Пример. Расчет больничного при болезни или травме
Тимофеев Т.М. болел в феврале 2016 г., и ему положено пособие по временной нетрудоспособности за 11 календарных дней. Средний дневной заработок Тимофеева Т.М. равен 1690,41 руб., страховой стаж - 5 лет 5 месяцев.
Тимофееву надо выплатить пособие в сумме 14 875,61 руб. (1690,41 руб/дн. x 80% x 11 дн.), из которых:
- 4056,98 руб. (1690,41 руб/дн. x 80% x 3 дн.) - за счет работодателя;
- 10 818,63 руб. (14 875,61 руб. - 4056,98 руб.) - за счет ФСС.
При уходе за больным ребенком или другим членом семьи пособие за все дни больничного выплачивается за счет ФСС (ч. 3 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).
Пример. Расчет пособия по уходу за больным ребенком
Журавлева Е.М. была на больничном по уходу за ребенком с 16 по 30 марта 2016 г. (15 дней). Средний дневной заработок Журавлевой равен 1438,36 руб., страховой стаж - 7 лет. Ребенку 6 лет.
Первые 10 дней больничного оплачиваются исходя из 80% среднего заработка, оставшиеся 5 дней - исходя из 50%. Общая сумма пособия за 15 дней составит 15 102,8 руб. (1438,36 руб. x 80% x 10 дн. + 1438,36 руб. x 50% x 5 дн.). Пособие полностью выплачивается за счет ФСС.
КАК РАБОТОДАТЕЛЮ ЗАПОЛНИТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ?
Свою часть больничного (листка нетрудоспособности), правильно оформленного медицинской организацией, вы заполняете (п. п. 64, 65 Порядка выдачи больничных):
- гелевой, перьевой или капиллярной ручкой с черными чернилами;
- заглавными печатными русскими буквами, не выходя за границы ячеек и всегда начиная с первой;
- разделяя слова пустыми ячейками (прочерки в них ставить не нужно).
Печать организации не должна попадать на ячейки.
Название поля
|
Что надо указывать (п. 66 Порядка выдачи больничных)
|
Место работы - наименование организации
|
Полное или сокращенное наименование организации без кавычек, тире и т.д.
|
Основное
|
В одной из ячеек ставится галочка в зависимости от того, каким для работника является место работы (основным или по внешнему совместительству)
|
По совместительству
|
Регистрационный номер
|
Регистрационный номер и код подчиненности работодателя из уведомления о регистрации в ФСС (п. п. 16, 19 Порядка N 202н)
|
Код подчиненности
|
ИНН нетрудоспособного
|
ИНН работника. Если у работника нет ИНН, это поле не заполняется
|
СНИЛС
|
СНИЛС работника
|
Условия начисления
|
Если работник принадлежит к особой категории работников, проставляется соответствующий код или несколько кодов (например, если работник имеет инвалидность, надо указать код 45)
|
Акт формы Н-1
|
Заполняется только в случае болезни работника из-за несчастного случая на производстве (указывается дата акта)
|
Дата начала работы
|
Заполняется только в случае аннулирования трудового договора с работником, не приступившим к работе из-за болезни (указывается дата, с которой работник должен был приступить к работе)
|
Страховой стаж
|
Число полных лет и месяцев страхового стажа работника и нестраховых периодов (если есть)
|
В т.ч. нестраховые периоды
|
Причитается пособие за период
|
Начальную и конечную даты периода, за который выплачивается пособие
|
Средний заработок для исчисления пособия
|
Сумму выплат, которые учтены при расчете пособия. Если у работника в расчетном периоде нет заработка или его заработок меньше МРОТ, укажите в этой строке 24-кратный МРОТ, установленный на день наступления нетрудоспособности. Так, если болезнь началась в период с 01.01.2016 по 30.06.2016, 24-кратный МРОТ составит 148 896 руб., а если 01.07.2016 и позже - 180 000 руб.
|
Средний дневной заработок
|
Размер среднего дневного заработка, то есть величину, указанную в поле "Средний заработок для исчисления пособия", деленную на 730
|
Сумма пособия: за счет средств работодателя
|
Сумму пособия за первые три дня болезни, выплачиваемого за счет средств работодателя (с учетом НДФЛ)
|
За счет средств ФСС
|
Сумму пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС (с учетом НДФЛ)
|
Итого начислено
|
Общую сумму пособия, причитающуюся работнику (с учетом НДФЛ)
|
Фамилия и инициалы руководителя
|
Ф.И.О. лиц, подписавших листок нетрудоспособности, в том числе по доверенности (сначала фамилия полностью, потом пробел, потом инициалы без пробела)
|
Фамилия и инициалы главного бухгалтера
|
Пример. Заполнение больничного листа работодателем
Работнику организации "Альфа" причитается пособие по нетрудоспособности за период с 10 по 20 февраля 2016 г.
Страховой стаж работника на момент начала болезни - 5 лет 5 месяцев.
Сумма выплат, учитываемых при расчете больничного, составила 1 234 000 руб., средний дневной заработок - 1690,41 руб.
Общая сумма пособия за 11 дней болезни - 14 875,61 руб., в т.ч.:
- 4056,98 руб. - за счет работодателя;
- 10 818,63 руб. - за счет ФСС.
Больничный лист, предъявленный работником, бухгалтер организации заполнит так.
Если при заполнении больничного допущена ошибка, ее надо зачеркнуть и на обороте указать правильную запись, заверив ее записью "исправленному верить", подписью и печатью организации (если вы ее используете) (п. 65 Порядка выдачи больничных).
К заполненному листку нетрудоспособности надо приложить выполненный на отдельном листке расчет пособия (п. 67 Порядка выдачи больничных).
Образец заполнения листка нетрудоспособности, выданного по болезни
Образец заполнения листка нетрудоспособности, выданного по уходу за ребенком
Образец исправления ошибочной записи в листке нетрудоспособности
Образец оформления справки-расчета к больничному листу
В КАКОЙ СРОК НАДО ОПЛАТИТЬ БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ?
Пособие по временной нетрудоспособности надо назначить в течение 10 календарных дней с даты представления работником больничного (ч. 5 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, Письмо ФСС от 14.07.2016 N 02-09-14/15-02-11878).
Назначенное пособие надо выплатить в ближайший после его назначения день выплаты зарплаты (ч. 8 ст. 13, ч. 1 ст. 15 Закона N 255-ФЗ, Письмо ФСС от 14.07.2016 N 02-09-14/15-02-11878).
За каждый день просрочки выплаты пособия работнику надо начислить компенсацию (ст. 236 ТК РФ).
Связанные вопросы
Когда и как надо пересчитывать больничные? >>>
Надо ли после увольнения оплачивать работнику больничный по болезни или по уходу за ребенком? >>>
Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюс
В каких случаях можно удержать излишне выплаченное работнику пособие по временной нетрудоспособности? >>>
НАДО ЛИ ПЛАТИТЬ НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
С ОПЛАТЫ БОЛЬНИЧНОГО ЛИСТА?
С суммы пособия по больничному нужно исчислить и удержать НДФЛ (п. 1 ст. 217, п. 1 ст. 226 НК РФ). Налог перечисляется в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие (п. 6 ст. 226 НК РФ, Письма ФНС от 21.10.2016 N БС-3-11/4922@, от 01.09.2016 N БС-3-11/4028@).
В справке 2-НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности указываются с кодом дохода 2300.
Обязательными страховыми взносами в ФСС, ПФР и ФФОМС пособие по временной нетрудоспособности не облагается (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ).
КАК УЧЕСТЬ НАЧИСЛЕНИЕ И ОПЛАТУ БОЛЬНИЧНОГО
В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ?
В бухучете начисление и выплата пособия по больничному листу отражаются проводками:
Проводка
|
Операция
|
Д 20 (23, 25, 26, 44) - К 70
|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет работодателя
|
Д 69 - Расчеты по социальному страхованию - К 70
|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет ФСС
|
Д 70 - К 68
|
Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности
|
Д 70 - К 50 (51)
|
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности
|
Пособие за первые три дня болезни работника, выплаченное за счет работодателя:
- при ОСН или УСН с объектом "доходы минус расходы" включается в налоговые расходы (пп. 48.1 п. 1 ст. 264, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
- при УСН с объектом "доходы" уменьшает авансовый платеж по налогу при УСН (сам налог), но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо Минфина от 01.02.2016 N 03-11-06/2/4597).
Пособие, выплаченное за счет средств ФСС, для целей налогообложения как при ОСН, так и при УСН не учитывается.
Связанные вопросы
Как установить, рассчитать и учесть доплату до среднего заработка по больничному? >>>
КАК ОТРАЗИТЬ ДНИ БОЛЬНИЧНОГО
В ТАБЕЛЕ УЧЕТА РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ?
В табеле учета рабочего времени (форма N Т-12 или N Т-13) дни нетрудоспособности (в т.ч. приходящиеся на выходные и нерабочие праздничные дни) отмечаются так (ст. 6, ч. 1 ст. 9 Закона N 255-ФЗ):
- дни, за которые выплачивается пособие, - буквенным кодом "Б" или цифровым кодом "19";
- дни, за которые не выплачивается пособие, - буквенным кодом "Т" или цифровым кодом "20".
Пример. Отражение дней временной нетрудоспособности в табеле учета рабочего времени
Первый в календарном году больничный по уходу за больным ребенком в возрасте 8 лет выдан работнику на 17 дней.
В табеле учета рабочего времени (п. 2 ч. 5 ст. 6 Закона N 255-ФЗ):
- первые 15 дней нетрудоспособности надо отметить буквенным кодом "Б" или цифровым кодом "19";
- два последних дня нетрудоспособности надо отметить буквенным кодом "Т" или цифровым кодом "20". |
