответствующие члены его семьи также получили справки 2-НДФЛ. Кроме справок 2-НДФЛ, сведения о полученных доходах можно установить из таких документов, как договоры подряда, авторские (лицензионные) договоры (в том числе из актов приемки-сдачи выполненных работ по договорам). Представление сведений в отношении лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего специальные налоговые режимы:
- если объектом налогообложения являются «доходы», то в качестве «дохода» указывается сумма полученных доходов за налоговый период (налоговая база), которая подлежит указанию в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН; - если объектом налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов», то в качестве «дохода» указывается сумма полученных доходов за налоговый период, которая подлежит указанию в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. При этом работник может представить пояснения по существу доходов от предпринимательской деятельности, полученных им или членами его семьи, и приложить их к справке. Пункт 2 «Доход от педагогической и научной деятельности» К доходам от педагогической деятельности относятся доходы, полученные в течение отчетного периода в образовательных учреждениях по трудовому договору либо гражданскому правовому договору возмездного оказания услуг. Если в отчетном периоде педагогическая деятельность осуществлялась в нескольких образовательных учреждениях, то из каждого образовательного учреждения необходимо получить справку 2-НДФЛ и суммировать по ним общий доход (без вычета налога). К доходам от научной деятельности относятся доходы, полученные по договорам, связанным с выполнением научно-исследовательских работ, получение грантов на проведение научных исследований, если их получение не включено в величину дохода по основному месту работы. К доходам от научной деятельности также относятся полученные премии от различных научных российских и зарубежных объединений, в том числе некоммерческих фондов, в деятельность которых входит поддержка научных и инновационных технологий, и др. В данном пункте Справки указывается общая сумма дохода, полученная в местах ведения научной деятельности в соответствии со справками 2-НДФЛ. Пункт 3 «Доход от иной творческой деятельности» Доход от творческой деятельности включает в себя доходы, полученные заявителем в разных сферах творческой деятельности (технической, художественной, публицистической и т.д.). К доходам от иной творческой деятельности относятся доходы, полученные по договорам авторского вознаграждения, от продажи собственных произведений искусства либо интеллектуальных разработок. Указываются авторские гонорары за публикацию статей, выпуск книг, сборников, гонорары за публичные выступления, денежные призы за победу в творческих конкурсах, доходы от внедрения программных продуктов, баз данных, доходы, полученные в результате использования изобретений, промышленных образцов, полезных моделей и т.д. Пункт 4 «Доход от вкладов в банках и иных кредитных организациях» К доходам, полученным от вкладов в банках, относятся все доходы, в том числе не подлежащие налогообложению. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Доход, полученный в иностранной валюте, указывается в рублях по курсу Банка России на дату получения дохода. Датой получения дохода по вкладам в банках в иностранной валюте является день выплаты дохода, либо его начисление (капитализация), в том числе день перечисления дохода на счет работника либо по его поручению на счет третьих лиц. Сведения об официальных курсах валют на заданную дату, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации, доступны на официальном сайте Банка России по адресу: http://www.cbr.ru/currency_base/daily.aspx. В случае неоднократного получения доходов по вкладам в иностранной валюте за отчетный период доход рассчитывается путем суммирования полученных доходов, переведенных в рубли по курсу, установленному Банком России, на каждую дату их получения. Величина дохода по вкладу подтверждается документом, выданным соответствующим банком или кредитной организацией (представление данной информации осуществляется в соответствии с тарифами банка, кредитной организации). В целях точности указания суммы полученного дохода в виде процентов от вкладов в банках и иных кредитных организациях рекомендуется запросить от банка или иной кредитной организации справку о размере выплаченных процентов от вклада (в рублях). Особое внимание следует уделить хранению документов, связанных с вкладами (счетами) в банке или иной кредитной организации, закрытыми в период с отчетной даты до даты представления сведений. В связи с тем, что по состоянию на 31 декабря отчетного года счет был открыт, но на момент заполнения справки счет закрыт, кредитная организация может отказать в предоставлении информации, касающейся такого счета. К доходам, полученным от иных кредитных организаций, относятся доходы, полученные от размещения денежных средств либо их передачи в доверительное управление различным кредитным организациям, деятельность которых не связана с банковской деятельностью. Это могут быть различные инвестиционные фонды (ПИФы), игроки финансовых (валютных) рынков и др. Пункт 5 «Доход от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях» К доходам, полученным от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях, в том числе при владении инвестиционным фондом, относятся доходы, начисленные в течение отчетного периода по ценным бумагам, либо доход, полученный в результате продажи ценных бумаг. Под «долей участия» в коммерческих организациях понимается владение ценными бумагами данных коммерческих организаций, дающими право на управление организацией и получение дивидендов (дохода) по ним. В случае если принадлежащие заявителю ценные бумаги переданы в доверительное управление, указываются реквизиты соответствующего договора. Таким образом, в Справке указывается доход: 1) полученный в виде дивидендов по ценным бумагам по итогам календарного года при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. В целях точности указания суммы полученного дохода от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях рекомендуется запросить от банка, иной кредитной организации или коммерческой организации – эмитента ценных бумаг справку о размере полученных дивидендов по ценным бумагам. 2) от операций с ценными бумагами, в том числе доход от погашения сберегательных сертификатов, который выражается в величине суммы финансового результата. Нулевой или отрицательный доход (нулевой или отрицательный финансовый результат) в справке не указывается. Сами ценные бумаги указываются в разделе 5 справки «Сведения о ценных бумагах» (в случае если по состоянию на отчетную дату работник, член его семьи обладал такими бумагами). В случае продажи ценных бумаг в течение отчетного периода указываются доходы, полученные от их реализации (в рублях). В пункте 6 «Иные доходы (указать вид дохода)» указываются все виды доходов, которые не были отражены выше, в том числе: вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу (вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера) с указанием наименования и юридического адреса организации, от которой был получен доход; страховые выплаты при наступлении страхового случая (ренты, аннуитеты), в том числе возмещение по вкладу (вкладам), и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика (в том числе денежные средства, полученные от страховой компании на ремонт автотранспортного средства), иные связанные с этим выплаты, например, неустойка за просрочку исполнения обязательств по выплате страхового возмещения и т.д.; доходы от использования авторских или иных смежных прав; доходы от сдачи в аренду или иного использования имущества (транспортных средств); доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; иного имущества, принадлежащего физическому лицу (в том числе в случае зачета стоимости старого транспортного средства в стоимость при покупке нового – трейдин); выигрыши в лотереях, тотализаторах, конкурсах и иных играх; доход, полученный индивидуальным предпринимателем; вознаграждение, полученное при осуществлении опеки или попечительства на возмездной основе; доход от реализации имущества, полученный наложенным платежом; денежные выплаты, полученные при награждении почетными грамотами и наградами, которые не включены в справку 2-НДФЛ, полученную по основному месту работы; денежные средства в безналичной форме, поступившие в качестве оплаты услуг и товаров; средства, выплаченные за исполнение государственных или общественных обязанностей; пенсии, доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации. Сведения о сумме произведенных доплат можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации по месту нахождения пенсионного дела либо в органах социальной защиты субъекта Российской Федерации; пособия (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, социальное пособие на погребение и др.), если данные выплаты не были включены в справку 2-НДФЛ, выдаваемую по месту работы; стипендии и иные аналогичные выплаты; доходы от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства; доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети; выплаты ПФР правопреемникам умершего застрахованного лица средств пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета; все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; денежное возмещение (в том числе социальные выплаты в денежной форме: замена льгот (скидок) по оплате жилого помещения, коммунальных услуг и услуг связи), представляемые отдельным категориям граждан); оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников; вознаграждения донорам; суммы, причитающиеся ребенку в качестве алиментов, пенсий, пособий (данные средства указываются в справке одного из родителей). В случае, если указанные суммы выплачиваются посредством перечисления денежных средств на счет в банке, открытый на имя несовершеннолетнего ребенка, то такие сведения отражаются в справке несовершеннолетнего ребенка в графе «Иные доходы» раздела 1 справки и в разделе 4 «Сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях» справки; суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством; работодателями членам семьи умершего (бывшего) работника, в связи со смертью; в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи; адресной социальной помощи; пострадавшим от террористических актов; при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения; за оказание содействия в предупреждении, пресечении и раскрытии террористических актов; компенсация (оплата) стоимости (санаторно-курортных, оздоровительных) путевок (за исключением туристских) в санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря; от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства; полученные из бюджетов при целевом использовании их на развитие личного подсобного хозяйства; доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором-выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности; полученные в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, предоставленных им безвозмездно в соответствии с законодательством о выборах и референдумах; в натуральной форме, полученные пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств, в виде оказанных в их интересах услуг по обучению по основным и дополнительным общеобразовательным программам, а также в виде оказанных услуг по лечению и медицинскому обслуживанию и услуг санаторно-курортных организаций; в денежной или натуральной форме в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет; средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования; суммы, выплачиваемые работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, если таковые не отражены в справке 2 - НДФЛ; суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства (взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию); в виде сумм дохода от инвестирования, использованных для приобретения (строительства) жилых помещений участниками накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих; суммы выплат на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджетов (к примеру, единовременная субсидия на приобретение жилья, которая указывается в тот отчетный период, в котором денежные средства перечислены на счет продавца (физического лица (юридического лица, индивидуального предпринимателя, осуществляющего отчуждение жилого помещения); суммы, получаемые за счет средств бюджетов на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам); средства материнского (семейного) капитала (в случае если в отчетном периоде государственный сертификат либо его часть был реализован); денежные средства, полученные в порядке наследования или дарения; выигрыши по облигациям государственных займов Российской Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций; выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий; выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями; доходы, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период: стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях; суммы материальной помощи, оказываемой (бывшим) работникам; возмещение (оплата) работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом; суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов; в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов; от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации. При заполнении данного пункта необходимо каждый вид и величину иного дохода указывать отдельно (см. пример заполнения раздела 1, стр.14). Пособие, полученное на ребенка, вносится в справку о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера несовершеннолетнего ребенка работника. В Справке не указываются сведения о предоставленных налоговых вычетах по налогу на доходы физических лиц, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 56 части первой Налогового кодекса Российской Федерации налоговый вычет является льготой по налогам и сборам и не относится к доходам. Формой справки не предусмотрено указание товаров, услуг, полученных в натуральной форме. Кроме того, не отражаются следующие выплаты, полученные работником Корпорации / гражданином (их супругами) за отчетный период: возмещение расходов (компенсация), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых (служебных) обязанностей (со служебными командировками; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные); приобретение проездных документов для исполнения служебных обязанностей; расходы на повышение профессионального уровня; иные расходы, связанные со служебной командировкой (при условии, что они произведены работником с разрешения или ведома представителя нанимателя или уполномоченного им лица); компенсация расходов на оплату проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно, в том числе предоставляемая лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; средства (бонусы) на накопительных дисконтных картах, предоставленные магазинами розничной торговли, обладателем которых является, а также члены его семьи; полученные в качестве бонусных балов («кэшбэк сервис»), бонусов, начисленных банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств; в качестве возврата налога на добавленную стоимость, уплаченного при совершении покупок за границей, по чекам Tax-free; в качестве вознаграждения донорам за сданную кровь, ее компоненты (и иную помощь) при условии возмездной сдачи; сумма социального налогового вычета, полученная работником / гражданином (а также членами его семьи) как налогоплательщиком; в виде кредитов, займов. В случае если сумма кредита, займа равна или превышает 500 000 рублей, то данное обязательство финансового характера подлежит указанию в разделе 6.2 справки. С учетом целей антикоррупционного законодательства также не указываются сведения о денежных средствах, касающихся возмещения расходов, понесенных работником, его супругой (супругом), несовершеннолетним ребенком, в том числе связанных: с оплатой коммунальных и иных услуг, наймом жилого помещения; с внесением родительской платы за посещение дошкольного образовательного учреждения; с оформлением нотариальной доверенности, почтовыми услугами, расходами на оплату услуг представителя (возмещается по решению суда); с переводом денежных средств между своими банковскими счетами, а также с зачислением на свой банковский счет ранее снятых средств с другого, например, зарплатного счета; с переводом денежных средств между банковскими счетами супругов и несовершеннолетних детей; с возвратом денежных средств по несостоявшемуся договору купли-продажи. В пункте 7 «Итого доход за отчетный период» указывается суммарная величина дохода за отчетный период, представляющая собой сумму всех полученных доходов по пунктам 1 – 6 раздела 1. Пример заполнения раздела 1
|
Похожие:
 | Рассмотрены и одобрены на заседании комиссии Государственной корпорации «Ростех» по соблюдению требований | | Рассмотрены и одобрены на заседании комиссии Государственной корпорации «Ростех» по соблюдению требований |
| Президиума Верховного Суда Российской Федерации от 18 марта 2015 года), сведения о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах... |  | Ленинградской области (далее – Управление) справки о своих доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера,... |
| Твах имущественного характера (далее – форма справки) утверждена Указом Президента Российской Федерации от 23. 06. 2014 №460 «Об... | | Рекомендаций Минздравсоцразвития России по заполнению справок о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера (от... |
| Рекомендаций Минздравсоцразвития России по заполнению справок о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера (от... | | Ские рекомендации разработаны в целях обеспечения полноты достоверности и единого подхода к заполнению форм справок о доходах, об... |
| Указанные сведения представляются на бланках справки, форма которой утверждена Указом Президента РФ от 23. 06. 2014 n 460 «Об утверждении... | | Рекомендации по заполнению справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера |