Скачать 1.11 Mb.
|
ОТДЕЛЬНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ УЧЕТА НАЛОГОВ БАНКАНалог на добавленную стоимостьОбъектами налогообложения являются обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая взносу в бюджет за отчетный период, определяется как сумма налога полученного по облагаемым данным налогом операциям и услугам. Сумма НДС выделяется отдельной строкой в расчетных и первичных учетных документах. По операциям, не облагаемым налогом, расчетные документы, реестры, приходные кассовые ордера и первичные учетные документы выписываются без выделения суммы НДС. От НДС освобождаются банковские операции, в том числе:
а также:
Налогом на добавленную стоимость облагаются следующие сделки и обороты:
НДС, полученный в составе платежа, отнесенного на доходы будущих периодов, относится на расчеты с бюджетом в момент поступления платежа. НДС, уплаченный в составе платежа, отнесенного на расходы будущих периодов, учитывается на счетах расходы будущих периодов и списывается одновременно со списанием расходов. В случаях, когда в первичных учетных документах (счетах, счетах-фактурах, накладных, приходно-кассовых ордерах, актах выполненных работ) не выделена сумма налога на добавленную стоимость, то и в расчетных документах исчисление ее расчетным путем не производится. В зависимости от даты признания дохода / расхода ежемесячно, в последний рабочий день необходимо отразить все доходы и расходы, относящиеся к текущему периоду без НДС. Суммы по НДС, уплаченному и полученному, отражаются на балансе в день оплаты услуг, ТМЦ и в день погашения задолженности. Учет налога на добавленную стоимость. Учет полученного Налога на добавленную стоимость, осуществляется на счете 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» пассивный. Учет уплаченного Налога на добавленную стоимость осуществляется на счете 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный» активный. Налог на добавленную стоимость по приобретенным, но не введенным в эксплуатацию основным средствам, нематериальным активам учитывается на отдельном лицевом счете 60310 «НДС по основным средствам, нематериальным активам не введенным в эксплуатацию» Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Учет расчетов с бюджетом по налогам осуществляется в соответствии с действующим налоговым законодательством и нормативными актами Банка России. Перечисление налогов и сборов, в том числе авансовых платежей осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством о налогах и сборах сроков их уплаты. Начисление и уплата налогов осуществляется ежемесячно авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется только на балансе головной кредитной организации Аналитический учет расчетов с бюджетом по транспортному налогу, налогу на имущество и прочие налоги и сборы, включая налоги во внебюджетные фонды ведутся на балансе головной кредитной организации и на балансе филиалов. В течение квартала расчеты с бюджетом по социальному страхованию, в части задолженности Фонда социального страхования по оплате пособий, перечисленных в таблице 3 Формы 4-ФСС РФ (больничные листы, единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, по рождению ребенка, пособий по уходу за детьми до 1,5 лет и т.д.) и ассигнования на оздоровление детей - ведутся на балансовом счете 60302. «Расчеты по налогам и сборам». При возникновении переплаты либо превышения расходов на выплату пособий за средств ФСС сумма задолженности фонда отражается на б/счете 60302 . В рамках одного календарного года такая задолженность может быть зачтена за счет уменьшения начисленных страховых взносов в ФСС. При наличии задолженности ФСС на 60302 по состоянию на 01 января, такая задолженность возмещается непосредственно ФСС . При возникновении суммы переплат, возмещения из бюджета, зачета в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по определенному налогу, основанием для отражения в бухгалтерском учете является решение налогового органа, оформленное в соответствии с налоговым законодательством (акт выверки взаиморасчетов). Отложенный налог на прибыль Отложенный налог на прибыль представляет собой сумму, увеличивающую или уменьшающую налог на прибыль, подлежащий уплате в будущих отчетных периодах в бюджетную систему РФ и возникает в результате применения разных правил налогового и бухгалтерского учета активов и обязательств. Отчетным периодом для определения отложенных налоговых активов и обязательств является 1 квартал, полугодие, девять месяцев и год. Отражение налоговых активов/обязательств должно осуществляться не позднее 45 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а определенных на конец года – в период отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годового отчета. Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов ведется только на балансе головного офиса. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются в соответствии с собственным стандартом Банка и методикой бухгалтерского учета ( Приложение №14 к Учетной Политике ). ПОРЯДОК И СРОК СОСТАВЛЕНИЯ ГОДОВОГО БУХГАЛТЕРСКОГО ОТЧЕТА. Годовой бухгалтерский отчет Банк формирует исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. Годовой бухгалтерский отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом. Годовой бухгалтерский отчет составляется в соответствии с Указаниями Банка России от 4 сентября 2013г. № 3054-У «О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ». Годовой отчет состоит из:
Основой для составления годового отчета являются: - регистры (документы) синтетического учета, включая баланс Банка на 1 января по форме приложения 8 к Положению Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", - оборотная ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год по форме приложения 7 к Положению N 385-П, - отчет о финансовых результатах по форме приложения 4 к Положению N 385-П - сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 13 к Положению N 385-П. Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и данными регистров (документов) синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению событий после отчетной даты не допускаются. Годовой бухгалтерский отчет за отчетный год составляется в валюте Российской Федерации в рублях и представляется в рублях и копейках. В годовом бухгалтерском отчете все активы и обязательства в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. |
Приложение №1. Основные положения учетной политики «ткб» (зао) на 2012 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией –... | Правила документооборота, порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов | ||
Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21. 11. 1996 г и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»... | Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и правила документооборота. 5 | ||
Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и правила документооборота. 5 | России на 2012 2014 годы. В послании обозначены основные результаты бюджетной политики в 2010 году и в начале 2011 года, основные... | ||
Комитета земельно-имущественной политики и землепользования Министерства имущественных и земельных отношений Республики Бурятия за... | Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования,... | ||
Основные цели и задачи государственной политики в сфере образования, особенности их достижения в 2013/2014 учебном году 6 | Считать положения учетной политики обязательными для исполнения работниками администрации Дмитриевского сельского поселения Кавказского... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |