42.Об учете расходов на содержание недвижимости, полученной по договору об отступном и не используемой в деятельности
Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-03-06/2/7
|
Расходы на содержание имущества, полученного по договору об отступном, не учитываются в целях налога на прибыль до тех пор, пока не будет принято решение о реализации этого имущества или о переводе его в состав основных средств. В этом случае расходы на содержание имущества, в том числе понесенные до принятия указанного решения, можно будет учесть в целях налога на прибыль.
43.О дате поступления средств при перечислении через платежные системы в целях УСН
Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/28
|
Если предприниматель-принципал применяет УСН с объектом доходы, то налоговая база не уменьшается на агентское вознаграждение, удерживаемое агентом из поступившей на его счет выручки. При перечислении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика через платежные системы датой получения дохода является день оплаты покупателями товара электронными денежными средствами.
44.Арендодатель является агентом покупателя коммунальных услуг (арендатора): вычет НДС по счетам-фактурам, выставленным агентом
Письмо Минфина от 24.01.2013 № 03-11-06/2/12
|
Согласно положениям п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2004 N 85 сделка, совершенная до заключения договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.
В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
45.Услуги по ремонту и обслуживанию бытовой техники, а также мониторов, ИП вправе оказывать юрлицам, применяя ПСН
Письмо Минфина от 25.01.2013 № 03-11-12/12
|
Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ на патентную систему налогообложения переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий.
При этом гл. 26.5 Налогового кодекса РФ не установлено ограничений в части оказания услуг (выполнения работ) в рамках указанного вида деятельности, предусмотренного п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ, по заказам как физических, так и юридических лиц.
Одновременно следует отметить, что услуги по ремонту машин ЭВМ предусмотрены в разд. 013000 "Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий" по коду 013325 "Ремонт электрокалькуляторов, персональных машин ЭВМ, компьютерной техники, включая ноутбуки, принтеры, сканеры, процессоры, мониторы, компьютерную клавиатуру" Общероссийского классификатора услуг населению, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Таким образом, ИП, получивший патент на осуществление деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий, вправе оказывать данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.
Деятельность в сфере оказания услуг по ремонту мониторов ЭВМ также может быть отнесена к указанному виду деятельности, осуществляемому индивидуальным предпринимателем согласно выданному патенту.
46.О невозможности повторного запроса копий одних и тех же документов разными налоговыми органами
Письмо Минфина от 21.01.2013 № 03-02-07/1-12
|
Пунктом 5 ст. 93 Налогового кодекса РФ установлено ограничение по истребованию налоговым органом у проверяемого лица в ходе проведения налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля документов, которые ранее были представлены в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.
Применение положений п. 5 ст. 93 Налогового кодекса РФ не зависит от количества мест постановки на учет налогоплательщика в налоговых органах.
Таким образом, если налогоплательщиком были представлены в рамках камеральной налоговой проверки в налоговый орган по месту своего нахождения копии документов, повторное представление копий указанных документов, в том числе в налоговый орган по месту учета такой организации в качестве крупнейшего налогоплательщика, возможно в случаях их утраты вследствие непреодолимой силы.
47.В настоящее время РФ заключены международные соглашения об избежании двойного налогообложения с 80 иностранными государствами
Информация Минфина России от 01.02.2013 "Список международных договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующих по состоянию на 01.01.2013"
|
Минфином России подготовлен актуальный на 1 января 2013 года перечень международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами.
Соглашения об избежании двойного налогообложения закрепляют правила о распределении юрисдикции между государствами по взиманию, в частности налогов на доходы и имущество, с целью устранения двойного налогообложения лица в стране постоянного местопребывания и в стране, на территории которой получен доход.
48.Запрос о предоставлении документов на контрагентов может прийти крупнейшему налогоплательщику и от инспекции по месту его нахождения
Письмо ФНС от 16.01.2013 г. № АС-4-2/282
|
Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), у контрагента или у иного лица, располагающего такими документами (информацией), может осуществляться через налоговый орган, в котором такой контрагент или иное лицо - организация состоит на учете по месту нахождения.
49.С 01.01.13 предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом индексации составляет 568 000 руб
Письмо Минтруда России от 19.12.2012 N 17-6/3087555-792
|
К сумме базы, превышающей установленный лимит, применяется тариф страховых взносов в ПФР, равный 10 процентам.
50.Резерв по сомнительным долгам не создается при наличии поручительства, даже если поручитель находится на стадии банкротства
Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-03-06/1/7
|
В соответствии с п. 3 ст. 266 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам.
При этом п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ определено, что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Учитывая изложенное, налогоплательщик не вправе создавать резерв по сомнительной задолженности, если такая задолженность обеспечена поручительством или залогом. Возможность создания резервов по сомнительным долгам в случае, если организация-поручитель находится в стадии банкротства, Кодексом не предусмотрена.
51.ОС, списанное с бухучета, но фактически не ликвидированное, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций не признается
Письмо Минфина от 18.12.2012 № 03-05-05-01/77
|
При организации бухгалтерского учета основных средств следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 N 26н, в соответствии с которым активы принимаются в состав основных средств при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01, и подлежат в соответствии с п. 29 ПБУ 6/01 списанию с бухгалтерского учета при их выбытии.
Следовательно, основные средства подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в установленном выше порядке.
52.Об учете расходов по договору аренды недвижимости, подлежащему обязательной госрегистрации, до ее прохождения
Письмо Минфина от 25.01.2013 № 03-03-06/2/
|
В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество.
Согласно п. 2 ст. 651 Гражданского кодекса РФ договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Таким образом, расходы по не заключенным в установленном порядке договорам не могут быть учтены для целей налогообложения как не соответствующие условиям, установленным ст. 252 Налогового кодекса РФ.
При этом следует отметить, что п. 2 ст. 425 ГК РФ установлено, что стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора.
Следовательно, если условиями договора аренды определено, что арендатор получил в пользование арендованное здание до государственной регистрации договора аренды, то арендные платежи по такому договору могут учитываться для целей налогообложения с момента получения здания в пользование.
|
