9. Контролируемые сделки 24 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 443.72 Kb.
|
См. письмо Минфина России от 31.10.13 № 03−04−06/46618
С сумм оплаты дополнительных отпусков работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда необходимо платить НДФЛ. Ведь такие суммы не поименованы в перечне доходов, освобождаемых от НДФЛ, который содержится в статье 217 НК РФ. См. письмо Минфина от 24.09.13 № 03−04−06/39636
Налоговая служба письмом от 08.11.13 № БС-4−11/20000@ направила в инспекции для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 28.10.13 № 03−04−07/45465, в котором разъясняется порядок обложения НДФЛ доходов в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, выплачиваемых при выходе участника из общества. В случае выхода участника из общества его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества на основании его заявления о выходе из общества действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Стоимость доли определяется на основании бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. Также общество может выдать участнику в натуре имущество такой же стоимости. Согласно статье 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ, отмечается в письме. Исходя из этого, контролеры делают вывод, что при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.
Организация оплачивает обучение своих работников. При направлении на обучение с работниками заключаются дополнительные соглашения к трудовым договорам, согласно которым работники обязуются отработать в компании определенное количество лет по окончании обучения либо в случае увольнения возместить компании стоимость обучения, исчисленную пропорционально неотработанному времени. В некоторых случаях компенсацию за работника готов выплатить новый работодатель. Так как указанная сумма является экономической выгодой физлица. Налог на доходы физических лиц в рассматриваемой ситуации не нужно уплачивать лишь в том случае, если компенсация суммы оплаты обучения выплачивается прежнему работодателю за счет удержаний из заработной платы работника. См. письмо Минфина России от 28.10.13 № 03−04−06/45690
Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых получен доход. Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена до окончания налогового периода, то стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не предоставляется. См. письмо Минфина России от 26.09.13 № 03−04−06/39970.
Для целей освобождения от НДФЛ не имеет значения – выплачивается ли единовременная материальная помощь разовым платежом или периодическими платежами. При этом выплаты материальной помощи физическим лицам, производимые в связи с одним и тем же событием на основании разных распоряжений организации, не могут рассматриваться как единовременные. См. письмо Минфина России от 31.10.13 № 03−04−06/46587 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
Выплаты в виде частичной компенсации работникам стоимости путевок на санаторно-курортное лечение не облагаются страховыми взносами. Поскольку выплаты не являются составной частью оплаты труда, являются единовременными и носят социальный характер. См. определение ВАС РФ от 14.11.13 № ВАС-15670/13.
Разработан проект постановления, в соответствии с которым внебюджетным фондам вменяется в обязанность предоставление информации Федеральной службе по финансовому мониторингу. Фонды наряду с госорганами должны обеспечить Росфинмониторингу автоматизированный доступ к своим базам данных в целях получения Службой информации в объеме, необходимом для осуществления возложенных на нее функций. Кроме того, Фонды должны предоставлять информацию и документы по запросам Росфинмониторинга в течение 10 рабочих дней с даты получения запроса. Как указывается в проекте постановления, Росфинмониторинг вправе запрашивать информацию в целях проверки данных, получаемых от организаций и ИП, указанных в статье 5 Федерального закона от 07.08.01 №115−ФЗ, а также лиц, указанных в статье 7.1 Закона № 115−ФЗ и выявления операций по отмыванию доходов, полученных преступным путем. А также в целях взаимодействия с компетентными органами иностранных государств в сфере противодействия легализации доходов, полученных преступным путем и иных целях.
Ежегодно ПФР и ФСС проводят совместные проверки плательщиков страховых взносов, согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212−ФЗ (гл. 5). Критерии отбора указаны в Письме ПФР № ТМ-30−24/13848, ФСС РФ № 02−03−08/13−2872 от 21.12.2010. Среди самых часто встречающихся: · уменьшение сумм начисленных страховых взносов по сравнению с предыдущим периодом при условии, что численность застрахованных лиц не менялась; · регулярные недоимки; · внесение корректировок в отчетность по страховым взносам; · разница в количестве расчетов за 9 месяцев прошедшего года, представленных в формах РСВ-1 и 4−ФСС, которые были сданы в ПФР и ФСС. Стоит иметь в виду, что даже если компания попадает под один из критериев, это еще значит, что необходимо ждать проверок. 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8.1. Лимиты доходов для применения «упрощенки» в 2014 году составят 48,015 млн. руб. и 64,020 млн. руб. В целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,067. Соответственно, лимит доходов по итогам девяти месяцев, при превышении которого организация не вправе перейти на упрощенную систему, вырастет с 45 млн. руб. до 48,015 млн. руб. Лимит доходов, превышение которого означает потерю право на применение «упрощенки», составит 64,020 млн. руб. вместо 60 млн. руб. Коэффициент-дефлятор для расчета минимального и максимального размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения (ПСН), составит также 1,067. Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, равен 1,672. Коэффициент-дефлятор, необходимый для расчета фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, уплачиваемых иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физлиц в РФ на основе патента, установлен в размере 1,216. См. приказ Минэкономразвития от 07.11.13 № 652 9. Контролируемые сделки 9.1. О признании контролируемой сделки, заключенной с физлицом. Подпунктом 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса предусмотрено, что сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов в соответствии с п. 5.1 ст. 284 Кодекса, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0 процентов по указанным обстоятельствам. В соответствии с положениями ст. 19 и гл. 25 Кодекса налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются организации, на которые в соответствии со ст. 246 Кодекса возложена обязанность уплачивать налог на прибыль организаций. Освобождение от обязанности уплачивать налог на прибыль организаций предполагает наличие у лица такой обязанности в соответствии со ст. 246 Кодекса и допускается исключительно в отношении налогоплательщиков налога на прибыль организаций в случаях, предусмотренных гл. 25 Кодекса. Таким образом, физическое лицо не является налогоплательщиком налога на прибыль организаций и, соответственно, не имеет статуса освобожденного от обязанности уплачивать налог на прибыль организаций. Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае сделка не может быть признана контролируемой на основании пп. 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, что не исключает признания такой сделки контролируемой по иным основаниям, предусмотренным указанной статьей. Так, согласно пп. 3 п. 2 ст. 105.14 Кодекса сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы, и сумма доходов по сделкам с указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 млн.руб. См. письмо Минфина РФ от 16 сентября 2013 г. N 03-01-18/38106 |
Похожие:
 | Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров | | Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность |
| Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям | | Фнс рассказала, в каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления |
| Формы отчетности, в которых с 1 января вместо кодов окато нужно указывать коды октмо | | Фнс россии рекомендовало налоговикам во время выездных проверок чаще запрашивать у налогоплательщиков пояснения |
| Пенсионный фонд предлагает компаниям и ип подключиться к интернет-сервису «Личный кабинет плательщика» в опытном режиме | | Индивидуальный предприниматель должен заверять доверенность на своего уполномоченного представителя в нотариальном порядке, о чем... |
| ... | | Основные нововведения Федерального закона от 26. 06. 2013 №134−фз о «о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской... |