Ответы на вопросы по оплате труда
Скачать 0.53 Mb.
|
Вопрос. Работница увольняется досрочно (за 1,5 месяца) до истечения двухмесячного срока уведомления о сокращении. При увольнении ей выплачивается дополнительная компенсация при досрочном расторжении трудового договора в связи с сокращением штата в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении и выходное пособие. Далее за ней сохраняется средний заработок на период трудоустройства в течение второго и третьего месяца после увольнения. Облагаются ли НДФЛ данные выплаты при сокращении? Ответ. Об увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением штата работника следует предупредить не менее чем за два месяца до увольнения (ч. 2 ст. 180 ТК РФ). При согласии сотрудника работодатель может расторгнуть трудовой договор до истечения срока предупреждения, выплатив ему денежную компенсацию. Такая компенсация рассчитывается исходя из среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ). Данную выплату следует отличать от выходного пособия. По сути, компенсация выплачивается в счет зарплаты, которую работник мог бы получить, если бы отработал до даты увольнения. Выходное пособие – это выплата, призванная финансово поддержать работника уже после увольнения. Выплата такой компенсации, во-первых, не освобождает работодателя от выплаты выходного пособия. А во-вторых, сроки на оплату периода сохранения заработка начинают течь с даты фактического увольнения. В отличие от выходного пособия компенсация не зачитывается сотруднику в счет среднего заработка, сохраняемого на время трудоустройства. С 1 января 2015 г. в подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ действуют нормы, аналогичные той, что установлена в п. 3 ст. 217 НК РФ. Теперь начислять страховые взносы во внебюджетные фонды и ФСС России на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно только на компенсационные выплаты, предусмотренные трудовым (коллективным) договором (в т.ч. выходные пособия) в совокупном размере не более трехкратного размера среднего месячного заработка (или шестикратного размера среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). При этом в подсчет предельного размера выплат не включаются следующие начисления при увольнении:
Выплаты при увольнении, не превышающие трехкратного (шестикратного - для Крайнего Севера и приравненных местностей) среднего месячного заработка, страховыми взносами не облагаются. Данный порядок применяется к исчислению НДФЛ с выходных пособий и компенсаций при увольнении по всем основаниям, предусмотренным ТК РФ. Это подтверждает Минфин России в письмах от 11.10.2013 № 03-04-06/42433 и от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360. Действующее законодательство не предусматривает специальную методику расчета среднего месячного заработка. Для всех случаев сохранения среднего заработка установлен единый порядок его расчета на основании среднего дневного (часового) заработка (ст. 139 ТК РФ). Это подтверждает Минфин России в письме от 30.06.2014 № 03-04-06/31391. Поэтому при расчете суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении необходимо использовать именно его. Различные наименования, которые использованы при определении размеров выплат, не могут служить основанием для использования какого-либо другого порядка. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат. При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата или происходит увольнение. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно). Организация должна самостоятельно установить расчет среднего месячного заработка, опираясь на единый порядок расчета среднего заработка и прописать его в своих внутренних локальных документах, не отступая от единого порядка его расчета, установленного ст. 139 ТК РФ и постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 года № 922. Для расчета среднего месячного заработка необходимо:
Средний месячный заработок будет равен произведению среднего дневного заработка на среднее количество рабочих дней в месяце. Для расчета суммы ограничения его нужно умножить на три (или на шесть). Средний дневной заработок = Сумма фактически начисленной заработной платы за расчетной период / Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде Средний месячный заработок = Средний дневной заработок * Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю / 12 мес. Пример. Работница Иванова и ООО «Мир» заключили соглашение о расторжении трудового договора 15 февраля 2016 года (последний день работы). Стороны договорились, что Ивановой будет выплачено выходное пособие в размере трех средних месячных заработков. Бухгалтер посчитал его так: Расчетный период — с 1 февраля 2015 года по 31 января 2016 года. На него приходится 245 рабочих дней, из которых Иванова отработала 219. Ее заработок составил 321428,57 руб. Средний дневной заработок равен 321428,57 руб. / 219 дней = 1467,71 руб. Среднее количество рабочих дней любого месяца в 2016 году составляет: 247 раб. дн. / 12 мес. = 20,58 раб. дн. Следовательно, средний месячный заработок за расчетный период составит 1467,71 руб. * 20,58 раб. дн. = 30205,47 руб., а 3-кратная сумма будет равна 90616,41 руб. В первом месяце после увольнения (с 17 февраля по 16 марта 2016 года включительно) — 18 рабочих дней. Во втором (с 17 марта по 16 апреля 2016 года включительно) — 22 рабочих дня. В третьем (с 17 апреля по 16 мая 2016 года включительно) — 18 рабочих дней. Итого — 58 дней (18 + 22 + 18). Значит, выходное пособие составит: 321428,57 руб. / 219 дн. * 58 дн. = 85127,20 руб. - это меньше рассчитанного ограничения, поэтому вся эта сумма не облагается НДФЛ и взносами. Вопрос. Сколько раз и когда работодатель обязан предложить работнику другую работу в случае сокращения численности или штата работников? Ответ. Закон не содержит указаний на то, сколько раз и в какой момент работодатель обязан предлагать работнику другую работу. Первый раз работодатель должен предложить работнику другую имеющуюся в организации работу одновременно с письменным уведомлением о предстоящем высвобождении. Впоследствии, вплоть до расторжения трудового договора, в случае появления новых вакансий работодатель должен предлагать их работнику. При этом работник не обязан немедленно давать свое согласие на перевод на другую работу. Однако следует ограничивать работника во времени при принятии им решения. Последний раз работнику следует предложить другую работу в организации в день его увольнения. Вопрос. Сотрудника вызывают в суд в качестве свидетеля по уголовному делу. Кем должен быть выплачен средний заработок на время отсутствия на работе? Каким буквенным кодом обозначается неявка сотрудника в табеле учета рабочего времени? Ответ. Если работника вызвали в госорганы для выполнения гособязанностей и это подтверждено документально, то отсутствие на работе по этой причине прогулом не является. И работнику, и работодателю важно знать, кто в той или иной ситуации (работодатель или госорган) и что именно должен выплатить работнику. Работодателю эта информация нужна, чтобы не заплатить лишнего, а работнику — чтобы знать, с кого требовать причитающиеся суммы. Представим эту информацию в таблице.
За время выполнения государственных или общественных обязанностей в табеле учета рабочего времени по форме № Т-12 или Т-13 проставляется или буквенный код «Г» или цифровой код «23». Если время пребывания в госоргане, например на допросе, превысило время, указанное в повестке, то нужно получить документ о реальном количестве часов, потраченных на выполнение гособязанности. Если вы ничего не выплачивали работнику за время выполнения им гособязанности, то, естественно, расходов у вас не будет. Если же выплаченные суммы вам были возмещены из бюджета, как в случае вызова работника на военные сборы, то тогда их нужно учесть при начислении в расходах, а после получения возмещения из бюджета - в доходах. В ситуации же, когда оплата среднего заработка - обязанность работодателя и бюджет эти суммы не возмещает, они учитываются в расходах на оплату труда. Вопрос. Обязательно ли рассчитывать средний заработок исходя из 12 последних месяцев? Ответ. В соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 года № 922, средний заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск исчисляется за последние 12 календарных месяцев. Вместе с тем, ч. 6 ст. 139 ТК РФ предусмотрена возможность установления иных периодов для расчета средней заработной платы в коллективных договорах, локальных нормативных актах, при условии, что это не ухудшает положения работников. При этом следует иметь в виду, что если принимается решение об установлении расчетного периода иной продолжительности, например три календарных месяца, такой расчетный период должен применяться во всех случаях произведения расчетов по ТК РФ. То есть нельзя установить расчетный период для исчисления отпускных одной продолжительности, а для других случаев – другой. Вопрос. Организация направляет сотрудника в служебную командировку, которая имеет непроизводственный характер. Начислена зарплата в размере среднего заработка сотруднику за время командировки. Как отразить в бухгалтерском и налоговом отчете размер среднего заработка сотруднику? | |||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений зато железногорск, других нормативных актов, регулирующих вопросы оплаты... | | Ответы на вопросы муниципальных органов управления образования по нормированию труда |
| Настоящее Положение об оплате труда и материальном стимулировании работников определяет порядок и условия оплаты труда работников... | | Кемеровской области» (с изменениями и дополнениями), постановлением администрации города Прокопьевска от 28. 03. 2011г. №59-п «Об... |
 | Об оплате труда работников государственных учреждений республики башкортостан, действующих в сфере молодежной политики | | В настоящее время в систему основных государственных гарантий по оплате труда работников включаются (статья 130 Трудового кодекса... |
| Типовые вопросы и ответы, связанные с реализацией Федерального закона «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской... | | Пижанского района Кировской области от 29. 10. 2008 №66 «О введении отраслевых систем оплаты труда работников Муниципальных бюджетных... |
| Кемеровской области» (с изменениями и дополнениями), постановлением администрации города Прокопьевска от 28. 03. 2011г. №59-п «Об... | | Применение контрольно-кассовой техники. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы |