ТЕХНИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
на проведение аудита бухгалтерского учета и финансовой отчетности
ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект» за 2014 г.
1. Общие положения
1.1. Настоящее техническое задание на проведение аудита определяет состав задач и подзадач, необходимых для выполнения аудитором в процессе осуществления ежегодного аудита.
1.2. В соответствии с требованиями Российского законодательства, регламентирующих аудиторскую деятельность, состав работ по аудиторской проверке бухгалтерской отчетности ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект» 01.01.2014-31.12.2014 выглядит следующим образом:
1.2.1. Аудит бухгалтерской отчетности ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект» по российским стандартам бухгалтерского учета и отчетности и составление аудиторского заключения о достоверности этой отчетности за 12 месяцев 2014 г. а также предоставление письменной информации аудитора по результатам проведенного аудита (отчёт аудитора) 12 месяцев 2014 г.
В соответствии с Законом РФ от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности в Российской Федерации» Исполнителю в процессе аудита следует произвести:
1) Изучение и оценку системы бухгалтерского и налогового учета:
- анализ и оценка учетной политики;
- организационная структура бухгалтерии;
- распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими уча-стие в ведении бухгалтерского учета и подготовки отчетности;
- организация документооборота и хранения документов;
- порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности;
- оценку уровня автоматизации бухгалтерского учета и подготовки отчетности;
- проверка правильности проведения инвентаризации имущества и обязательств;
- преемственность и достоверность баланса, Главной книги, регистров бухгалтерского учета, налогового учета, бухгалтерской отчетности, взаимная согласованность показателей раз-личных форм годового отчета.
2) Изучение и оценка системы внутреннего контроля:
- основные принципы управления организацией;
- организационная структура;
- распределение ответственности и полномочий;
- порядок подготовки бухгалтерской отчетности для внешних пользователей;
- порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
- соответствие финансово-хозяйственной деятельности требованиям действующего зако-нодательства;
- соблюдение таких процедур внутреннего контроля как:
- арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей,
- проведение сверок расчетов;
- проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководящего персонала;
- проведение в соответствии с установленным порядком периодических плановых и вне-запных инвентаризаций кассовой наличности, бланков строгой отчетности, ценных бумаг, то-варно-материальных ценностей, обязательств;
- использование для целей контроля информации из источников, расположенных вне ор-ганизации;
- осуществление мер, направленных на ограничение доступа несанкционированных лиц к активам организации, к системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам.
Задачи и подзадачи аудита ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект»
Таблица 1
№ п/п
|
Наименование
задачи
|
№ п/п
|
Наименование
подзадачи
|
Последовательность решения задачи
|
Трудо-емкость работ
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1
|
Аудит учредительных документов Предприятия
|
|
|
а) проверить соответствие устава Предприятия действующему законодательству;
б) проверить наличие контракта с руководителем Предприятия и соответствие содержания контракта действующему законодательству;
|
|
2
|
Аудит внеоборотных активов
|
2.1
|
Аудит основных средств (01, 02 и др.)
|
2.1.1. Аудит земельных участков
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации земельных участков и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) полноту и правильность оформления правоустанавливающих документов на земельные участки;
в) правильность определения балансовой стоимости земельных участков;
г) полноту и правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет земельного налога.
2.1.2. Аудит прочих основных средств
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации основных средств и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) наличие и сохранность основных средств;
в) правильность отражения в учете капитального ремонта основных средств;
г) правильность начисления амортизации;
е) правильность определения балансовой стоимости основных средств;
ж) правильность отражения в учете операций поступления, внутреннего перемещения и выбытия основных средств;
з) правильность начисления и перечисления в федеральный бюджет арендной платы за использование земельных участков, федеральных зданий, помещений, сооружений, машин и оборудования
|
|
|
|
2.2
|
Аудит доходных вложений в материальные ценности (03 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность отражения в учете операций по доходным вложениям в материальные ценности
|
|
2.3
|
Аудит нематериальных активов (НМА) (04, 05 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации НМА и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность синтетического и аналитического учета НМА
|
|
2.4
|
Аудит незавершенного строительства (07, 08 и др.)
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации незавершенного строительства и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) правильность определения балансовой стоимости незавершенного строительства;
в) правильность аналитического и синтетического учета незавершенного строительства
|
|
3
|
Аудит производственных запасов (10, 11, 14, 15, 16 и др.)
|
|
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность оформления материалов инвентаризации производственных запасов и отражения результатов инвентаризации в учете;
б)законность и целесообразность операций по приобретению, отпуску и обмену материально-производственных запасов;
в) выполнение мероприятий по снижению норм расхода и экономии материально-производственных запасов;
г) обеспечение сохранности материально-производственных запасов;
д) правильность определения и списания на издержки стоимости израсходованных материально-производственных запасов;
е) правильность синтетического и аналитического учета материально-производственных запасов;
ж) соответствие используемых Обществом (Предприятием) способов оценки по отдельным группам материальных ценностей при их выбытии способам, предусмотренным учетной политикой;
з) правильность порядка списания отклонений фактических расходов по приобретению материальных ценностей от их учетной цены (при использовании счетов 15 и 16);
и) правильность порядка списания торговой наценки, относящейся к проданным товарам
|
|
4
|
Аудит затрат на производство (20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 и др.)
|
4.1
|
Аудит затрат для целей бухгалтерского учета
|
4.1.1. Проверка и подтверждение достоверности отчетных данных о фактической себестоимости работ, услуг.
4.1.2. Анализ выполнения плана по себестоимости работ, услуг
4.1.3. Аудит себестоимости работ, услуг по статьям затрат, оговариваемым отраслевыми инструкциями по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости работ, услуг
|
|
|
|
4.2
|
Аудит расходов для целей налого-обложения
|
Проверить и подтвердить:
а) правильность исчисления материальных расходов, предусмотренных ст. 254 НК РФ;
б) правильность исчисления расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ;
в) правильность формирования состава амортизируемого имущества и определения его первоначальной стоимости в соответствии со ст. 256 и 257 НК РФ;
г) правильность включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп в соответствии со ст. 258 НК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1;
д) правильность расчета сумм амортизации в соответствии со ст. 259 НК РФ;
е) правильность включения в состав затрат аудируемого периода расходов на ремонт основных средств в соответствии со ст. 260 НК РФ;
ж) правильность признания расходов на научно-исследовательские и (или) опытно-конструкторские разработки и соблюдение порядка их учета в соответствии со ст. 262 НК РФ;
з) обоснованность расходов на обязательное и добровольное страхование имущества в соответствии со ст. 263 НК РФ;
и) правильность списания на себестоимость прочих расходов, связанных с реализацией (ст. 264 НК РФ);
к) правильность списания прочих расходов, связанных с реализацией (ст. 265 НК РФ);
м) правильность формирования и использования расходов на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК РФ);
н) правильность образования и использования расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию (ст. 267 НК РФ);
о) правильность определения расходов при реализации товаров и имущества (ст. 268 НК РФ);
п) правильность отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (ст. 269 НК РФ);
р) правильность определения расходов, не учитываемых в целях налогообложения (ст. 270) НК РФ)
|
|
4.3
|
Аудит расходов будущих периодов
|
Проверить правильность отражения остатков по данному счету на предмет их соответствия признанию объектами учета активов, исходя из требований Приказа Минфина России от 24.12.2010 №186н
|
|
5
|
Аудит товаров (40, 41, 42, 43, 44, 45, 46 и др.)
|
5.1
|
Аудит расходов на продажу
|
|
|
5.2
|
Аудит товаров отгруженных
|
|
|
5.3
|
Аудит товаров
|
|
|
6
|
Аудит денежных средств (50, 51, 52, 55, 57, 58, 59 и др.)
|
6.1
|
Аудит кассовых операций
|
|
|
6.2
|
Аудит операций по расчетным счетам
|
|
|
6.3
|
Аудит операций по валютным счетам
|
|
|
6.4
|
Аудит операций по специальным счетам
|
|
|
6.5
|
Аудит денежных средств в пути
|
|
|
6.6
|
Аудит финансовых вложений
|
а) проверить и подтвердить правильность оформления материалов инвентаризации финансовых вложений и отражения результатов инвентаризации в учете;
б) изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров;
в) оценить систему внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;
г) определить доходность финансовых вложений;
д) проверить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями;
е) подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете доходов по операциям с финансовыми вложениями
|
|
6.7
|
Аудит резервов под обесценение вложений в ценные бумаги
|
|
|
7
|
Аудит расчетов
|
7.1
|
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, дебиторами и кредиторами (60, 62, 76 и др.)
|
а) проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с дебиторами и кредиторами и отражения их результатов в учете;
б) проверить и подтвердить правильность оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности;
в) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности;
г) оценить правильность оформления и отражения в учете предъявленных претензий;
д) проверить правильность оформления первичных документов по поставке товаров и оказанию услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
е) подтвердить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
|
|
|
|
|
|
ж) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций, осуществляемых рамках договора простого товарищества;
з) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с дочерними (зависимыми) обществами
|
|
7.2
|
Аудит резервов по сомнительным долгам (63 и др.)
|
|
|
7.3
|
Аудит расчетов по кредитам и займам (66, 67 и др.)
|
а) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по получению и возврату кредитов банка;
б) подтвердить целевое использование кредитов банка;
в) проверить обоснованность установления и правильность расчета сумм платежей за пользование кредитами банков и их списание за счет соответствующих источников;
г) проверить правильность оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета займов, полученных у других организаций и физических лиц
|
|
7.4
|
Аудит расчетов с бюджетом (68 и др.)
|
Проверить:
а) правильность определения налоговой базы по всем налогам;
б) правильность применения налоговых ставок;
в) правомерность применения налоговых льгот;
г) правильность начисления, полноту и своевременность перечисления налоговых платежей, правильность составления налоговой отчетности
|
|
7.5
|
Аудит расчетов по оплате труда (69, 70, 73 и др.)
|
а) подтвердить достоверность производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
б) установить законность и полноту удержаний из заработной платы и из других выплат сотрудникам в пользу Общества, бюджета, пенсионного фонда РФ, других юридических и физических лиц
|
|
7.6
|
Аудит расчетов с подотчетными лицами (71 и др.)
|
|
|
7.7
|
Аудит расчетов с учредителями (75 и др.)
|
|
|
|
|
7.8
|
Аудит расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба (73, 94 и др.)
|
а) проверить своевременность предъявления претензий вследствие нарушения договорных обязательств, за пропажу и недостачу груза в пути и т.д.;
б) выяснить своевременность принятых мер по возмещению нанесенного ущерба, проверить обоснованность претензий;
в) подтвердить законность списания претензионных сумм на издержки производства и финансовые результаты;
г) проверить расчеты по недостачам, растратам и хищениям;
|
|
|
|
|
|
д) установить, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, потерь и растрат;
е) проверить правильность оформления материалов о претензиях по недостачам, потерям и хищениям;
ж) изучить причины, вызвавшие недостачи, растраты и хищения;
з) проверить, по всем ли дебиторам (должникам) имеются обязательства о погашении задолженности или исполнительные листы, систематически ли поступают суммы в погашение задолженности, какие меры принимаются к должникам, от которых прекратились поступления денег и т.п.
|
|
|
|
7.9
|
Аудит внутри- хозяйственных расчетов (79 и др.)
|
а) проверить законность и правильность расчетов по выделенному имуществу;
б) проверить правильность расчетов по текущим операциям;
в) проверить законность и правильность расчетов по договору доверительного управления
|
|
|
|
7.10
|
Аудит расчетов по совместной деятельности (76 и др.)
|
|
|
8
|
Аудит капитала
|
8.1
|
Аудит уставного капитала (80 и др.)
|
|
|
8.2
|
Аудит резервного капитала (82 и др.)
|
|
|
8.3
|
Аудит добавочного капитала (83 и др.)
|
|
|
8.4
|
Аудит нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (84 и др.)
|
|
|
8.5
|
Аудит целевого финансирования (86 и др.)
|
|
|
9
|
Аудит формирования финансовых результатов и распределения прибыли (90, 91, 96, 97, 98, 99 и др.)
|
|
|
а) установить правильность определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж товаров, работ, услуг;
б) проанализировать правильность учета прочих доходов и расходов;
в) оценить правильность и обоснованность распределения чистой прибыли
|
|
10
|
Аудит забалансовых счетов
|
10.1
|
Аудит счета 001 «Арендованные основные средства»
|
|
|
|
|
10.2
|
Аудит счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
|
|
|
10.3
|
Аудит счета 003 «Материалы, принятые в переработку»
|
|
|
10.4
|
Аудит счета 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
|
|
|
10.5
|
Аудит счета 007 «Списание в убыток задолженности неплатеже- способных дебиторов»
|
|
|
10.6
|
Аудит счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
|
|
|
10.7
|
Аудит счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
|
|
|
10.8
|
Аудит счета 010 «Износ основных средств»
|
|
|
10.9
|
Аудит счета 011 «Основные средства, сданные в аренду»
|
|
|
11
|
Проверка соответствия бухгалтерской отчетности требованиям действующего законодательства
|
|
|
а) проверить состав и содержание форм бухгалтерской отчетности, увязку ее показателей;
б) выразить мнение о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях;
в) проверить правильность оценки статей отчетности;
г) предложить внести (при необходимости) изменения в отчетность на основе оценки количественного влияния на ее показатели существенных отклонений, выявленных в процессе аудита;
д) проверить правильность формирования сводной (консолидированной) отчетности
|
|
12
|
Оформление результатов аудита
|
|
|
а) подготовка аудиторского заключения, аудиторского отчета с приложениями
|
|
2. Подготовка и составление письменной информации руководству
ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект» по результатам проведения аудита и анализа:
подготовка и составление выводов, предложений, рекомендаций по результатам проведенной аудиторской проверке и анализу финансово-хозяйственной деятельности;
подготовка перечня нарушений, выявленных данной аудиторской проверкой, в формате, установленном Заказчиком и предложения по их устранению;
обобщение и анализ ошибок, выявленных предыдущими аудиторскими проверками.
3. Результаты работы
Цель аудиторской проверки заключается в предоставлении аудитором профессионального заключения о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект» за 2014 отчётный год.
На заключительной стадии аудита с руководством Предприятия могут обсуждаться:
- проблемы, с которыми столкнулась аудиторская организация в ходе аудита; вопросы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, по которым у экономического с. и аудиторской организации возникли разногласия;
- поправки к бухгалтерской отчетности, предложенные аудиторской организацией, вне зависимости от того, произведены ли они в этой отчетности;
- нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, влияющие или способные повлиять на ее достоверность;
- выявленные в ходе аудита особенности внешней или внутренней среды, существенно влияющие или способные повлиять на непрерывность деятельности ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект» (нарушение допущения непрерывности деятельности);
- существенные события, произошедшие после даты аудиторского заключения;
- другие вопросы, связанные с завершением аудита.
На этапе подготовки заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская организация обязана обобщить и оценить выводы, сделанные на основе полученных данных. При этом следует исходить из критериев соблюдения нормативных требований при подготовке организацией бухгалтерской отчетности и ее соответствия тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности Предприятия.
Аудиторское заключение должно содержать:
- четко выраженное мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект»;
- о соответствии действующему законодательству крупных сделок, сделок с недвижимостью и иных сделок, имеющих существенное значение для деятельности ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект»;
- анализ наличия и оценки операций, нарушающих действующее законодательство, экономически нецелесообразных, и наносящих ущерб корпоративным интересам ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект».
Аудиторская фирма должна представить не менее двух первых сброшюрованных экземпляров аудиторского заключения в сроки, оговоренные Разделом «Сроки».
Аудиторское заключение должно быть собственноручно подписано уполномоченными лицами аудиторской фирмы в установленном порядке.
Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке.
Стоимостные показатели в аудиторском заключении должны быть выражены в валюте Российской Федерации.
В аудиторском заключении исправления не допускаются.
Помимо этого, аудитор должен предоставить руководству ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект» письменную информацию (отчёт аудитора) о недостатках в учетных записях, бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности. Рекомендаций по их устранению, а также описания вопросов, привлекших внимание аудиторов в ходе проверки, способных оказать существенное влияние на дальнейшую деятельность ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект» за 12 месяцев 2014 г.
Письменная информация (отчёт) аудитора должен быть подписан аудиторами и иными специалистами, непосредственно проводившими аудит.
В письменной информации аудитора должны содержаться в обязательном порядке следующие сведения:
реквизиты аудиторской организации;
реквизиты ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект»;
дата подписания письменной информации аудитора;
выявленные в ходе аудита существенные нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, влияющие или могущие повлиять на ее достоверность;
результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета, составления соответствующей отчетности и состояние системы внутреннего контроля.
В дополнение к обязательным сведениям следует включить в письменную информацию аудитора:
данные о количественном составе работников, выполняющих бухгалтерский учет, о структуре бухгалтерии и об особенностях применяемой системы бухгалтерского учета;
перечень основных областей или направлений бухгалтерского учета, которые подлежали проверке;
сведения о методике аудиторской проверки, указание на то, какие разделы бухгалтерской документации были проверены сплошным способом, а какие – выборочным порядком, и на основе каких принципов производилась аудиторская выборка;
перечень замечаний, указаний на недостатки и рекомендаций как таковых;
оценку количественного расхождения отчетных и (или) налоговых показателей по данным организации и прогнозируемых по результатам проверки аудиторской организацией.
Сведения, содержащиеся в письменной информации аудитора, должны быть четкими, краткими, содержательными, без фактических неточностей.
Письменная информация составляется не менее чем в двух экземплярах (на бумажном и электронном носителях).
Письменная информация аудитора является конфиденциальным документом. Сведения, содержащиеся в нем, не подлежат разглашению аудиторской фирмой.
К отчету в обязательном порядке должны быть приложены приложения, перечисленные в разделе 6.
4. Сроки
Срок подготовки аудиторского заключения и аудиторского отчёта составляет 10 дней.
5. Обеспечение условий для работы аудитора
ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект» готово создать необходимые условия для работы команды аудиторов в г.Хабаровске, а именно:
- обеспечить беспрепятственный доступ аудиторов к бухгалтерской документации, корреспонденции, юридическим и прочим документам, давать по запросу аудиторов исчерпывающие разъяснения и объяснения в устной и письменной форме, а также выполнять необходимые множительные работы;
- предоставить по запросу проверяющих аудиторских организаций заключения и акты по результатам проверок, проведенных у них другими аудиторскими организациями и органами надзора;
- выделить для аудиторов отдельное помещение, расположенное вблизи центральной бухгалтерии;
- не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;
- не препятствовать аудиторской организации в своевременном и полном проведении аудиторских проверок;
- оперативно устранять в ходе аудиторской проверки выявленные аудиторами нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
6. Приложения
6.1. Приложение №1 к техническому заданию на проведение аудита бухгалтерского учета и финансовой отчетности ОАО «ПИИ ВТ «Дальаэропроект» за 2014 г.
Сводная ведомость исправления выявленных нарушений
№ п/п
|
Вид
нарушения
|
Причина
нарушения
|
Сумма, тыс. руб.
|
Исправительная
запись
|
Рекомендация по недопущению нарушений впредь
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
| |
