Перечень категорий физических лиц, имеющих право на социальные налоговые вычеты, установлен статьей 219 Кодекса.
Лист К Декларации заполняется на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных налогоплательщика.
В пункте 1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода.
В пп.1.1 Листа К Декларации указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.
У индивидуальных предпринимателей, получивших доходы, налогообложение которых производится в соответствии со статьей 227 Кодекса, доход, полученный в отчетном налоговом периоде, для расчета стандартных налоговых вычетов уменьшается на суммы расходов, связанных с извлечением данного дохода, за каждый месяц отчетного налогового периода, в котором налогоплательщик имел статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет.
В пп.1.2 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 20000 рублей.
В пп.1.3 указывается количество месяцев, в которых доход не превысил 40000 рублей.
В пункте 2 налогоплательщик производит расчет стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса:
в пп.2.1 суммы стандартного налогового вычета по подпункту 1 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 3000 руб. на количество месяцев;
в пп.2.2 суммы стандартного налогового вычета по подпункту 2 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 500 руб. на количество месяцев;
в пп.2.3 суммы стандартного налогового вычета по подпункту 3 пункта 1 статьи 218 Кодекса, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.2 данного Листа Декларации;
в пп.2.4 суммы стандартного налогового вычета на ребенка родителю (супругу родителя), которая рассчитывается путем умножения 600 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей;
в пп.2.5 суммы стандартного налогового вычета на ребенка одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю, которая рассчитывается путем умножения 1200 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество детей;
в пп.2.6 суммы стандартного налогового вычета родителю (супругу родителя) на детей – инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 1200 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей;
в пп.2.7 суммы стандартного налогового вычета одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю на детей – инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 2400 руб. на количество месяцев, указанных в пп.1.3 данного Листа Декларации, и на количество таких детей.
Обратите внимание!
При заполнении пп.2.1–2.3 данного Листа Декларации следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 218 Кодекса право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;
в пп.2.8 рассчитывается общая сумма стандартных налоговых вычетов.
В пункте 3 налогоплательщик производит расчет социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 Кодекса.
Для этого им заполняются следующие подпункты:
пп.3.1 по сумме, перечисленной на благотворительные цели. Данный показатель не должен превышать 25% от общей суммы дохода, полученного в налоговом периоде, облагаемого по ставке 13%, т.е. не более 25% от общей суммы дохода по коду строки 010 Раздела 1 Декларации;
пп.3.2 по сумме, уплаченной за свое обучение в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38000 руб.;
пп.3.3 по сумме, уплаченной за обучение детей в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 38000 руб. за каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя;
пп.3.4 по сумме, уплаченной за лечение и приобретение медикаментов. Данный показатель не должен превышать 38 000 руб.;
пп.3.5 по сумме расходов по дорогостоящему лечению;
в пп.3.6 рассчитывается итоговая сумма социальных налоговых вычетов.
Лист Л – Одиннадцатый Шаг
Лист Л
Лист Л «Расчет имущественного налогового вычета по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них»
Лист Л Декларации заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации
В пункте 1 Листа Л Декларации указываются сведения об объекте, по которому производится имущественный налоговый вычет, и произведенные расходы. Для этого налогоплательщиком заполняются следующие подпункты:
пп.1.1 наименование объекта;
пп.1.3 дата приобретения (начала индивидуального строительства) жилого
дома, квартиры или доли (долей) в них;
пп.1.4 дата регистрации права собственности на жилой дом, квартиру или долю (доли) в них;
пп.1.5 доля в праве собственности;
пп.1.6 год начала использования налогового вычета;
пп.1.7 год, за который предоставляется налоговый вычет;
пп.1.8 сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (без учета процентов по целевым займам (кредитам)), но не более 1000000 рублей.
При приобретении имущества в общую долевую собственность данный показатель заполняется в сумме фактических расходов, но не более размера имущественного налогового вычета, рассчитанного в соответствии с долей (долями) в праве собственности;
пп.1.9 сумма фактически уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Расчет имущественного налогового вычета производится в пункте 2 по следующим показателям:
пп.2.1 отражается сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды, на основании Декларации предоставленной налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
пп.2.2 - отражается сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), принятая к зачету в предыдущие налоговые периоды на основании Декларации предоставленной налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
пп.2.3 указывается сумма расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, перешедшая с предыдущего налогового периода (без учета процентов по целевым займам (кредитам);
пп.2.4 указывается сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), перешедшая с предыдущего года;
пп.2.5 указывается сумма имущественного налогового вычета по произведенным расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
пп.2.6 указывается сумма имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленная в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа;
пп.2.7 определяется размер налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, за минусом стандартных, социальных налоговых вычетов, имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, а также имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставленного работодателем (налоговым агентом) в отчетном налоговом периоде на основании уведомления налогового органа.
Для расчета данного показателя из общей суммы дохода, облагаемого по ставке 13% (показатель по коду строки 010 Раздела 1 Декларации), следует вычесть значения:
суммы доходов, не подлежащих налогообложению, указанных в пункте 28 и пункте 33 статьи 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), указываемых в подпункте 1.7 Листа Г Декларации;
суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 Кодекса (пп.2.8 Листа К Декларации);
суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст.219 Кодекса (пп.3.6 Листа К Декларации);
суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (пп.1.9 и пп.2.3 Листа Ж Декларации);
суммы имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, предоставленной в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа (пп.2.5 Листа Л Декларации);
суммы имущественного налогового вычета по уплаченным процентам по целевым займам (кредитам), предоставленного в отчетном налоговом периоде налоговым агентом (работодателем) на основании уведомления налогового органа (пп.2.6 Листа Л Декларации);
суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 214.1 Кодекса (сумма значений пп.4.3 Листа З и пп.4.3 Листа И Декларации);
суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений пп.3.2 Листа В, пп.2.2 Листа Д и пп.2.2 Листа Е Декларации);
пп.2.8 указывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать размер налоговой базы по пп.2.7;
пп.2.9 указывается сумма документально подтвержденных расходов по уплате процентов по целевым займам (кредитам), принимаемая к зачету в отчетном налоговом периоде на основании Декларации. Данная сумма не должна превышать разность между значениями пп.2.7 и пп.2.8;
пп.2.10 указывается сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, переходящая на следующий налоговый период.
Обратите внимание!
При этом, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в предыдущие налоговые периоды, значение пп.2.10 определяется в виде разности между пп.1.8 и суммой пп.2.1, 2.5 и 2.8.
В случае, если налогоплательщик впервые заявляет имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, представив декларацию за отчетный налоговый период, значение пп.2.10 определяется в виде разности между пп.1.8 и суммой пп.2.5 и 2.8;
пп.2.11 указывается сумма уплаченных процентов по целевым займам (кредитам), переходящая на следующий налоговый период.
Сумма значений пп.2.8 и пп.2.9 не должна превышать значение пп.2.7 данного Листа, а сумма значений пп.2.1, пп.2.5, пп.2.8 и пп.2.10 не должна превышать 1000000 рублей.
После заполнения всех листов декларации можно приступить к заполнению разделов.
Обратите внимание!
Документы подтверждающие право на имущественный вычет:
письменное заявление, в котором указываются паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН, а также размер данного вычета по суммам, направленным на новое строительство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам;
при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;
платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Двенадцатый шаг
Раздел 1
Раздел 1 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%»
В Разделе 1 Декларации налогоплательщики – налоговые резиденты Российской Федерации производят расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению, налоговой базы и суммы налога, подлежащей к уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета, по доходам, облагаемым по ставке 13%.
Общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, (строка 010) определяется путем сложения суммы дохода, указанной в подпункте 2.1 на Листе А – по доходам, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, общей суммы дохода, полученной от источников за пределами Российской Федерации, указанной в подпункте 2.1 на Листе Б - в случае получения доходов от источников за пределами Российской Федерации, облагаемых налогом по ставке 13%, и суммы дохода от предпринимательской деятельности и частной практики, указанной в подпункте 3.1 на Листе В.
Общая сумма доходов, не подлежащих налогообложению (строка 020) в соответствии со статьей 217 Кодекса (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), переносится из подпункта 1.7 Листа Г
Общая сумма доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13% (строка 030), рассчитывается путем вычитания из показателя по строке 010 показателя по строке 020.
Сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу (строка 040), определяется путем сложения следующих показателей:
суммы профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 Кодекса (сумма значений пп.3.2 Листа В Декларации, пп.2.2 Листа Д Декларации и пп.2.2 Листа Е Декларации);
суммы имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса (суммы значений пп.1.9 Листа Ж, и пп.2.3 Листа Ж);
суммы документально подтвержденных расходов по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг, предусмотренных статьей 2141 Кодекса (суммы значений показателей в подпунктах 4.3 Листа З и Листа И);
суммы стандартных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 218 Кодекса, указываемых в подпункте 2.8 Листа К Декларации;
суммы социальных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 219 Кодекса, указываемых в подпункте 3.6 Листа К Декларации;
суммы имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (пп.2.5 Листа Л, пп.2.6 Листа Л, пп.2.8 Листа Л и пп.2.9 Листа Л Декларации).
Налоговая база отражается по строке 050 и рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащего налогообложению (строка 030), и суммой расходов и налоговых вычетов, отражаемой по строке 040. Если результат получился отрицательным, то по строке 050 ставится прочерк.
Для расчета итоговой суммы налога, подлежащей к уплате (доплате)/возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:
в строке 060 - сумму налога, исчисленную к уплате, которая определяется путем умножения налоговой базы, отраженной в строке 050 на 0,13 (ставка налога в размере 13%);
в строке 070 – общую сумму налога, уплаченную у источника выплаты дохода (пп.2.4 Листа А Декларации), и фактически уплаченных авансовых платежей (пп.3.4 Листа В Декларации);
в строке 080 – общую сумму налога, уплаченную на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, а также уплаченную налогоплательщиком самостоятельно;
в строке 090 – сумму налога, уплаченную в иностранных государствах, подлежащую зачету в Российской Федерации, которая переносится из подпункта 2.4 Листа Б Декларации;
в строке 100 – сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, для расчета которой предварительно суммируются показатели по общей сумме налога, уплаченной у источника выплаты, и сумме налога, уплаченной в виде авансовых платежей (строка 070), сумме налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, и сумме налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080).
Из полученной суммы налога вычитается сумма налога, исчисленная к уплате, отраженная по строке 060. Если результат получится отрицательный или нулевой, то в строке 100 ставится прочерк;
в строке 110 – сумму налога, подлежащую к уплате (доплате) в бюджет, для расчета которой предварительно суммируются показатели по общей сумме налога, уплаченной у источника выплаты, и сумме налога, уплаченной в виде авансовых платежей (строка 070), сумме налога, уплаченной на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц, сумме налога, уплаченной налогоплательщиком самостоятельно (строка 080), и сумме налога, уплаченной в иностранных государствах, подлежащей зачету в Российской Федерации, отраженной по строке 090.
Из суммы налога, исчисленной к уплате (строка 060), вычитается сумма показателей по строкам 070, 080, 090 и если результат получится отрицательный, то в строке 110 ставится прочерк.
Тринадцатый Шаг
|
