Как отразить выдачу заработной платы в учете
Порядок отражения операций по выплате заработной платы зависит от того, в какой форме она выдается.
Заработная плата может выдаваться:
- денежными средствами (в денежной форме);
- имуществом организации (в натуральной форме).
Выдача заработной платы в денежной форме
Денежные средства, причитающиеся работникам в счет заработной платы, вы можете:
- выплатить из кассы;
- перечислить на банковский счет работников с расчетного счета.
Если денежные средства снимаются с расчетного счета для выплаты заработной платы из кассы, то их сумму необходимо отразить записью:
Дебет 50-1 Кредит 51
- поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации.
На сумму выплаченной заработной платы сделайте проводку:
Дебет 70 Кредит 50-1
- выплачена из кассы заработная плата работникам организации.
Если не все работники получили заработную плату, то оставшиеся невыплаченные суммы депонируются и сдаются на расчетный счет в банк.
О том, как депонируется заработная плата, смотрите раздел "Основная зарплата" - ситуацию "Учет заработной платы, не выплаченной в срок".
Пример
ООО "Пассив" начислило работникам основного производства зарплату за январь отчетного года в общей сумме 50 000 руб.
Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 6136 руб. В ООО "Пассив" заработная плата выплачивается 5-го числа каждого месяца. Заработная плата выдается из кассы организации. 5-го числа фирма перечислила взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.
31 января отчетного года бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 20 Кредит 70
- 50 000 руб. - начислена зарплата за январь;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 1550 руб. (50 000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 1450 руб. (50 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 69-2
- 11 000 руб. (50 000 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 20 Кредит 69-3
- 2550 руб. (50 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 6136 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.
5 февраля отчетного года бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 69-1 Кредит 51
- 1550 руб. - уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с заработной платы за январь;
Дебет 69-1 Кредит 51
- 1450 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования с заработной платы за январь;
Дебет 69-3 Кредит 51
- 2550 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с заработной платы за январь;
Дебет 69-2 Кредит 51
- 11 000 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51
- 6136 руб. - уплачен налог на доходы физических лиц с заработной платы за январь;
Дебет 50-1 Кредит 51
- 43 864 руб. (50 000 - 6136) - оприходованы денежные средства, снятые с расчетного счета на выдачу заработной платы за январь;
Дебет 70 Кредит 50-1
- 43 864 руб. - выплачена заработная плата работникам "Пассива" за январь.
Если заработная плата перечисляется на банковские счета или кредитные карточки работников, то при перечислении денежных средств сделайте проводку:
Дебет 70 Кредит 51
- перечислены денежные средства на оплату труда.
Сумму комиссионного вознаграждения, удержанную банком за перечисление денежных средств на банковские счета или карточки работников, отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 51
- удержано банком комиссионное вознаграждение.
Пример
ООО "Пассив" выплачивает заработную плату работникам по кредитным картам Cirrus/Maestro.
Заработная плата перечисляется на кредитные карты работников 5-го числа каждого месяца.
При перечислении денежных средств на кредитные карты работников банк взимает комиссионное вознаграждение - 1,5% от суммы, направленной на оплату труда. 5-го числа фирма перечислила взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС.
За октябрь отчетного года бухгалтер "Пассива" начислил зарплату работникам в общей сумме 50 000 руб.
Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию с заработной платы работников, составила 6500 руб.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 3,1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.
31 октября отчетного года бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 20 Кредит 70
- 50 000 руб. - начислена зарплата за октябрь отчетного года;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 1550 руб. (50 000 руб. х 3,1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 1450 руб. (50 000 руб. х 2,9%) - начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования РФ;
Дебет 20 Кредит 69-2
- 11 000 руб. (50 000 руб. х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 20 Кредит 69-3
- 2550 руб. (50 000 руб. х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 6500 руб. - удержан налог на доходы физических лиц.
5 ноября отчетного года бухгалтер "Пассива" должен сделать записи:
Дебет 69-1 Кредит 51
- 1550 руб. - уплачены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний с заработной платы за октябрь отчетного года;
Дебет 69-1 Кредит 51
- 1450 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования РФ с заработной платы за октябрь отчетного года;
Дебет 69-3 Кредит 51
- 2550 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с заработной платы за октябрь отчетного года;
Дебет 69-2 Кредит 51
- 11 000 руб. - уплачены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" Кредит 51
- 6500 руб. - уплачен налог на доходы физических лиц с заработной платы за октябрь отчетного года;
Дебет 70 Кредит 51
- 43 500 руб. - перечислена заработная плата за октябрь отчетного года на кредитные карточки работников "Пассива";
Дебет 91-2 Кредит 51
- 652,5 руб. (43 500 руб. х 1,5%) - удержано вознаграждение банком за перевод заработной платы на кредитные карточки работников.
|
