Основные положения учетной политики «ткб» (зао) на 2014 год, самостоятельно определенной
Скачать 1.11 Mb.
|
| Раздел II. Особенности учета ценных бумаг, у которых валюта номинала (обязательства) установлена в иностранной валюте Учет долговых обязательств, номинал (обязательство) которых установлен в иностранной валюте, а также долевых ценных бумаг, которые имеют номинал в иностранной валюте и выпущены нерезидентами РФ, осуществляется в соответствии с Правилами и разделом I «Учет операций с ценными бумагами» с учетом особенностей, определенных настоящим Разделом. 43. Ценные бумаги, номинал (обязательство) которых установлен в иностранной валюте, учитываются в валюте номинала (обязательства). Сумма вложений в ценные бумаги, номинал (обязательство) которых установлен в иностранной валюте, определена пунктом 2 раздела I с учетом следующих особенностей: балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости в иностранной валюте по официальному курсу Банка России на дату проведения переоценки счетов в иностранной валюте. Термин «валюта обязательства» применяется к долговым обязательствам, «валюта номинала» - к долевым ценным бумагам. Особенности переоценки ценных бумаг, учитываемых в иностранной валюте 44. Для расчета величины переоценки текущая (справедливая) стоимость берется в рублевом эквиваленте. Соответственно, если текущая (справедливая) стоимость ценной бумаги измеряется в иностранной валюте, то для расчета величины переоценки текущая (справедливая) стоимость берется в рублевом эквиваленте стоимости в иностранной валюте по официальному курсу Банка России. 45. Сумма переоценки ценных бумаг, учитываемых в иностранной валюте, относящихся к категории «имеющиеся в наличии для продажи», относится на счета дополнительного капитала № 10603, 10605, которые ведутся в российских рублях. Отнесение ценных бумаг к НВПИ 46. Под НВПИ понимается условие договора, определяющее конкретную величину требований и/или обязательств не в абсолютной сумме, а расчетным путем на основании курса валют (в том числе путем применения валютной оговорки), рыночной (биржевой) цены на ценные бумаги или иные активы, ставки (за исключением ставки процента), индекса или другой переменной. Под валютной оговоркой понимается условие договора, согласно которому требование и/или обязательство подлежит исполнению в оговоренной валюте (валюте обязательства), но в сумме, эквивалентной определенной сумме в другой валюте (валюте-эквиваленте) или условных единицах по согласованному курсу. 47. Под валютой обязательства понимается также валюта погашения долгового обязательства, если в соответствии с законодательством Российской Федерации, условиями выпуска или непосредственно в долговом обязательстве однозначно определено его погашение в конкретной валюте, отличной от валюты номинала. В таких случаях валюта номинала долгового обязательства признается валютой-эквивалентом. Долевые ценные бумаги не являются обязательствами, в связи с чем для них не применимо понятие НВПИ. 48. Правила учета НВПИ следующие. 1). Активы, требования и/или обязательства, конкретная величина (стоимость) которых определяется с применением НВПИ, подлежат обязательной переоценке (перерасчету) в последний рабочий день месяца либо в дату расчетов (поставки) актива, величина требования/обязательства которых определяется с применением НВПИ. 2). Увеличение сумм требований (стоимости активов) либо уменьшение сумм обязательств при очередной переоценке (перерасчёте) или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету положительной переоценки НВПИ. 3). Уменьшение сумм требований (стоимости активов) либо увеличение сумм обязательств при очередной переоценке или исполнении по сравнению с предыдущей переоценкой (датой принятия к учету) отражается в корреспонденции со счетами по учету отрицательной переоценки НВПИ. 4). Если, в соответствии с условиями договора конкретная величина требования (стоимость актива) или обязательства определяется с применением двух и более НВПИ, то переоценка (перерасчет) осуществляется по каждому НВПИ. 5) Суммирование или зачет результатов переоценки (перерасчёта) разных НВПИ не допускается. Учет предварительных затрат 49. Учет предварительных затрат, связанных с приобретением ценных бумаг, ведется на балансовом счете № 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг» в валюте расчетов с контрагентом. В случае осуществления затрат в иностранной валюте, счет № 50905 ведется с кодом валюты, в которой осуществляются затраты. Учет начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта 50. Бухгалтерский учет начисленного процентного (купонного) дохода и дисконта ведется на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон) и осуществляется погашение ценной бумаги. 51. В случаях, когда не соблюдаются критерии признания в качестве доходов, начисление процентного (купонного) дохода и дисконта осуществляется в корреспонденции со счетом № 50407. Счет № 50407 ведется в валюте Российской Федерации. Раздел III. Принципы отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг при несовпадении оговоренных договором (сделкой) даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения договора (сделки) 52. При несовпадении оговоренных договором (сделкой) даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения договора (сделки) по приобретению и выбытию ценных бумаг требования и обязательства по таким сделкам отражаются на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и подлежат переносу на балансовые счета в сумме сделки при наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа, в начале операционного дня путем отражения на балансовом счете № 47407 в корреспонденции со счетом № 47408. Аналитический учет балансовых счетов № 47408, 47407 ведется в разрезе контрагента (по сделкам, совершаемым через организаторов торговли) либо в разрезе договора (по внебиржевым сделкам). 53. Бухгалтерский учет производных финансовых инструментов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 04.07.2011г. № 372-П «О порядке бухгалтерского учета производных финансовых инструментов», Методикой определения справедливой стоимости производных финансовых инструментов (Приложение № 5 к Учетной политике Банка). Раздел IV. Особенности учета операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа Классификация сделок РЕПО 54. Банк по каждому договору (сделке) определяет прекращение либо продолжение признания ценных бумаг при совершении операций продажи ценных бумаг с обязательством их последующего выкупа, а также по каждому договору (сделке) определяет признание либо непризнание ценных бумаг, полученных при совершении операций купли ценных бумаг с обязательством их последующей продажи. 55. Банк классифицирует сделки по приобретению (передаче) прав собственности на ценные бумаги по операциям купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа, совершаемым на фондовых биржах (организованных рынках ценных бумаг), включая сделки, совершенные в режиме переговорных сделок, на условиях срочности, возвратности и платности, как сделки РЕПО без первоначального признания ценных бумаг по сделкам обратного РЕПО (либо без прекращения признания ценных бумаг по сделкам прямого РЕПО) (при соблюдении условий, указанных в п. 63-65). 56. Банк классифицирует сделки по приобретению (передаче) прав собственности на ценные бумаги по операциям купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа, совершаемым на внебиржевом рынке, на условиях срочности, возвратности и платности, как сделки РЕПО без первоначального признания ценных бумаг по сделкам обратного РЕПО (либо без прекращения признания ценных бумаг по сделкам прямого РЕПО), если финансовое положение контрагента, с кем заключена сделка/договор, оценивается Банком как хорошее, т.е. отсутствуют риски по неисполнению контрагентом обязательств по второй части сделки РЕПО, и по ценным бумагам, выступающим предметом договора/сделки, Банком может быть надежно определена текущая (справедливая) стоимость (при соблюдении условий, указанных в п. 63-65). 57. Банк классифицирует сделки по приобретению (передаче) прав собственности на ценные бумаги по операциям купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа, совершаемым на внебиржевом рынке, на условиях срочности, возвратности и платности, как сделки РЕПО без первоначального признания ценных бумаг по сделкам обратного РЕПО (либо без прекращения признания ценных бумаг по сделкам прямого РЕПО), если финансовое положение контрагента, с кем заключена сделка/договор, оценивается Банком как хорошее, т.е. отсутствуют риски по неисполнению контрагентом обязательств по второй части сделки РЕПО, условия договора/сделки с контрагентом предусматривают уплату штрафных санкций в размере не менее 1% от суммы договора/сделки, Банком не может быть надежно определена текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг. 58. Банк классифицирует сделки по приобретению (передаче) прав собственности на ценные бумаги по операциям купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа, совершаемым на внебиржевом рынке, на условиях срочности, возвратности и платности, как сделки с первоначальным признанием ценных бумаг - по сделкам купли ценных бумаг с последующей продажей (либо с прекращением признания ценных бумаг - по сделкам продажи ценных бумаг с последующим выкупом), если финансовое положение контрагента, с кем заключена сделка/договор, оценивается Банком как среднее или плохое. 59. Если из условий соглашения сторон, существа договора/сделки либо условий, определенных обычаями делового оборота, предусмотрено предоставление одной стороной (первоначальным покупателем) денежных средств, обеспеченное передачей другой стороной (первоначальным продавцом) права собственности на ценные бумаги с обязательством выкупа того же выпуска ценных бумаг в том же количестве в определенный день в будущем за сумму, равную сумме денежных средств, полученных по первой части сделки, и увеличенную на сумму процентов за пользование указанными денежными средствами (т.е. на условиях срочности, возвратности и платности), то такие операции классифицируются и отражаются как сделки РЕПО. 60. Ценные бумаги, переданные первоначальным продавцом первоначальному покупателю по первой части сделки прямого РЕПО, в целях бухгалтерского учета рассматриваются как ценные бумаги, переданные без прекращения признания, и отражаются на счетах по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории по балансовым счетам № 50118 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания», № 50218 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания», № 50318 ««Долговые обязательства, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания», № 50618 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания», № 50718 ««Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания». Аналитический учет балансовых счетов № 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 ведется в разрезе выпусков ценных бумаг (государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN – по каждой партии ценных бумаг. 61. Ценные бумаги, полученные первоначальным покупателем по первой части сделки обратного РЕПО, учитываются на внебалансовом счете № 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе». Аналитический учет внебалансовых счетов № 91314 ведется в разрезе каждой сделки. 62. Денежные средства, полученные (предоставленные) по первой части сделки РЕПО, отражаются на балансовых счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств. Аналитический учет балансовых счетов по учету прочих привлеченных и размещенных средств ведется в разрезе каждой сделки по срокам и организационно-правовой форме собственности контрагента. 63. Банк классифицирует в качестве сделок РЕПО сделки купли-продажи ценных бумаг с обязательством обратной продажи (выкупа), по которым, в результате перехода прав собственности на ценные бумаги, выгоды и риски владения ценными бумагами не переходят к покупателю, а остаются у первоначального продавца (в соответствии с п. 64-65). Выгоды, связанные с сохранением контроля над ценными бумагами, вне зависимости от наличия права собственности на них, заключаются в получении доходов в виде купонного дохода, дивидендов, сумм положительной переоценки ценных бумаг. Риски заключаются в возможности утраты вышеперечисленных доходов, а также в виде отрицательной переоценки ценных бумаг. 64. Критерии первоначального признания. Банк признает ценные бумаги, полученные по 1-й части сделки РЕПО только в случае, когда Банк становится стороной по договору в отношении данных ценных бумаг и степень риска и выгод, которую Банк получает, связанных с владением этими ценными бумагами, значительна, т.е. в размере от 70% и выше. 65. Критерии прекращения признания. Банк осуществляет прекращение владения ценных бумаг, переданных по 1-й части сделки РЕПО в случае, когда степень риска и выгод, которую Банк передает, значительна, т.е. в размере от 70% и выше. Обязательные условия операции РЕПО 66. Сделки по продаже (покупке) ценных бумаг (первая часть сделки РЕПО) с обязательством обратной покупки (продажи) ценных бумаг того же выпуска (вторая часть сделки РЕПО) через установленный условиями такой сделки срок (срок РЕПО) по определенной условиями такой сделки цене (цене обратного выкупа). Продавец ценных бумаг по первой части сделки РЕПО (далее – первоначальный продавец) является покупателем ценных бумаг по второй части сделки РЕПО. Покупатель ценных бумаг по первой части сделки РЕПО (далее – первоначальный покупатель) является продавцом ценных бумаг по второй части сделки РЕПО. Обе стороны по сделке (сделкам) имеют обязательство по исполнению обратного выкупа (продажи) ценных бумаг. 67. Сделки могут быть оформлены как одним договором, содержащим условия обеих частей РЕПО, так и двумя взаимно связанными договорами. При этом, из условий договора по второй части операции РЕПО должно следовать, что права и обязательства по нему возникают только в случае исполнения обязательств по договору, являющемуся первой частью операции РЕПО. В этом случае для определения взаимосвязанности первой и второй части операции РЕПО, второй договор должен содержать ссылку на реквизиты первого договора. 68. Цена второй части сделки РЕПО определяется исходя из суммы РЕПО (суммы денежных средств переданных/полученных при исполнении первой части сделки РЕПО), ставки РЕПО (процентной ставки за пользование денежными средствами или ценными бумагами, определяемой по согласованию сторон и выраженной в процентах годовых), срока сделки РЕПО, а также, если это устанавливается условиями сделки, с учетом выплат эмитента по ценным бумагам. Цена второй части РЕПО может быть зафиксирована при заключении сделки или в условиях сделки должен быть определен порядок определения цены второй части РЕПО по указанным выше параметрам. По условиям сделки при ее заключении цена обратного выкупа/продажи не может определяться, как справедливая (текущая) стоимость подлежащих выкупу/продаже ценных бумаг на определенную дату. 69. Срок сделки РЕПО определяется в календарных днях от даты исполнения первой части сделки РЕПО до даты исполнения второй части (в том числе с учетом пролонгации). Срок РЕПО исчисляется со дня, следующего за днем исполнения первой части сделки РЕПО, до дня исполнения второй части сделки РЕПО включительно. Для сделки РЕПО, первая и вторая части которой исполняются в один торговый день, срок РЕПО принимается равным одному дню. Дата исполнения второй части сделки РЕПО не может превышать количество дней, рассчитанных с даты исполнения первой части сделки РЕПО до 31 декабря года, следующего за годом заключения договора (сделки РЕПО). Доходы, связанные с владением переданной ценной бумаги по сделке РЕПО 70. Выгоды по операциям РЕПО в их полной или значительной части (не менее 70%) числятся у первоначального продавца сделки РЕПО в соответствии с порядком расчетов сделки РЕПО и/или установленным условиями договора (сделки) с контрагентом, и/или правилами организатора торговли на рынке ценных бумаг (фондовой биржи). 71. Порядок расчетов между сторонами по выплатам эмитента по ценным бумагам, переданным по сделке РЕПО, в период действия сделки РЕПО, в том числе, если дата исполнения второй части сделки РЕПО находится между датой составления перечня владельцев (фиксации списка владельцев) для получения выплаты (доходов) по ценным бумагам и датой фактической выплаты, определяется по договоренности сторон и осуществляется посредством: - определения цены второй части сделки РЕПО при заключении сторонами сделки РЕПО с учетом суммы денежных средств, подлежащих выплате эмитентом; - внесения в дату выплаты эмитентом денежных средств изменений в условия действующей сделки РЕПО в части изменения цены второй части сделки РЕПО с учетом суммы денежных средств, выплаченных эмитентом (сделка РЕПО продолжает действовать с учетом внесенных изменений); - незамедлительной (в разумный срок) выплаты первоначальным покупателем первоначальному продавцу суммы, соответствующей полученным от эмитента денежным средствам, либо осуществление первоначальным покупателем действий по распоряжению этими денежными средствами в соответствии с поручением первоначального продавца. Особенности переоценки требований/обязательств по возврату ценных бумаг 72. Требования/обязательства по возврату ценных бумаг, учтенные на счетах по учету прочих размещенных/привлеченных средств, переоцениваются по текущей (справедливой стоимости). Результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учете в последний рабочий день месяца и в последний рабочий день, предшествующий дате возврата ценных бумаг, в соответствии с условиями договора/сделки. При досрочном завершении сделки РЕПО (в соответствии с условиями договора) результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учете в день досрочного завершения договора/сделки РЕПО. 73. Увеличение/уменьшение обязательств по возврату ценных бумаг в результате переоценки отражается по кредиту/дебету соответствующего счета по учету прочих привлеченных средств в корреспонденции со счетами по учету доходов/расходов по соответствующим символам операционных доходов/расходов от операций с приобретенными ценными бумагами. Доход по сделке РЕПО 74. Доходы (расходы) по сделке РЕПО в виде разницы между стоимостью обратного выкупа и стоимостью покупки ценных бумаг признаются процентными доходам (расходами), полученными (уплаченными) за предоставленные (привлеченные) денежные средства. Начисление доходов (расходов) по сделке РЕПО осуществляется в течение срока РЕПО на сумму РЕПО по ставке РЕПО. 75. Процентные доходы (расходы) по сделкам РЕПО признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) право на получение этого дохода/расхода вытекает из конкретного договора, сделки или подтверждено иным соответствующим образом; б) сумма дохода/расхода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в получении дохода/расхода. 76. Отсутствие или наличие неопределенности в получении вышеуказанных доходов признаются на основании оценки качества актива. По прочим размещенных денежным средствам, отнесенным Банком к 1-й, 2-й и 3-й категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и/или высокой). По прочим размещенных денежным средствам, отнесенным к 4-й и 5-й категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным). 77. Процентные расходы и доходы, начисляемые на прочие привлеченные и размещенные средства, учитываются на счете 47426 «Обязательства по уплате процентов» и 47427 «Требования по получению процентов». Аналитический учет балансовых счетов по учету требований и обязательств по уплате/получению процентов, ведется в разрезе каждой сделки РЕПО (каждого договора). Займ ценных бумаг 78. Если из условий соглашения сторон, существа договора/сделки либо условий, определенных обычаями делового оборота предусмотрено предоставление одной стороной (первоначальным продавцом) в собственность другой стороне (первоначальному покупателю) ценных бумаг с обязательством их выкупа в определенный день в будущем за сумму, равную сумме денежных средств, полученных по первой части сделки, и уменьшенную на сумму процентов за пользование указанными ценными бумагами, то такие операции классифицируются и отражаются как операции займа ценных бумаг без прекращения признания у первоначального продавца (без первоначального признания у первоначального покупателя). В этом случае денежные средства, уплаченные первоначальным покупателем первоначальному продавцу по первой части сделки, в целях бухгалтерского учета рассматриваются как гарантийный депозит (вклад), полученный (переданный) в качестве обеспечения возврата ценных бумаг и уплаты процентов за пользование ими, и отражаются на счетах по учету прочих привлеченных (размещенных) средств. Аналитический учет балансовых счетов прочих размещенных/привлеченных средств ведется в разрезе сделки/договора. 79. Доходы от сделки передачи ценных бумаг в заем без прекращения признания отражаются на счете 70601 «Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами». Начисленные проценты по сделкам передачи ценных бумаг в заем без прекращения признания учитываются на счете 47422 «Обязательства по уплате процентов». 80. Расходы от сделки получения ценных бумаг в заем без первоначального признания отражаются на счете 70606 «Расходы от операций с приобретенными ценными бумагами». Начисленные проценты по сделкам получения ценных бумаг в заем без первоначального признания учитываются на счете 47423 «Требования по получению процентов». 81. Внебалансовый учет требований и обязательств по договорам займа ценных бумаг на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не ведется. Особенности учета операций доверительного управления Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по доверительному управлению (далее – операций ДУ), совершаемых «ТКБ» ЗАО (далее – Банком) осуществляется в соответствии с:
Банк – Доверительный управляющий для проведения расчетов в рублях по доверительному управлению открывает отдельный лицевой счет балансового счета № 40701 «Финансовые организации» в разрезе каждой финансовой организации (Банка России, РП ММВБ и т.п.). Для проведения расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте Банк – Доверительный управляющий открывает счет № 40701 в других уполномоченных банках. Бухгалтерский учет операций ДУ ведется обособленно на счетах главы «Б» «Счета доверительного управления» Положения Банка России от 16.07.2012 г. № 385-П. Все операции по ДУ совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. Операции ДУ в Банке – Доверительном управляющем учитываются на отдельном балансе, составляемом по каждому индивидуальному договору доверительного управления и по каждому Общему фонду банковского управления (далее – ОФБУ). На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению. Кассовые операции Банка. Банк осуществляет операции с наличными денежными средствами в рублях и иностранной валюте в кассовых узлах Банка, в кассовых узлах филиалов, в кассах дополнительных офисов, , внутренних структурных подразделениях и в банкоматах, а так же с использованием иных программно-технических средств. Порядок документооборота и ведения Бухгалтерского учета определен внутренними нормативными документами Банка: - Положением по организации работы с неплатежными, сомнительными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России и банкнотами, монетой иностранных государств (группы государств) в «ТКБ» (ЗАО), - Положениями о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России, наличной иностранной валюты в «ТКБ» (ЗАО). - Порядком проведения операций с монетами из драгоценных металлов. - Правилами осуществления в «ТКБ» (ЗАО) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой с участием физических лиц - Иными внутрибанковскими нормативными документами Банк осуществляет денежные переводы без открытия счета. Порядок документооборота и ведения Бухгалтерского учета определены во внутренних документах «ТКБ» (ЗАО). Особенности учета документарных операций, связанных с обслуживанием внешнеторговых сделок, и финансирования аккредитивов клиентов банка. К документарным операциям, связанным с обслуживанием внешнеторговых сделок клиентов Банка, относятся: импортные аккредитивы, экспортные аккредитивы, резервные аккредитивы standby, международные контргарантии и гарантии, инкассо. При осуществлении документарных операций Банк руководствуется действующим законодательством РФ, международными нормативно-правовыми актами, обычаями и практикой международного делового оборота, собственным Уставом, а также настоящим Положением и иными локальными актами Банка. Бухгалтерский учет документарных операций осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Порядок осуществления операций с импортными, экспортными, резервными аккредитивами и международным гарантиями определен внутренним нормативным документом Банка (с утвержденными дополнениями и изменениями к нему) - Положением «О порядке осуществления в «ТКБ» (ЗАО) операций с документарными аккредитивами и банковскими гарантиями, связанных с обслуживанием внешнеторговых сделок клиентов». Учет документарных операций и предоставляемого постфинансирования / отсрочки платежа с дисконтированием осуществляется с использованием АБС Банка. Организация и предоставление финансирования по аккредитивам клиентов Банка. Структурные подразделения Банка осуществляют: – организацию краткосрочного (до 3-х лет) и долгосрочного (от 3-х до 7 лет) финансирования внешнеторговых сделок клиентов; – взаимодействие с клиентами, зарубежными финансовыми институтами и экспортными кредитными агентствами по вопросам организации финансирования внешнеторговых сделок (включая согласование и заключение договоров и межбанковских кредитных соглашений). Организация и предоставление финансирования клиентам Банка осуществляется в соответствии с решением Кредитного Комитета Банка. Привлечение финансирования осуществляется в рамках лимитов, установленных на Банк зарубежными финансовыми институтами и/или соглашений с зарубежными финансовыми институтами. Структура и условия привлечения финансирования согласовываются с зарубежными финансовыми институтами в письменной форме, посредством электронной почты. При предоставлении финансирования по аккредитивам исполняющий банк осуществляет платеж бенефициару против документов, представленных в соответствии с перечнем и условиями аккредитива, и предоставляет банку-эмитенту (Банку) отсрочку возмещения денежных средств, перечисленных исполняющим банком бенефициару. В случае предоставления исполняющим банком Банку отсрочки возмещения средств, выплачиваемых по аккредитиву (постфинансирования / отсрочки платежа с дисконтированием), предусмотренной условиями аккредитива и договора с клиентом, Банк также предоставляет клиенту собственную отсрочку (финансирование) в отношении предоставления денежных средств, необходимых для возмещения исполняющему банку сумм, перечисленных бенефициару, на срок до даты окончания срока финансирования, в соответствии с условиями договора с клиентом. Межбанковские сообщения: условия аккредитива, уведомления о предоставленном постфинансировании / отсрочке платежа с дисконтированием, требования об уплате основного долга, комиссий и процентов, а также любые сообщения, связанные с обслуживанием аккредитива, передаются посредством аутентифицированных сообщений SWIFT на английском языке и помещаются в досье аккредитива. При получении от исполняющего банка требования с указанием сумм и срока возмещения платежей по аккредитиву, осуществленных исполняющим банком, (далее – «требование»), а также информации о расходах / комиссиях исполняющего банка и третьих банков, подлежащих возмещению приказодателем (клиентом), Банк информирует клиента о таком требовании. Обязательства и требования Банка по основному долгу отражаются на счетах прочих привлеченных и размещенных средств по срокам возмещения в рамках каждого аккредитива с постфинансированием / отсрочкой платежа с дисконтированием. Учет обеспечения и резервирования по договорам с постфинансированием / отсрочкой платежа осуществляется согласно порядку, установленному в п.9.7.6 настоящей Учетной политики. Особенности учета покрытых аккредитивов. Аккредитивы, по которым клиент предоставляет покрытие в сумме аккредитива и исполняющим банком не предоставляется постфинансирование / отсрочка платежа с дисконтированием, открываются на основании заявлений клиентов. Покрытие учитывается на счетах обязательств по аккредитивам (40901,40902) до момента платежа по аккредитиву, уменьшения суммы аккредитива или закрытия без исполнения. Возможно предоставление исполняющим банком постфинансирования / отсрочки платежа с дисконтированием по аккредитивам с предоставлением покрытия клиентом. В этом случае учет обязательств Банка по основному долгу отражается на счетах прочих привлеченных средств по срокам возмещения в рамках каждого аккредитива с постфинансированием / отсрочкой платежа с дисконтированием. Резервные аккредитивы Standby, международные гарантии, контргарантии. Организация и выпуск резервных аккредитивов Standby, международных гарантий, контргарантий (гарантийных инструментов) по поручениям клиентов Банка осуществляется в соответствии с решением Кредитного Комитета Банка и в рамках лимитов, установленных на Банк зарубежными финансовыми институтами и/или соглашений с зарубежными финансовыми институтами. Структура и условия гарантийных инструментов согласовываются с зарубежными финансовыми институтами в письменной форме, посредством электронной почты. Учет условных обязательств по гарантийным инструментам осуществляется на внебалансовых счетах, открываемых в разрезе соответствующих договоров о выдаче аккредитива Standby, гарантии, контргарантии. В случае получения требования в соответствии с условиями гарантийного инструмента, банк осуществляет платеж за счет средств приказодателя (клиента Банка) или за счет собственных средств. Оплата за счет собственных средств отражается как требование к клиенту в сумме, выплаченной по предоставленным гарантийным инструментам, и, в случае неполучения возмещения от клиента, в течение установленного договором с клиентом срока, переносится на счета просроченной задолженности, открываемые в разрезе договора аккредитива, гарантии, контргарантии. Экспортные аккредитивы и гарантии, авизуемые банком. Банк осуществляет авизование и/или исполнение аккредитивов, в пользу клиентов Банка. При этом Банк не несет каких-либо финансовых обязательств по данным инструментам, за исключением случаев, когда Банк добавляет собственное подтверждение к аккредитиву. Исполнение аккредитива предусматривает проверку и оплату Банком документов, представленных бенефициаром по аккредитиву. Для исполнения аккредитива Банк-эмитент предоставляет Банку денежное покрытие. При осуществлении функций исполняющего банка, Банк по просьбе банка-эмитента может рассмотреть вопрос о добавлении собственного подтверждения к аккредитиву и предоставлении краткосрочного финансирования банку-эмитенту в рамках лимита, установленного на данный банк-эмитент. Решение об установлении указанного лимита принимается Лимитным Комитетом Банка. В случае добавления Банком собственного подтверждения, до предоставлении покрытия банком-эмитентом, обязательства по аккредитиву отражаются на внебалансовых счетах. Финансирование по аккредитиву предоставляется банку-эмитенту в форме краткосрочного межбанковского кредита, выдаваемого Банком банку-эмитенту на цели формирования денежного покрытия по аккредитиву. Банк осуществляет авизование гарантий, в пользу клиентов Банка. При этом Банк не несет каких-либо финансовых обязательств по авизованным гарантиям. Инкассо. Банк, в качестве представляющего банка, осуществляет передачу документов, направленных в пользу клиентов Банка на инкассо, в соответствии с инструкциями, переданными банком-ремитентом. Документы, переданные на инкассо, в день получения помещаются в хранилище Банка и хранятся до передачи клиенту или возврата банку-ремитенту. Хранение документов по аккредитивам, гарантиям, контргарантиям. Подразделение Банка, обслуживающее документарные операции, осуществляет проверку документов, руководствуясь международными нормативно-правовыми актами, обычаями и практикой международного делового оборота. В случае выявления расхождений в представленных документах с условиями аккредитива, гарантии, контргарантии, Банк имеет право отказаться от оплаты документов, запросив приказодателя (клиента) об акцепте документов, представленных с расхождениями, и, направив в установленные сроки, соответствующее сообщение исполняющему банку, банку-гаранту. Оплаченные / акцептованные документы по аккредитивам, гарантиям, контргарантиям передаются приказодателю (клиенту). Копии оплаченных документов хранятся в электронном виде. Неоплаченные документы подлежат регистрации и хранению в подразделении, осуществляющем документарные операции, путем помещения в сейф. Хранение и выемка документов оформляется записью в Журнале хранения неоплаченных документов, сотрудниками подразделения. Учет доходов и расходов по документарным операциям. Учет доходов и расходов по документарным операциям осуществляется по методу начисления. Порядок оплаты и размер комиссионного и процентного вознаграждения, подлежащего оплате приказодателем в пользу Банка, регулируются соглашением сторон (Банком и приказодателем) и устанавливаются в договорах, а также действующей редакцией тарифов Банка по документарным операциям. Аналитический учет начисленных процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению ведется в разрезе договора аккредитива/ договора аккредитивной линии. В случае оплаты приказодателем процентов за текущий период раньше даты, установленной договором (как наиболее поздняя дата их уплаты), полученные проценты отражаются на счетах доходов в день их получения в сумме, начисленной за текущий период оплаты. В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за текущий период, в том числе, за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. Аналитический учет комиссионного вознаграждения по размещенным средствам осуществляется на счетах требований, открываемых на приказодателя (клиента). Порядок оплаты и размер комиссионного / процентного вознаграждения, подлежащего оплате Банком в пользу иностранных банков, регулируются согласованием сторон, а также действующими тарифами иностранных банков по аккредитивным операциям. Аналитический учет начисленных процентов по привлеченным средствам и подлежащих оплате ведется в разрезе аккредитивов. Аналитический учет комиссионного вознаграждения по привлеченным средствам осуществляется на счетах обязательств, открываемых по каждому аккредитиву. Прибыль Банка Балансовая прибыль (убыток) представляет собой конечный результат (прибыль или убыток), полученный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и оценки статей баланса. Прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, относятся на финансовый результат отчетного года. Филиалы в течение отчетного года ведут учет доходов, расходов нарастающим итогом на своих балансах. Периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли определяются общим собранием акционеров. Учет использования прибыли, распределенной между акционерами в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда ведется на счете 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения", по дебету которого отражаются: - суммы распределенной между акционерами прибыли в виде дивидендов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами по дивидендам; - осуществляемые по решению общего собрания акционеров отчисления на формирование (пополнение) резервного фонда в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, выплат из прибыли после налогообложения, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе Головного офиса. Создание и использование фондов осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом Банка, его положением «О порядке формирования и использования фондов Банка». Банком формируются следующие фонды:
Резервный фонд (счет 107) используется по строго целевому назначению (покрытие убытков, погашение облигаций Банка и выкуп акций Банка в случае отсутствия других средств.). Неиспользованный остаток средств резервного фонда на конец отчетного года переходит на следующий год. Фонды специального назначения (фонд развития, фонд социального развития и материального поощрения, фонд благотворительности и спонсорской помощи, фонд покрытия рисков, фонд совета директоров Банка) учитываются на счетах 108 "Нераспределенная прибыль" на отдельных лицевых счетах. Использование средств со счетов фондов специального назначения производится в пределах наличия сумм на этом счете и согласно утвержденной Советом Директоров смете на текущий год. Неиспользованный на конец финансового года остаток средств фондов специального назначения Банка переходит на следующий год. Средства резервного фонда учитываются на пассивном балансовом счете второго порядка 10701 "Резервный фонд". В аналитическом учете ведется общий лицевой счет. Резервный фонд банка предназначен также для погашения облигаций банка и выкупа его акций в случае отсутствия иных средств и отражается по дебету балансового счета 10701 "Резервный фонд". Суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров в распоряжении Банка (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала учитываются на балансовом счете 10801 "Нераспределенная прибыль" Источником формирования фондов является чистая прибыль. Периодичность формирования и размер отчислений от чистой прибыли определяются общим собранием собственников банка. Использование средств со счетов фондов производится в пределах наличия сумм на этих счетах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому фонду. Суммы нераспределенной прибыли, аккумулированные в фонды, предусмотренные учредительными документами «ТКБ» (ЗАО), использование которых приводит к уменьшению имущества, не рассматриваются в качестве источника собственных средств (капитала) «ТКБ» (ЗАО). При расчете величины собственных средств (капитала) «ТКБ» (ЗАО) остатки на балансовом счете 10801 уменьшаются на неиспользованные суммы данных фондов. |
Похожие:
 | Приложение №1. Основные положения учетной политики «ткб» (зао) на 2012 год, самостоятельно определенной Кредитной организацией –... | | Правила документооборота, порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов |
 | Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-фз от 21. 11. 1996 г и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»... | | Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и правила документооборота. 5 |
| Формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и правила документооборота. 5 | | России на 2012 2014 годы. В послании обозначены основные результаты бюджетной политики в 2010 году и в начале 2011 года, основные... |
| Комитета земельно-имущественной политики и землепользования Министерства имущественных и земельных отношений Республики Бурятия за... | | Основные направления налоговой политики являются одним из документов, который необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования,... |
| Основные цели и задачи государственной политики в сфере образования, особенности их достижения в 2013/2014 учебном году 6 | | Считать положения учетной политики обязательными для исполнения работниками администрации Дмитриевского сельского поселения Кавказского... |