Граждане, получившие, доходы от физических лиц по договорам гражданско-правового характера (домработницы, репетиторы, иные лица, которые оказывают услуги физическим лицам по содержанию их личных домохозяйств)
Скачать 300.9 Kb.
|
Образец написания заявления на социальный налоговый вычет по расходам на лечение В Инспекцию ФНС России от Ивановой И.И., проживающей по адресу: _____________ ИНН _____________ Заявление о социальном налоговом вычете Я, Иванова Ирина Ивановна, в соответствии с положениями пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2009 г. своего права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на услуги по лечению моего сына Иванова С.А. и приобретение лекарственных средств, в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб. Прилагаю копии документов: договора об оказании медицинских услуг, документа об оплате, лицензию медицинского учреждения и т.д. "__" _______ 200 _ г. ------------- Иванова И.И. (дата) (подпись) 3. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Имущественные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет определенные операции с имуществом. К таким операциям относится (п. 1 ст. 220 НК РФ): 1) продажа имущества; 2) приобретение (либо новое строительство) жилья. 3.1. ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они получили при продаже имущества (п. 1 ст. 220 НК РФ). 3.1.1. ИМУЩЕСТВО, ПРИ ПРОДАЖЕ КОТОРОГО ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ). К имуществу, при продаже которого может быть применен вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Что касается иного имущества, то это, например, автомобили, нежилые помещения и другое имущество. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Обратите внимание! Имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже ценных бумаг (абз. 22 п. 3 ст. 214.1, абз. 2 пп. 1 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Имейте в виду, что к имуществу не относятся имущественные права (п. 2 ст. 38 НК РФ), в связи с чем при их реализации имущественный вычет заявлен быть не может. Это значит, что и при продаже доли в уставном капитале, уступке права требования по договору долевого строительства, которые являются имущественными правами, вычет не применяется (см. п. 2 Письма Минфина России от 05.04.2007 N 03-04-05-01/105, Письма Минфина России от 05.09.2007 N 03-04-05-01/291, ФНС России от 24.04.2006 N 04-2-03/86@). Размер вычета различается в зависимости от срока, в течение которого имущество находилось в собственности налогоплательщика. Если имущество находилось в собственности налогоплательщика более трех лет, то вычет предоставляется в полной сумме, полученной от его продажи (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если менее трех лет, то в сумме, не превышающей 1 000 000 руб., полученной от продажи недвижимого имущества, и 125 000 руб. при продаже иного имущества (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если имущество приобреталось (переходило в собственность налогоплательщика) частями, то размер имущественного вычета будет зависеть от времени приобретения каждой из частей (Письма Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/107, ФНС России от 15.12.2006 N 04-2-03/178). Имущественным вычетом не вправе воспользоваться индивидуальные предприниматели, если они осуществляют продажу имущества в рамках своей предпринимательской деятельности (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Это подтверждают и контролирующие органы (Письма ФНС России от 07.11.2006 N 04-2-02/667@, Минфина России от 21.09.2007 N 03-04-05-01/309, от 03.12.2007 N 03-04-05-01/397). Если же имущество не использовалось в предпринимательской деятельности, то при его продаже индивидуальный предприниматель вправе применить имущественный вычет (Письмо Минфина России от 29.05.2007 N 03-04-05-01/163). Если реализуется имущество, находящееся в общей долевой собственности, то размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) (Письмо Минфина России от 03.07.2006 N 03-05-01-03/69). Это положение не применяется в ситуации, когда объект имущества в целом (например, квартира) не продается, а продается лишь доля в нем (Письмо ФНС России от 29.10.2007 N 04-2-03/003109). При этом важно учитывать, что отказ от имущественного налогового вычета в пользу другого совладельца Налоговым кодексом РФ не предусмотрен (см. Письмо Минфина России от 30.10.2007 N 03-04-05-01/350). Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным о продажи имущества, может применяться неоднократно. НК РФ не содержит каких-либо ограничений на этот счет. Таким образом, вычет при продаже имущества может применяться столько раз, сколько раз налогоплательщик будет совершать операции по его продаже (Письмо Минфина России от 17.11.2006 N 03-05-01-05/254). 3.1.2. ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, предоставляется налоговым органом (п. 2 ст. 220 НК РФ). Таким образом, налоговый агент (в частности, работодатель) данный вычет не предоставляет. Помимо декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на вычет (см. приложение 3) необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика (абз. 1 пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). На предоставление вычета в сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, то в налоговый орган необходимо представить документы, подтверждающие такие расходы: 1) документ, удостоверяющий личность (паспорт); 2) справка по форме 2-НДФЛ с каждого места работы; 3) платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); 4) копия договора купли-продажи; Образец написания заявления на имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества В Инспекцию ФНС России от Иванова И.И., проживающего по адресу: _________________ ИНН _________________ Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета Я, Иванов Иван Иванович, в соответствии с положениями пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 220 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2009 г. своего права на уменьшение доходов, полученных от продажи автомобиля, находившегося в моей собственности менее трех лет, на расходы по приобретению этого автомобиля в размере 300 000 (Трехсот тысяч) руб. В качестве подтверждающих вычет документов прилагаю: 1) копию договора на приобретение автомобиля; 2) копии платежного поручения и выписки банка по лицевому счету. "__" _______ 200 _ г. ------------- Иванов И.И. (дата) (подпись) 3.2. ВЫЧЕТ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЖИЛЬЯ Перечень объектов, по приобретению которых может быть заявлен имущественный налоговый вычет, закрытый. Это жилой дом, квартира, комната или доля (доли) в них (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Поэтому при приобретении имущества, которое не относится к указанным объектам, имущественный вычет не предоставляется (Письма ФНС России от 20.06.2006 N 04-2-03/129@, от 15.01.2007 N 04-2-02/19@). Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов. Однако для расходов на приобретение (строительство) жилья он не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения процентов по целевым займам (кредитам)) (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом не важно, сколько видов расходов (приобретение квартиры, отделка и т.п.) вы понесли при приобретении (строительстве) - один или несколько. То есть этот вычет предоставляется по общей сумме расходов (за исключением процентов). Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в случаях: - если оплата строительства (приобретения) жилья произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов; - если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ (абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Отметим, что указанная взаимозависимость устанавливается судом, если отношения между лицами оказали влияние на условия и экономические результаты заключенной сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) (например, цена сделки существенно отклоняется от среднерыночной цены или продавец сохраняет за собой право пользования жильем, являющимся предметом сделки) (Письма ФНС России от 21.09.2005 N04-2-02/378@). Вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается (абз. 20 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) (см. Письмо Минфина России от 16.11.2007 N 03-04-05-01/368). Важно учитывать, что в случае приобретения нескольких объектов, по которым налогоплательщики вправе заявить имущественный налоговый вычет, вычет предоставляется налогоплательщику по одному из приобретенных объектов по его выбору (абз. 20 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). 3.2.1. ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является письменное заявление на имущественный налоговый вычет и декларация по НДФЛ (абз. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Помимо декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на вычет (см. приложение 4) необходимо также представить документы, подтверждающие права на жилье, а именно (абз. 14-16 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ): 1) документ, удостоверяющий личность (паспорт); 2) справка по форме 2-НДФЛ с каждого места работы; 3) платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); 4) копия договора купли-продажи; 5) при строительстве (приобретении) жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем; 6) при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них (см. дополнительно Письма Минфина России от 07.09.2007 N 03-04-05-01/296, от 14.11.2007 N 03-04-05-01/364). Образец написания заявления на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья В Инспекцию ФНС России от Ивановой И.И., проживающей по адресу: ________________ ИНН ________________ Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета Я, Иванова Ирина Ивановна, в соответствии с положениями пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 220 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2009 г. своего права на получение имущественного налогового вычета по суммам, затраченным на приобретение квартиры, находящейся по адресу: _________________, в размере 2 000 000 (Одного миллиона) рублей. Прилагаю копии договора купли-продажи указанной квартиры, расписки об уплате мною денег и их получении продавцом за проданную мне квартиру, свидетельства о праве собственности на квартиру. "__" _______ 200 _ г. ------------- Иванова И.И. (дата) (подпись) |
Похожие:
 | Обращаем Ваше внимание, что ежегодно за истекший налоговый период до 30 апреля налоговую декларацию по налогу на доходы физических... | | Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические... |
 | Ниу вшэ, посетителей ниу вшэ (лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по договорам гражданско-правового характера, работников... | | ... |
| ... | | Налогоплательщики, получившие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, имеют право уменьшить налоговую... |
| Договор подряда с физическим лицом) относится к договорам гражданско-правового характера, действие которых регулируется ст. 420 Гк... | | Налогоплательщики, получившие доходы только от сдачи недвижимого имущества в аренду физическим лицам, заполняют титульный лист, разделы... |
| Видам деятельности университета и Положением о закупке товаров, работ, услуг для нужд тгу и определяет порядок осуществления закупок... | | Налог на доходы физических лиц, как правило, удерживается с заработной платы физического лица работодателем. Но в ряде случаев физические... |