Кто и куда обязан подать декларацию
Скачать 0.6 Mb.
|
| РАЗДЕЛ 4. Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения) К оглавлению справочника Порядок представления Раздел 4 декларации заполняют и представляют в налоговые органы только налогоплательщики, являющиеся отделениями иностранных организаций. Согласно п.3 ст.144 НК РФ иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), - имеют право уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории Российской Федерации своих подразделений, выбрав для функции уплаты и отчетности одно из своих подразделений. О своем выборе иностранные организации обязаны письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих подразделений, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Строка 010 По графе 2 строки 010 указываются полные наименования всех тех подразделений иностранной организации в РФ, по операциям которых возникли налоговые обязательства в данном налоговом периоде, а по графе 3 - КПП данного подразделения. По графе 4 строки 010 показывается сумма налоговых обязательств данного отделения, а по графе 5 - сумма налога, которую данное отделение имеет право принять к вычету (уменьшить сумму налоговых обязательств) в данном налоговом периоде. Строка 020 По данной строке показываются итоговые суммы в целом по всем отделениям иностранной организации в РФ. Таким образом, по графе 4 строки 020 показывается общая сумма налоговых обязательств в целом по иностранной организации. Эта сумма должна соответствовать показателю по строке 210 раздела 3 Декларации. По графе 5 показывается общая сумм которую иностранная организация имеет право принять к вычету (уменьшить сумму налоговых обязательств) в данном налоговом периоде. Эта сумма должна соответствовать показателю по строке 340 раздела 3 Декларации. ++++++++++ РАЗДЕЛ 5. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено К оглавлению справочника Порядок представления Кто должен заполнять данный раздел Декларации Раздел 5 в составе Декларации заполняют ВСЕ налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0%, в случае, если ими собран полный пакет документов, подтверждающих их право на применение налоговой ставки 0%. Когда следует заполнять данный раздел Декларации Раздел 5 Декларации заполняется за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих применение налоговой ставки 0%. Строка 010. Первый шаг Для заполнения строк 010 раздела 5 налогоплательщик должен, руководствуясь с одной стороны - кодами операций в графе 2, и с другой - Приложением к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость - заполнить графы 2, 4, 5, и 6 по каждой из строк, которая соответствует той или иной операции, осуществленной налогоплательщиком. По графе 2 показывается налоговая база исчисленная по данной операции. По графе 4 по каждому коду операции показывается сумма налога, которая: либо была предъявлена налогоплательщику по товарам, работам, услугам, использованным для осуществления данной операции, облагаемой по ставке 0%; либо была налогоплательщиком уплачена в качестве налогового агента при приобретении товаров, работ, услуг, использованных для осуществления данной операции, облагаемой по ставке 0%; либо была налогоплательщиком уплачена при ввозе на территорию РФ товаров, использованных для осуществления данной операции, облагаемой по ставке 0%; либо была исчислена налогоплательщиком с суммы предоплаты по данной операции, полученной до 1-го января 2006-го года; либо была предъявлена налогоплательщику и уплачена им при осуществлении товарообменных операций, или зачетов взаимных требований или ценными бумагами или при осуществлении расчетов с помощью ценных бумаг. По графе 5 по каждому коду операции показывается сумма налога, которая была исчислена налогоплательщиком к уплате по тем операциям реализации товаров (работ, услуг) по которым ранее право налогоплательщика на применение ставки 0% не было подтверждено. Эти суммы должны соответствовать данным налоговой декларации за соответствующий прошлый период по тому же коду операции по графе 3 и/или 4 строк 010 раздела 7. По графе 6 по каждому коду операции показывается сумма налога, которая была ранее налогоплательщиком по данной операции принята к вычету при отсутствии подтверждения права налогоплательщика на применение ставки 0% и которая в данном налоговом периоде подлежит восстановлению. Эти суммы должны соответствовать данным налоговой декларации за соответствующий прошлый период по тому же коду операции по графе 5 строк 010 раздела 7. По строке 020 раздела 5 по графам 2, 4, 5 и 6 подсчитываются итоговые суммы по каждой из граф. Строка 030. Третий шаг По строке 030 раздела 5 исчисляется общая сумма налога к уменьшению. Этот показатель определяется как сумма показателей по строке 020 по графам 4 и 5 и за минусом показателя по графе 6 по той же строке. Итоговый показатель по строке 030 раздела 5 учитывается при исчислении показателей по строкам 040 и 050 раздела 1 Декларации. +++++++++++++++++++++++++++ РАЗДЕЛ 6. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена К оглавлению справочника В каких случаях и в каком порядке представляется данный раздел Декларации Строки 010 - 040 Строка 050 Строка 060 В каких случаях и в каком порядке представляется данный раздел Декларации Раздел 6 в составе Декларации заполняется и представляется в налоговый орган в следующем случае: если ранее налогоплательщик в одном из предыдущих налоговых периодов подтвердил в установленном порядке свое право на применение налоговой ставки 0%, а в ДАННОМ налоговом периоде у него возникло право на вычет по этой же операции - он обязан заполнить и представить данный раздел Декларации. При этом налогоплательщик должен учитывать, что если в данном налоговом периоде у него появилось право на вычет по операциям по ставке 0% за несколько разных налоговых периодов - он должен заполнить и представить раздел 6 по каждому такому периоду. Строки 010 - 040 По строкам 010, 020 и 030 раздела 6 указываются данные того налогового периода, к которому относятся суммы вычетов, на которые в данном налоговом периоде претендует налогоплательщик. Таким образом, по данным строкам раздела 6 указывается соответствующие данные с титульного листа Декларации соответствующего налогового периода. По строке 040 указывается очередной номер заполненной страницы данного раздела. Номер указывается в начиная с наименьшего разряда числа справа налево. В незначащих ячейках ставятся нули. Строка 050 По строке 050 в графе 2 по каждому коду операции, указанному в графе 1 следует указать показатель налоговой базы по данной операции. Этот показатель должен быть не больше показателя по графе 2 по строке 010 раздела 5 по тому же коду операции за тот налоговый период в котором налогоплательщик документально обосновал свое право на применение ставки 0% и сведения о котором указаны в строках 010, 020, 030 и 040. По строке 050 в графе 3 по каждому коду операции, указанному в графе 1 и по которому в предыдущем налоговом периоде обосновано право на применение ставки 0% следует показать сумму вычета, на который налогоплательщик получил право в том налоговом периоде, за который предоставляется данная налоговая декларация. Право на вычет может возникнуть в случае если сумма налога: либо была предъявлена налогоплательщику по товарам, работам, услугам, использованным для осуществления данной операции, облагаемой по ставке 0%; либо была налогоплательщиком уплачена в качестве налогового агента при приобретении товаров, работ, услуг, использованных для осуществления данной операции, облагаемой по ставке 0%; либо была налогоплательщиком уплачена при ввозе на территорию РФ товаров, использованных для осуществления данной операции, облагаемой по ставке 0%; либо была предъявлена налогоплательщику и уплачена им при осуществлении товарообменных операций, или зачетов взаимных требований или ценными бумагами или при осуществлении расчетов с помощью ценных бумаг. Строка 060 По строке 060 раздела 6 исчисляется общая сумма вычетов. Этот показатель определяется как сумма показателей по строке 050 по графе 3. Итоговый показатель по строке 060 раздела 6 учитывается при исчислении показателей по строкам 040 и 050 раздела 1 Декларации. +++++++++++++++++++++++++++ РАЗДЕЛ 7. Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена К оглавлению справочника Порядок представления Строка 010 Строка 020 Порядок представления Кто должен заполнять данный раздел Декларации Раздел 3 Декларации заполняют ВСЕ налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг), налогообложение которых производится по налоговой ставке 0 процентов, в случае, если к законодательно установленному сроку не собран полный пакет документов, подтверждающих применение налоговой ставки 0 процентов. За какой налоговый период следует заполнять данный раздел Декларации Раздел 7 Декларации заполняется если не собраны документы, предусмотренные. Причем данный раздел заполняется за тот налоговый период, в котором произошла операция, облагаемая НДС по ставке 0 процентов (раздел заполняется в составе УТОЧНЕННОЙ декларации). Иначе говоря, Раздел 7 заполняется налогоплательщиком только в том случае, если он к установленному сроку не собрал документы, которыми он обязан подтвердить правомерность применения ставки 0%. При этом если налогоплательщиком осуществлены операции, по которым для подготовки этих документов установлен срок 180 (или 90) дней - то сроком ПРЕДСТАВЛЕНИЯ такой уточненной Декларации, в которой заполнены указанные строки - будет не тот налоговый период, в котором данная операция совершена, а тот налоговый период, в котором истекли указанные сроки - 180 или 90 дней. Если необходимый пакет документов не собран к указанному сроку, то помимо суммы налога, налогоплательщик обязан уплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за днем, установленным законодательством для уплаты налога и до дня фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога. То есть от двадцатого числа первого месяца после окончания налогового периода совершения операции и до двадцатого числа первого месяца после окончания налогового периода, в котором истекли указанные сроки - 180 или 90 дней. Строка 010 Для заполнения строк 010 раздела 7 налогоплательщик должен, руководствуясь с одной стороны - кодами операций в графе 2, и с другой - Приложением №1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость - заполнить графы 2, 3, 4 и 5 по каждой из строк, которая соответствует той или иной операции, осуществленной налогоплательщиком. По графе 2 показывается налоговая база исчисленная по данной операции. По графам 3 и 4 исчисляется сумма налога к уплате в бюджет, исчисленная как произведение налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. По графе 5 по каждому коду операции показывается сумма налога, которая: либо была предъявлена налогоплательщику по товарам, работам, услугам, использованным для осуществления данной операции; либо была налогоплательщиком уплачена в качестве налогового агента при приобретении товаров, работ, услуг, использованных для осуществления данной операции; либо была налогоплательщиком уплачена при ввозе на территорию РФ товаров, использованных для осуществления данной операции; либо была предъявлена налогоплательщику и уплачена им при осуществлении товарообменных операций, или зачетов взаимных требований или ценными бумагами или при осуществлении расчетов с помощью ценных бумаг. Строка 020 По строке 020 раздела 7 по графам 2, 3, 4 и 5 подсчитываются итоговые суммы по каждой из граф. Строка 030 заполняется в том случае, если сумма величин по графам 3 и 4 больше показателя по графе 5. Соответственно, показатель строка 030 исчисляется как разница суммы показателей по графам 3 и 4 и величины по графе 5. Итоговый показатель из строки 030 учитывается при исчислении показателя по строке 040 раздела 1 Декларации. Строка 040 заполняется в том случае, если сумма величин по графам 3 и 4 меньше показателя по графе 5. Соответственно, показатель строка 040 исчисляется как разница величины по графе 5 и суммы показателей по графам 3 и 4. Итоговый показатель из строки 040 учитывается при исчислении показателя по строке 050 раздела 1 Декларации. +++++++++++++++++++++++++++++ РАЗДЕЛ 8. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально не подтверждена К оглавлению справочника В каких случаях и в каком порядке представляется данный раздел Декларации Строки 010 - 040 Строка 050 Строка 060 В каких случаях и в каком порядке представляется данный раздел Декларации Раздел 8 в составе Декларации заполняется и представляется в налоговый орган в следующем случае: если ранее налогоплательщик в одном из предыдущих налоговых периодов не смог подтвердить в установленном порядке свое право на применение налоговой ставки 0%, а в ДАННОМ налоговом периоде у него возникло право на вычет по этой же операции - он обязан заполнить и представить данный раздел Декларации. При этом налогоплательщик должен учитывать, что если в данном налоговом периоде у него появилось право на вычет по операциям по ставке 0% за несколько разных налоговых периодов - он должен заполнить и представить раздел 6 по каждому такому периоду. Строки 010 - 040 По строкам 010, 020 и 030 раздела 8 указываются данные того налогового периода, к которому относятся суммы вычетов, на которые в данном налоговом периоде претендует налогоплательщик. Таким образом, по данным строкам раздела 8 указывается соответствующие данные с титульного листа Декларации соответствующего налогового периода. По строке 040 указывается очередной номер заполненной страницы данного раздела. Номер указывается в начиная с наименьшего разряда числа справа налево. В незначащих ячейках ставятся нули. Строка 050 По строке 050 в графе 2 по каждому коду операции, указанному в графе 1 следует указать показатель налоговой базы по данной операции. Этот показатель должен быть не больше показателя по графе 2 по строке 010 раздела 7 по тому же коду операции за тот налоговый период в котором налогоплательщик не смог документально обосновать свое право на применение ставки 0% и сведения о котором указаны в строках 010, 020, 030 и 040. По строке 050 в графе 3 по каждому коду операции, указанному в графе 1 и по которому в предыдущем налоговом периоде налогоплательщик не смог документально обосновать свое право на применение ставки 0% следует показать сумму вычета, на который налогоплательщик получил право в том налоговом периоде, за который предоставляется данная налоговая декларация. Право на вычет может возникнуть в случае если сумма налога: либо была предъявлена налогоплательщику по товарам, работам, услугам, использованным для осуществления данной операции, облагаемой по ставке 0%; либо была налогоплательщиком уплачена в качестве налогового агента при приобретении товаров, работ, услуг, использованных для осуществления данной операции, облагаемой по ставке 0%; либо была налогоплательщиком уплачена при ввозе на территорию РФ товаров, использованных для осуществления данной операции, облагаемой по ставке 0%; либо была предъявлена налогоплательщику и уплачена им при осуществлении товарообменных операций, или зачетов взаимных требований или ценными бумагами или при осуществлении расчетов с помощью ценных бумаг. Строка 060 По строке 060 раздела 8 исчисляется общая сумма вычетов. Этот показатель определяется как сумма показателей по строке 050 по графе 3. Итоговый показатель по строке 060 раздела 8 учитывается при исчислении показателей по строкам 040 и 050 раздела 1 Декларации. ++++++++++++++++++++++++++++ |
Похожие:
 | Интервью заместителя начальника межрайонной инспекции федеральной налоговой службы россии №22 татьяны дмитриевны галкиной | | Не позднее 30 апреля 2016 года декларацию о доходах за 2015 год в налоговые органы по месту своего жительства обязаны представить... |
| Налогоплательщики физические лица, получившие в 2013 году доход от продажи имущества | | Вопрос №. Кто обязан устанавливать приборы учета? А кто нет? За чей счет они должны устанавливаться? |
| Подать в налоговую инспекцию декларацию и уплатить налог нужно при получении следующих доходов (п. 1 ст. 229 Нк рф) |  | Предлагаемая информация освещает вопросы о структуре жилищно-коммунальных услуг, кто и какие услуги обязан предоставлять, к кому... |
| Енвд (приказ фнс россии от 22. 12. 2015 № ммв-7-3/590@). Заполнять обновленную форму впервые надо, отчитываясь за I квартал 2016... | | В этом случае застройщик обязан представить проектную декларацию любому заинтересованному лицу для ознакомления |
| Межрайонная инспекция фнс россии №2 по рк напоминает физическим лицам, что подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за... | | Да и память свидетелей не идеальна – большинство из них с трудом припоминает увиденное несколько часов назад. Поэтому обращаться... |