Книга покупок
Скачать 315.15 Kb.
|
| часть общей суммы НДС, предъявленной поставщиком и/или уплаченной на таможне, соответствующая доле стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых освобождены от налогообложения - включается в первоначальную стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС; часть общей суммы НДС, предъявленной поставщиком и/или уплаченной на таможне, соответствующая доле стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, используемых для осуществления операций, облагаемых НДС - предъявляется к вычету в порядке, установленном ст.171 НК РФ. При этом регистрация счета-фактуры в книге покупок производится на ту сумму, на которую налогоплательщик получает право на вычет. В ст.170 НК РФ не указано, относительно какой стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) определяется указанная пропорция - по стоимости реализации или по стоимости закупки (изготовления). Как правило, налоговые органы при проверках исходят из того, что в контексте ст.170 НК РФ подразумевается стоимость отгруженных товаров по цене реализации без НДС. Точка зрения департамента налоговой политики Минфина РФ по поводу раздельного учета затрат для целей НДС изложена в письме от 4 марта 2004 года №04-03-11/30. Авторы считают, что налогоплательщик может самостоятельно выбрать тот или иной показатель, но нужно обязательно отразить этот выбор в приказе по учетной политике. Согласно п.4 ст.170 НК РФ налогоплательщик, при осуществлении им деятельности как подлежащей, так и не подлежащей налогообложению, обязан: вести раздельный учет сумм НДС, предъявленных поставщиками и подрядчиками, по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления операций как облагаемых НДС, так и необлагаемых НДС (освобожденных от налогообложения). При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается. Иначе говоря, при отсутствии раздельного учета вся сумма предъявленного поставщиком и/или уплаченного на таможне НДС полностью списывается за счет чистой прибыли покупателя; установить в учетной политике для целей налогообложения порядок раздельного учета и алгоритм распределения сумм НДС, предъявленных поставщиками и подрядчиками, по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых налогом, и используемым для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения). Особенности заполнения книги покупок при получении авансовых платежей в счет предстоящих поставок У продавца. Налогоплательщики при получении оплаты (частичной оплаты) от покупателей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав обязаны исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС, которая в дальнейшем подлежит вычету согласно п.8 ст.171 НК РФ. Вычет сумм налога производится после реализации соответствующих товаров (работ, услуг) - п.6 ст.172 НК РФ. На дату получения оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок продавец составляет счет-фактуру на аванс полученный и делает на его основании запись в книге продаж в том налоговом периоде, в котором получен аванс. На дату отгрузки товара продавец составляет счет-фактуру на отгрузку и на его основании запись в книгу продаж в том налоговом периоде, в котором произошла отгрузка. При этом продавцу следует сделать запись в книге покупок на основании счета-фактуры на аванс, выставленного им ранее в момент получения аванса. Данная запись увеличит сумму НДС, предъявляемого к вычету, на сумму НДС, подлежавшего начислению к уплате в бюджет при получении авансового платежа. Обратите внимание! Если производится отгрузка на всю сумму полученного аванса, то к вычету налогоплательщик имеет право принять сумму НДС, уплаченную с полученного аванса полностью. Если производится отгрузка на часть суммы полученного аванса, то к вычету налогоплательщик имеет право принять сумму НДС, не превышающую сумму НДС, начисленного к уплате в бюджет по факту отгрузки. В этом случае реквизиты одного и тот же счета-фактуры на аванс будут фигурировать в книге покупок продавца несколько раз, а сумма принимаемая продавцом к вычету будет пропорциональна сумме отгрузки, пока товар не будет отгружен полностью. При расторжении договора. Если договор поставки товаров (работ, услуг) расторгается и сумма аванса возвращена лицу, перечислившему ранее этот аванс, то основанием записи в книге покупок для вычета НДС, уплаченного с полученного аванса, будут: соглашение о расторжении договора; документ, подтверждающий факт возврата аванса; счет-фактура, составленный при получении аванса под несостоявшуюся поставку. Зарегистрировать такой счет-фактуру в книге покупок продавец сможет после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее одного года с момента отказа. У покупателя. Покупатель же со своей стороны, перечисливший денежные средства продавцу в виде оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счет-фактуру на аванс в книге покупок не регистрирует. Согласно п.13 Правил, в его книгу покупок заносится только счет-фактура на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг). Особенности заполнения книги покупок при импорте товаров из любой страны, кроме импорта товаров белорусского и российского происхождения из республики Беларусь Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком на таможне при ввозе товаров на территорию РФ, в таможенных режимах "выпуск для свободного обращения", "временный ввоз" и "переработка вне таможенной территории" приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, за исключением указанных в п.2 ст.170 НК РФ; приобретаемых для перепродажи согласно п.2 ст.171 НК РФ подлежат вычету только после выполнения налогоплательщиком всех указанных ниже условий: должна быть в наличии таможенная декларация на приобретенный товар (или ее копия, заверенная в установленном порядке); товары (материалы, основные средства, нематериальные активы) должны быть приняты к учету; сумма налога должна быть уплачена на таможне. Запись в книге покупок производится на основании таможенной декларации на ввозимые товары и платежных документов, подтверждающих фактическую уплату НДС таможенному органу. Обратите внимание! Оплата товара поставщику не является обязательным условием для принятия к вычету суммы НДС. Особенности заполнения книги покупок при импорте товаров белорусского и российского происхождения из республики Беларусь Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет РФ при покупке в республике Беларусь товаров белорусского и российского происхождения приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, за исключением указанных в п.2 ст.170 НК РФ; приобретаемых для перепродажи, согласно п.8 раздела I Положения подлежат вычету только после выполнения налогоплательщиком всех указанных ниже условий: товары (материалы, основные средства, нематериальные активы) должны быть приняты к учету; сумма налога должна быть перечислена в бюджет. При этом подтверждением факта уплаты НДС в бюджет является копия выписки банка о перечислении налога; у налогоплательщика должно быть заявление о ввозе товара из Белоруссии с отметкой налоговой инспекции налогоплательщика о фактической уплате налога. Заявление для постановки отметки подается в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара на территорию России, по месту регистрации налогоплательщика ВМЕСТЕ С НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИЕЙ, в которой указана сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет по всем товарам, ввезенным из республики Беларусь в течение месяца. Такая налоговая декларация может быть составлена и предъявлена в налоговые органы не раньше первого дня месяца, следующего за месяцем ввоза товара из республики Беларусь. Основанием для внесения записи в книгу покупок в данном случае являются: заявление о ввозе товара из Белоруссии с отметкой налоговой инспекции налогоплательщика о фактической уплате налога; копия выписки банка об уплате налога в бюджет. Документом, подтверждающим фактическую оплату, является копия выписки банка. В законодательных актах не говорится о необходимости представлять заверенную банком копию выписки. Но представители налоговых органов могут попросить налогоплательщика об этом. Поэтому авторы рекомендуют сразу заверять в банке копии выписок для представления в налоговые органы. Обратите внимание! Если налогоплательщик уплатил в бюджет только часть НДС по ввезенному из республики Беларусь товару, он может предъявить к вычету только эту фактически уплаченную часть суммы. Оплата товара поставщику в данном случае не является обязательным условием для принятия к вычету суммы НДС. Особенности заполнения книги покупок осуществлении операций, облагаемых по ставке 0% Согласно п.3 ст.172 НК РФ если налогоплательщик осуществляет операции, подлежащие налогообложению по ставке 0%, то налогоплательщик приобретает право на вычет сумм НДС, предъявленных ему поставщиками товаров (работ, услуг), использованных при таких операциях, в один из двух моментов: либо когда налогоплательщик доказал свое право на применение ставки 0%. либо когда налогоплательщик НЕ доказал свое право и начислил с суммы реализации НДС по ставке 18% или 10%. Операция, подлежащая обложению по ставке 0% документы необходимые для подтверждения ставки НДС 0% срок представления документов Экспорт товаров российского происхождения в республику Беларусь см. п.2 раздела II Положения не позднее 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров Прочий экспорт и другие операции, облагаемые по ставке 0% см. ст.165 НК РФ не позднее 180 дней с даты отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) Достаточно часто случается, что при приобретении товаров (работ, услуг), - не предполагается их использование для операций, подлежащих налогообложению по ставке 0%. Соответственно, налогоплательщик принимает к вычету предъявленные ему в установленном порядке (или уплаченные им на таможне или уплаченные в качестве налогового агента) суммы НДС. Но если затем эти товары (работы, услуги) используются для таких операций, то налогоплательщик обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, ранее принятую к вычету. Заполнить документы в этом случае надо следующим образом: Восстановление в бюджет. Сумма НДС ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым применение налоговой ставки 0% не было документально подтверждено, должна быть восстановлена к уплате в бюджет. Налогоплательщик делает запись в книге продаж и заполняет сумму по строке 200 раздела 3 Декларации декларации по НДС: Сумма - равна сумме НДС, ранее принятой налогоплательщиком к вычету по товарам (работам, услугам) которые в данном налоговом периоде были использованы для операций, облагаемых по ставке 0%; Дата - равна дате осуществления операции, облагаемой по ставке 0%. При экспорте (транзите) - это дата помещения товара под таможенный режим экспорта или транзита согласно таможенной декларации. При экспорте товаров российского происхождения в республику Беларусь - дата отметки налогового органа РФ на счете-фактуре налогоплательщика. Принятие к вычету. Если налогоплательщик смог подтвердить право применения нулевой ставки НДС в установленный срок, то на сумму восстановленного НДС делается запись в книге покупок того налогового периода, в котором подтверждена нулевая ставка. Основанием для повторного внесения записи в книгу покупок в данном случае являются счета-фактуры, полученные от поставщиков при приобретении товаров (работ, услуг), использованных при экспорте и других операциях, подлежащих налогообложению по ставке 0%. Суммы этих вычетов отражаются в графе 4 строки 010 раздела 5 Декларации. Если же такие документы налогоплательщик так и не смог собрать, или собрал позже установленного срока, он обязан исчислить с суммы такой операции НДС по ставке 18% или 10%. При этом он будет иметь право на вычет предъявленных ему сумм налога, в том числе тех, которые он ранее восстановил. Эти суммы он указывает по графе 5 строки 010 раздела 7 Декларации. При этом если налогоплательщик в установленный срок не смог доказать свое право на применение ставки 0%, он должен подать уточненную Декларацию за тот период, в котором произошла сама операция, которая должна была облагаться по ставке 0%. Поэтому налогоплательщик должен будет внести исправления в книгу продаж и книгу покупок того налогового периода, в котором произошла эта операция. Исправления вносятся путем заполнения дополнительных листов. Если в дальнейшем налогоплательщик все-таки собрал необходимые документы и смог доказать свое право на применение ставки 0% - Декларация подается за тот период, в котором документы собраны. Особенности заполнения книги покупок при реализации для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами Налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги) иностранным дипломатическим и приравненными к ним представительствам для официального использования, производят налоговые вычеты в порядке, определенном п.4 ст.176 НК РФ. Принять к вычету суммы НДС, уплаченные в составе платежа при покупке товаров, перепроданных затем дипломатическому представительству, или работ (услуг), полученных для обеспечения выполнения работ (услуг) для дипломатического представительства, и сделать записи в книге покупок на основании счетов-фактур поставщиков товаров (работ, услуг) можно только после представления в налоговые органы следующих документов: налоговой Декларации; заверенной в установленном порядке копии договора, заключенного с дипломатическим представительством на поставку товаров (работ, услуг), включающего спецификацию поставляемых товаров (работ, услуг) с указанием их стоимости; заверенной в установленном порядке копии официального письма дипломатического представительства (за подписью главы представительства или лица, его замещающего, заверенного печатью этого представительства) с указанием наименования, адреса организации или фамилии, имени, отчества и места жительства индивидуального предпринимателя, реализующих товары (работы, услуги), подтверждающего, что данные товары (работы, услуги) предназначены для официального использования дипломатическим представительством; счета-фактуры, выставленного в связи с реализацией дипломатическому представительству с пометкой "Для дипломатических нужд" (или его заверенную в установленном порядке копию); заверенных в установленном порядке копий платежного документа и/или приходного кассового ордера, подтверждающих фактическое перечисление дипломатическим или приравненным к ним представительствам денежных средств в оплату соответствующих товаров (работ, услуг). Особенности заполнения книги покупок при возврате товара или отказе от товара (работы, услуги) покупателем Если у налогоплательщика-покупателя происходит возврат товара, принятого на учет, по которому он уже произвел вычет НДС, налогоплательщик-покупатель должен составить счет-фактуру и занести ее в книгу продаж. Это касается и возврата товара в связи с различными выявленными дефектами и невозможностью эксплуатации (возврат в соответствии с соответствующими статьями ГК РФ), и возврата товара на основании договора, в котором прописана возможность возврата по какой-то иной, отличной от установленных в ГК РФ, причине. То есть возврат товара, принятого на учет у покупателя ВСЕГДА рассматривается как встречная реализация. На основании такого счета-фактуры, составленного покупателем при возврате товара, продавец делает запись в книге покупок и принимает к вычету сумму НДС, которую он, продавец, начислил к уплате в бюджет при отгрузке возвращаемого товара. |
Похожие:
 | Исправление. При печати циклического документа записи собирались по всему журналу, а не по конкретному документу | | Не рассчитывался ндфл при наличии у сотрудника имущественного вычета. Ошибка возникала из−за использования в настройке вычета 311... |
| В связи с постановлением Правительства РФ от 11. 05. 2006 n 283 о ведении Книги покупок и продаж, для удобства учета в программу... | | Книга-игра, книга-головоломка, книга-лабиринт, книга-прогулка, которая может оказаться незабываемым путешествием вокруг света и глубоким... |
| Редственный порядок ее ведения установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок... | | Приказ Федеральной налоговой службы от 5 марта 2012 г. № Ммв-7-6/138@ “Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных... |
| Не подлежат регистрации в книге покупок счета-фактуры (в том числе корректировочные), не соответствующие требованиям, установленным... | | Ооо «Компания «бэст» также не несет никакой ответственности за специфический, прямой или косвенный ущерб, вызванный данной публикацией... |
| Книга написана с позиции язычества — исконной многотысячелетней религии русских и арийских народов. Дана реальная картина мировой... | | Помпонацци, Парацельса, Макиавелли, выделяется главная книга – «анти-Библия»: «…У либертенов всегда в руках книга Рабле, наставление... |