Реестр депонированной заработной платы может быть заполнен так:
Реестр депонированной заработной платы
месяц февраль 2010 г.
─────── ──
за первую половину месяца
───────
N п/п
|
Наименование цеха, отдела
|
Платежная вед. порядок N
|
Фамилия, имя, отчество
|
Дата возникновения задолженности
|
Сумма невыданной зарплаты
|
Оплачено или перечислено
|
Дата
|
N документа
|
Сумма
|
|
А
|
Б
|
В
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
Отдел сбыта
|
1
|
Яковлев Константин Борисович
|
05.02.2010
|
3706-00
|
11.02.2010
|
РКО N 24
|
3706-00
|
2
|
Основное производство
|
1
|
Иванов Александр Николаевич
|
05.02.2010
|
4924-00
|
-
|
-
|
-
|
3
|
Цех сборки
|
1
|
Петров Сергей Сергеевич
|
05.02.2010
|
5533-00
|
-
|
-
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
14 163-00
|
|
|
3706-00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Петрова Петрова "28" февраля 2010 года
───────── ─────────────- ── ─────── ───
подпись расшифровка
подписи
Проверил бухгалтер Иванов Иванов "28" февраля 2010 года
──────────── ──────── ────────────── ── ─────── ───
должность подпись расшифровка
подписи
Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер.
Сумму депонированной заработной платы отразите проводкой:
Дебет 70 Кредит 76-4
- депонирована не полученная работниками заработная плата;
Дебет 51 Кредит 50-1
- депонированная заработная плата внесена на расчетный счет.
Налог на доходы с депонированной зарплаты уплачивают в бюджет по правилам статьи 226 Налогового кодекса. Порядок зависит от источника выплаты.
Если деньги на выплату зарплаты, часть которой в дальнейшем депонирована, получены в банке, НДФЛ нужно перечислить в день их получения - до фактической выплаты. Если зарплата выдается из наличной выручки, НДФЛ нужно перечислить на следующий день после того, как сотрудник получит депонированную зарплату.
А вот взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС заплатить придется в любом случае, поскольку рассчитаться с внебюджетными фондами фирма должна не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).
Депонированную заработную плату выдают работникам по расходному кассовому ордеру.
Дату и номер расходного кассового ордера указывают в книге депонентов или реестре депонированной заработной платы.
При выдаче депонированной заработной платы в учете делают записи:
Дебет 50-1 Кредит 51
- получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы;
Дебет 76-4 Кредит 50-1
- депонированная заработная плата выдана работникам.
Пример
В сентябре отчетного года работникам основного производства ООО "Пассив" начислена заработная плата в сумме 19 600 руб.
Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из начисленной заработной платы, составила 2548 руб. Заработную плату за сентябрь выдают 7 октября. В этот день деньги были получены в банке.
Работник "Пассива" Иванов из-за болезни заработную плату до 9 октября не получил. Иванову было начислено 7500 руб.
Сумма налога на доходы, подлежащая удержанию с заработной платы Иванова, составляет 975 руб.
Заработная плата должна быть выдана Иванову в сумме 6525 руб. (7500 - 975). Иванов получил заработную плату 14 октября.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.
30 сентября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 20 Кредит 70
- 19 600 руб. - начислена зарплата за сентябрь;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 39,2 руб. (19 600 руб. х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 568,4 руб. (19 600 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 69-2
- 4312 руб. (19 600 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 20 Кредит 69-3
- 999,6 руб. (19 600 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 2548 руб. - исчислен налог на доходы физических лиц.
7 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 69-1 Кредит 51
- 39,2 руб. - перечислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за сентябрь;
Дебет 69-1 Кредит 51
- 568,4 руб. - перечислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования с заработной платы за сентябрь;
Дебет 69-3 Кредит 51
- 999,6 руб. - перечислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с заработной платы за сентябрь;
Дебет 69-2 Кредит 51
- 4312 руб. - перечислены взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 50-1 Кредит 51
- 17 052 руб. (19 600 - 2548) - оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за сентябрь;
Дебет 70 Кредит 50-1
- 10 527 руб. (19 600 - 2548 - 6525) - выдана заработная плата работникам "Пассива" (за исключением Иванова);
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51
- 2548 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц (за вычетом налога, начисленного с заработной платы Иванова).
9 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 70 Кредит 76-4
- 6525 руб. - депонирована заработная плата Иванова;
Дебет 51 Кредит 50-1
- 6525 руб. - депонированная заработная плата Иванова сдана на расчетный счет в банк.
14 октября бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 50-1 Кредит 51
- 6525 руб. - оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы Иванову за сентябрь;
Дебет 76-4 Кредит 50-1
- 6525 руб. - выдана заработная плата Иванову.
Если депонированная заработная плата не была востребована работником в течение трех лет, то ее включают в состав прочих доходов.
Такую операцию следует отразить записью:
Дебет 76-4 Кредит 91-1
- невостребованная заработная плата включена в состав прочих доходов.
В случае смерти работника не полученную ко дню его смерти заработную плату выдают совместно проживавшим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся на иждивении умершего. |
