Первый раздел «Общие вопросы»
Скачать 0.61 Mb.
|
Таблица 3. Основные этапы проверки в соответствии с системно-рискоориентированным подходом к ее организации
(Источник: Б.Н. Соколов, В.В. Рукин «Системы внутреннего контроля. Организация, методика, практика», «Экономика», 2007) Этапы планирования проверок Общий план проверки В общем плане проверки должны быть описаны предполагае мые объем и порядок проведения проверки. Он представляет со бой таблицу с такими, например, графами, как:
Такая форма плана позволяет оценить круг задач, перечень во влеченных в их решение специалистов и их конкретные обязанно сти. Программа проверки Задания общего плана на проведение проверки детализируют ся в соответствующей программе, которая является набором инст рукций для контролера, выполняющего проверку, а также средст вом контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В от личие от общего плана проверки, где содержатся общие рекомен дации, в программе должно быть достаточно конкретно описано, что и как следует проверять, на что обращать внимание, с чем со поставлять и т.д. Например, в программе по проверке кассы сле дует записать:
Примерный перечень контрольных процедур
Аудиторские доказательства Результаты проведенной работы по сбору аудиторских доказа тельств целесообразно обобщать в следующей форме: Аудиторские доказательства по объекту проверки: __________________________ (наименование объекта)
Характеристика учетных источников информации В бухгалтерском учете и финансовой (бухгалтерской) отчет ности наиболее полно отражаются и обоб щаются хозяйственные средства и финансово-хозяйственные операции. Методами сплошного и непрерывного наблюдения, строгого документирования, систематизации на счетах, группи ровки в балансе и других регистрах достигается объективная ко личественная характеристика этих хозяйственных операций, а также обобщенная характеристика по организации в целом всей совокупности хозяйственных средств, которыми она располага ет, по составу и размещению, источникам образования и целево му назначению. Бухгалтерский учет и финансовая (бухгалтерская) отчетность строятся на базе первичных учетных документов. Первичный бух галтерский документ — это письменное свидетельство о соверше нии хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации. Если хозяйст венная операция не оформлена первичным учетным документом, то она не должна приниматься к учету. Эти документы должны составляться по формам, содержащимся в альбомах унифициро ванных форм первичной документации в соответствии с поста новлением Правительства Российской Федерации от 8 июля 1997 г. № 835 «О первичных учетных документах», и применяться всеми организациями независимо от их организационно-правовой формы. Формы бланков, указанных в альбомах унифицирован ных форм первичной учетной документации, являются рекомен дуемыми и могут изменяться в части расширения или сужения граф и строк, включения дополнительных строк и вкладных лис тов для удобства размещения и обработки необходимой информа ции. Требования главного бухгалтера организации по докумен тальному оформлению хозяйственных операций первичными до кументами и представлению их в бухгалтерию обязательны для всех работников организации. Если форма документа не предусмотрена альбомом унифици рованных форм первичной учетной документации, то она может быть разработана организацией самостоятельно. При этом следует учитывать положения ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Первичный учетный документ должен содержать следующие обязательные реквизиты. Наименование документа. В наименование входит содержание хозяйственной операции, которая подлежит отражению в учете. Оно должно быть четким и понятным. Следует отметить, что если унифицированные формы первичных учетных документов содер жат реквизит «Код формы», соответствующий Общероссийскому классификатору управленческой деятельности, то самостоятельно разработанный документ может не содержать этого реквизита. Дата составления документа. Она определяет дату соверше ния хозяйственной операции, указанной в первичном документе. Эта дата вносится арабскими цифрами следующим образом: сначала указываются день и месяц, представленные двумя парами цифр, разделенными точкой, затем четырьмя цифрами указывает ся год. Наименование организации. Заполняется четко, хорошо читае мо, что позволяет определить принадлежность документа. Содержание хозяйственной операции. Оно вытекает, как прави ло, из названия первичного документа. Пример: накладная на внутреннее перемещение материальных ценностей. Измерители хозяйственной операции. Бывают в натуральном и денежном выражении. С помощью натуральных измерителей от ражают длину, вес, площадь, объем и др. объекта учета. Трудовые показатели применяют совместно с натуральными. Они устанав ливают количество труда, затраченного на производство продук ции, оказание услуг, производство работ. Денежный показатель является обобщающим. Он отражает результаты финансово-хо зяйственной деятельности организации и выражается в рублях, как предусмотрено Федеральным законом «О бухгалтерском уче те». Наименование должностных лиц. Этот реквизит помогает осу ществлять контроль над правомерностью совершения операций, поскольку каждый работник осуществляет действия на основании должностной инструкции. Личные подписи должностных лиц и их расшифровки. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалте ром. При этом документы, которыми оформляются хозяйствен ные операции с денежными средствами, подписываются руково дителем организации и главным бухгалтером или уполномо ченными ими на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные докумен ты, финансовые и кредитные обязательства считаются недействи тельными и не должны приниматься к исполнению. На этих доку ментах не должна использоваться факсимильная подпись. Элек тронная цифровая подпись может использоваться согласно пись му Минфина России от 20 мая 2004 г. № 04-02-05/2/28 в соответствии с п. 4 Федерального закона от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» при соблюдении следующих условий: — сертификат ключа подписи, относящийся к конкретной электронной цифровой подписи, не утратил силу на момент про верки или на момент подписания электронного документа при на личии доказательств, определяющих момент подписания;
С 08.04.2011г. вступил в силу Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». В расшифровке подписи вначале следует ставить инициалы и лишь затем фамилию. Если отсутствует лицо, подпись которого должна стоять в до кументе, то вместо него документ может подписать его замести тель или сотрудник, исполняющий обязанности отсутствующего лица на основании соответствующего приказа. Нельзя подписывать документы с проставлением косой черты перед наименованием должности. Помимо обязательных реквизитов в документ могут быть вве дены дополнительные реквизиты, такие, как номер документа, ад рес организации, основание совершения хозяйственной операции и др. Самостоятельно созданные документы должны обеспечивать заинтересованных пользователей необходимой и достоверной ин формацией. Они должны быть удобными для обработки и хране ния и не должны дублировать другие первичные документы. Управленческий (внутрихозяйственный) учет и отчетность обеспечивают более быстрое, по сравнению с бухгалтерией, полу чение соответствующей информации. Для текущего управления и контроля такая информация неоценима. Поэтому аудитор и кон тролер должны знать характер и места нахождения необходимой для контроля информации. Управленческий учет на уровне структурных подразделений организации — базовая составляющая системы управленческого учета организации в целом. Он позволяет связать деятельность каждого подразделения с ответственностью конкретных лиц (ра бочих, бригадиров, мастеров, начальников участков и т.д.), оце нить результаты их работы и определить вклад в общие результа ты деятельности организации, что является важнейшей задачей СВК. На базе данных управленческого учета формируется управлен ческая отчетность, являющаяся объектом контроля. Это система взаимосвязанных экономических показателей, характеризующая результаты их деятельности за определенный промежуток време ни (час, сутки, декаду, месяц, квартал, год). На основе этой отчет ности принимаются решения на всех уровнях управления органи зации. Существенное значение для эффективности и обоснован ности этих решений имеют понятная форма отчета, расположение и подача соответствующей информации. Нет стандартного набора внутренней управленческой отчетности с едиными формами и ин формационной структурой. Управленческая отчетность индиви дуальна. Поэтому при разработке набора управленческих отчетов целесообразно учитывать основные классификационные призна ки:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | А д. П. Боголюбов (спецподготовка велосипедистов), В. А. Валуев (спецподготовка водников), В. В. Говор (общие вопросы), А. В. Затонский... | | А д. П. Боголюбов (спецподготовка велосипедистов), В. А. Валуев (спецподготовка водников), В. В. Говор (общие вопросы), А. В. Затонский... |
 | Описать основные элементы структуры программы ( Раздел интерфейса, раздел реализации, раздел инициализации) | | Формы первичных документов, применяемые для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым отсутствуют унифицированные формы... |
| Основным нормативно-правовым документом, регулирующим вопросы банкротства, является «Положение о несостоятельности» от 1994г. (далее... | | Перечень документов для исполнения операций, проводимых Регистратором, и особенности их оформления 26 |
| Перечень документов для исполнения операций, проводимых Регистратором, и особенности их оформления 26 | | Перечень документов для исполнения операций, проводимых Регистратором, и особенности их оформления 26 |
| Первый заместитель генерального директора по экономике, финансам и имущественному комплексу | | Претендент на участие в аукционе/участник аукциона обязан изучить аукционную документацию, включая все инструкции, формы, условия... |