Граждане, получившие, доходы от физических лиц по договорам гражданско-правового характера (домработницы, репетиторы, иные лица, которые оказывают услуги физическим лицам по содержанию их личных домохозяйств)
Скачать 300.9 Kb.
|
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Поэтому и социальные вычеты предоставляются по четырем основаниям: 1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ); 2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ); 3) по расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ); 4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов. А если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), то тут ограничений нет. Он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами. Социальные налоговые вычеты предоставляются не работодателями, а налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные расходы. Основанием для предоставления социального налогового вычета является налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, которую можно получить в отделе работы с налогоплательщиками территориальной налоговой инспекции по месту регистрации или на сайте Управления ФНС России по Московской области www.r50.nalog.ru и заявление налогоплательщика. 1. ОБУЧЕНИЕ 1.1. КТО ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ По общему правилу применить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики-учащиеся, налогоплательщики - родители (опекуны, попечители) учащихся. Так, налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которые они потратили (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ): 1) на свое обучение в образовательных учреждениях. Эти расходы учитываются в полном размере, но не более 120 000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Обратите внимание! С 1 января 2009 г. размер социального вычета составляет 120 000 руб. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Таким образом, при подаче налоговой декларации по итогам 2009 г. вы сможете заявить социальный вычет в увеличенном размере. Важно учесть, что новый размер социального вычета является общим для трех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих трех видов расходов. 2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Эти расходы также учитываются в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. 3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей). Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение форма обучения. Эта может быть очная, очно-заочная или даже заочная форма обучения. А вот по расходам на обучение детей учитывается только очная форма обучения (абз. 1 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Отметим, что лица, не являющиеся в отношении обучающегося ребенка родителем, опекуном или попечителем, не могут применить. Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). 1.2. КАТЕГОРИЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ И ЕГО СТАТУС Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом у налогоплательщиков нередко возникают вопросы о том, что же подразумевается под образовательным учреждением в данной норме. Относятся ли к таковым детские сады, музыкальные школы, спортивные школы и другие образовательные учреждения, не относящиеся к вузам? И можно ли заявлять вычет по расходам на обучение в частном образовательном учреждении? Для ответа на эти вопросы обратимся к Закону РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании". В нем указано, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс (п. 1 ст. 12 Закона N 3266-1). Образовательные учреждения могут быть государственными, муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций (объединений)) (п. 3 ст. 12 Закона N 3266-1). При этом к образовательным относятся учреждения следующих типов: - дошкольные; - общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования); - учреждения начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального и послевузовского профессионального образования; - учреждения дополнительного образования взрослых и детей, а также другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс (п. 4 ст. 12 Закона). Таким образом, социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах. Причем эти учреждения не обязательно должны быть государственными или муниципальными. Они могут быть и частными. Главное, чтобы у образовательного учреждения имелась соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий его право на ведение образовательного процесса (Письмо ФНС России от 23.06.2006 N 04-2-02/456@). 1.3 ПЕРИОДЫ, ЗА КОТОРЫЕ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ Социальный налоговый вычет предоставляется не только за период обучения в образовательном учреждении, но и за период академического отпуска, оформленного в установленном порядке (абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Однако применить этот вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета (п. 1.3 Письма ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@). Более того, вычет может быть предоставлен и за те годы, в которых обучение еще не проводилось, при условии, что оплата за обучение осуществлена (Письмо ФНС России от 15.09.2006 N 04-2-02/570). Таким образом, если налогоплательщик единовременно оплачивает многолетнее обучение, то он теряет право на использование вычета в последующие годы. Если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо ФНС России от 01.12.2005 N 04-2-03/186@). 1.4 ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения, на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган (абз. 1 пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Помимо декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на вычет (см. приложение 1) необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). На предоставление вычета при платном обучении необходимо представить в налоговый орган следующие документы: 1) документ, удостоверяющий личность (паспорт); 2) свидетельство о рождении ребенка (при обучении ребенка); 3) справка по форме 2-НДФЛ с каждого места работы; 4) документы оплаты обучения (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); 5) договор на обучение с образовательным учреждением; 6) лицензия образовательного учреждения (если ссылка на реквизиты лицензии или иного документа содержится в самом договоре на обучение, то копию лицензии представлять не нужно) 7) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком; 8) документы, подтверждающие опекунство или попечительство. Необязательно представлять в налоговый орган подлинники документов. Достаточно, чтобы вы их заверили самостоятельно, указав расшифровку подписи и дату заверения. При этом, налоговый инспектор, должен проставить отметку о соответствии представленных копий документов их подлинникам и дату принятия их налоговым органом (Письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@). Образец написания заявления на социальный налоговый вычет по расходам на обучение В Инспекцию ФНС России От Ивановой И.И., проживающей по адресу: __________ ИНН __________ Заявление о социальном налоговом вычете Я, Иванова Ирина Ивановна, в соответствии с положениями пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ заявляю об использовании по доходам 2009 г. своего права на получение социального налогового вычета по суммам, затраченным на оплату обучения моего сына Сидорова В.П., в размере 50 000 (Пятьдесят тысяч) руб. Прилагаю копии следующих документов: договора об обучении, документа об оплате, лицензию образовательного учреждения и т.д. "__" _______ 200 _ г. ------------- Иванова И.И. (дата) (подпись) 2. ЛЕЧЕНИЕ Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ): 1) за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ; 2) за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ; 3) за медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств; 4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению. Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если лечение проводилось в медицинских учреждениях, имеющих лицензии на осуществление медицинской деятельности. Страховые же организации, с которыми заключен договор добровольного личного страхования, должны иметь лицензию на ведение соответствующего вида деятельности (абз. 2, 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Отметим, что к медицинским учреждениям относятся не только медицинские организации, находящиеся на территории РФ, но и их обособленные подразделения, а также индивидуальные предприниматели. При этом медицинская организация может быть создана в любой допустимой законодательством РФ организационно-правовой форме. То есть это может быть и общество с ограниченной ответственностью, и акционерное общество, и т.д. Такие выводы следуют из Определения Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 N 447-О (см. также Письма ФНС России от 13.06.2006 N 04-2-03/124@, от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@). 2.1. ПЕРЕЧЕНЬ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ И МЕДИКАМЕНТОВ, ПО КОТОРЫМ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ Вычет на лечение распространяется только на услуги, поименованные в Перечне медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 (далее - Постановление N 201, Перечень медицинских услуг). По дорогостоящим видам лечения Постановлением N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета (далее - Перечень дорогостоящих видов лечения). Таким образом, может быть, что услуга по сумме затрат является дорогостоящей, но при этом не входит в Перечень дорогостоящих видов лечения. Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в Перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном Постановлением N 201 (далее - Перечень лекарственных средств). Что касается Перечня лекарственных средств, то в нем поименованы не торговые названия медикаментов, а международные непатентованные названия лекарственных средств (Письмо МНС России от 12.07.2002 N БК-6-04/989@). Следовательно, лекарственные средства, включенные в данный Перечень, в торговом наименовании могут иметь несколько разновидностей. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, однако он не может быть более 120 000 руб. (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ). Обратите внимание! С 1 января 2009 г. размер социального вычета составляет 120 000 руб. Это изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Таким образом, при подаче налоговой декларации по итогам 2009 г. вы сможете заявить социальный вычет в увеличенном размере. Важно учесть, что новый размер социального вычета является общим для трех видов расходов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение и на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование. Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму этих трех видов расходов. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо ФНС России от 14.11.2005 N 04-2-03/171@). 2.2. ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ПРАВО НА ВЫЧЕТ, КОТОРЫЕ НЕОБХОДИМО ПРЕДСТАВИТЬ В ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ПО МЕСТУ РЕГИСТРАЦИИ Напомним, что вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов, на основании заявления физического лица при подаче налоговой декларации в налоговый орган (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Помимо декларации по форме 3-НДФЛ и заявления на вычет (см. приложение 2) необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика (абз. 5 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). На предоставление вычета при оплате лечения необходимо представить в налоговый орган следующие документы: 1) документ, удостоверяющий личность (паспорт); 2) свидетельство о рождении ребенка (при лечении ребенка); 3) справка по форме 2-НДФЛ с каждого места работы; 4) платежные документы (кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.п.); 5) договор со страховой компанией или полис; 6) справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ (Приложение N 1 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001); 7) рецепты по форме № 107-1/у со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (п. 3 Приложения N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001, Письма ФНС России от 25.08.2006 N 04-2-01/13, от 07.02.2007 N 04-2-02/105@); 8) копия договора налогоплательщика с медицинским учреждением Российской Федерации об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения, если такой договор заключался; 9) копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (если ссылка на реквизиты лицензии или иного документа содержится в самом договоре, то копию лицензии представлять не нужно); Указанная выше справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги. Она удостоверяет факт получения услуги и ее оплаты за счет средств налогоплательщика Рецепты, предназначенные для представления в налоговые органы, выписываются лечащим врачом. Они подтверждают включение выписанных медикаментов в Перечень лекарственных средств. |
Похожие:
 | Обращаем Ваше внимание, что ежегодно за истекший налоговый период до 30 апреля налоговую декларацию по налогу на доходы физических... | | Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев физические... |
 | Ниу вшэ, посетителей ниу вшэ (лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по договорам гражданско-правового характера, работников... | | ... |
| ... | | Налогоплательщики, получившие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, имеют право уменьшить налоговую... |
| Договор подряда с физическим лицом) относится к договорам гражданско-правового характера, действие которых регулируется ст. 420 Гк... | | Налогоплательщики, получившие доходы только от сдачи недвижимого имущества в аренду физическим лицам, заполняют титульный лист, разделы... |
| Видам деятельности университета и Положением о закупке товаров, работ, услуг для нужд тгу и определяет порядок осуществления закупок... | | Налог на доходы физических лиц, как правило, удерживается с заработной платы физического лица работодателем. Но в ряде случаев физические... |