Учебный центр «нахабин о»
Скачать 6.57 Mb.
|
7 Особые случаи и нововведения НДФЛ последних лет Уменьшена налоговая база. При получении физическим лицом доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займам и кредитам, выраженным в рублях, налоговая база по НДФЛ будет определяться как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей на дату получения дохода, над суммой процентов, рассчитанной по условиям договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). За исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользовании е заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли ( долей) в них, и с 2010г. земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. или доли в них, в случае если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по п3. ст.220 НК РФ (должно быть уведомление из налогового органа- Приказ ФНС от 25.12.2009 №ММ-7-3/714@). С 14 сентября 2012г ставка рефинансирования составляет 8,25% и доход в виде материальной выгоды возникнет в том случае, если ставка по займу (кредиту) окажется меньше 5,5% (8,25% х 2/3) По определению налоговой базы по НДФЛ в случае выдачи беспроцентного займа целесообразно руководствоваться письмами Минфина России от 01.02.10 №03-04-08/6-18 и от 09.08.10 № 03-04-06/6-173 в которых, в частности, отмечается «Если в налоговом периоде выплата процентов по займу (кредиту) не производится, дохода в виде материальной выгоды, подлежащего налогообложению налогом на доходы физических лиц, в данном налоговом периоде не возникает» . В настоящее время налоговая база уменьшается и по доходам, получаемым в виде процентов по вкладам в банках. Данные поправки с 2009г. внесены Законом № 158-ФЗ. Налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов. Для вкладов в иностранной валюте предел остался прежним — 9% годовых. Дополнен список доходов, не облагаемых НДФЛ (ст.217 НК РФ) С 2010г по п.2 ст.217 не облагаются НДФЛ социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ.(см. 178-ФЗ от 17.07.1999) С 2010г не облагаются НДФЛ суммы единовременных выплат ( в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семей умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи. С 2010г не облагается НДФЛ единовременная материальная помощь до 50000 руб в первый год жизни рождения ребенка (п8 ст.217) По п.40 до 01 января 2012г. не облагались НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, но не более 3% от ФОТ . Дополнения в ст.217 НК внесены также ст. 3 Закона № 55-ФЗ и вступили в силу с 1 января 2009 г. В Законе речь идет о взносах, уплачиваемых физическими лицами, а также дополнительных выплатах в их пользу со стороны как государства, так и работодателя, и в первую очередь изменения коснулись таких налогов, как НДФЛ и ЕСН(страховых взносов с 2010г), и затронули некоторые положения, касающиеся уплаты организацией налога на прибыль. Статья 217 НК РФ, устанавливающая перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, дополнена двумя пунктами — 38 и 39 (п. 1 ст. 3 Закона № 55-ФЗ).: взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, направляемые для обеспечения реализации государственной поддержки формирования пенсионных накоплений в соответствии с Законом № 56-ФЗот 30.04.2008; взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии со ст. 8 Закона № 56-ФЗ. Уплаченные работодателем взносы не будут облагаться НДФЛ в сумме не более 12 тыс. руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем. С 2010г по 202-ФЗ от 19.07.2009г (редакция 27.12.2009г368-ФЗ) по п17.1. ст.217 не облагаются доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности), находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Для целей налогообложения трехлетний и более срок нахождения следует определять с даты его регистрации в Едином гос. реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним (письма МФ РФ от 04.06.2009г №03-04-05-01/433 и от 25.06.2009г № 03-04-05-01/490).(По земле – с учетом письма ФНС от 06.04.11 №КЕ-4-3/5392@ , в котором отмечается,что «В соответствии с пунктом 9 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137−ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие право на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона от 21.06.1997 N 122−ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним) С 2011г по 395-ФЗ от 28.12.2010г. по п.17.2. ст .217 не облагаются доходы, полученные от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций , указанных в п.2. ст.284.2 Налогового Кодекса(по Постановлению Правительства РФ от 22.02.2012 №156) , при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет (Положения п.17.2 ст 217 применяются в отношении ценных бумаг (долей участия), приобретенных налогоплательщиком с 1 января 2011г). С 2010г в ст. 217 по п.42 не облагается НДФЛ компенсация части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования ( в соответствии с 67-ФЗ от 28.04.2009г в редакции 281-ФЗ от 25.11.2009г). Дополнения с 2010г. в ст.217 внесены 220-ФЗ как 48п –не облагаются суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правоприемникам умершего застрахованного лица. Социальные налоговые вычеты Согласно положениям ст. 219 НК РФ налогоплательщику, понесшему определенного вида расходы, предоставляются социальные налоговые вычеты через налоговые органы. Речь идет о «социальных тратах» налогоплательщика. В настоящее время вычеты предоставляются по пяти основаниям, связанным с расходами на благотворительность (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), на обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ), на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ), в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть пенсии в соответствии с 56-ФЗ(система софинансирования) (подп. 5 п1ст 219 НК РФ). Перечень носит закрытый характер. Этим же пунктом установлено, что сумма указанных вычетов предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.- совокупный размер вычетов увеличен до 120 тыс. руб . в год. Любой вычет предоставляется налогоплательщику только при документальном подтверждении произведенных затрат. С 01 января 2009г право на получение социального налогового вычета по обучению (по факту, но не более 50000 руб.) распространяется также на налогоплательщика – брата (сестру), обучающего в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.(120 –ФЗ) С 2010г. социальный налоговый вычет на будущее пенсионное обеспечение может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращению к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем Стандартный налоговый вычет Стандартный налоговый вычет в 2012г. в размере 400 руб. отменен.(330-ФЗ от 21.11.2011г) Размер стандартного налогового вычета на первого и второго ребенка с 01.01.2012 составляет 1400 руб.,а с третьего ребенка- 3000 руб., а сумма дохода, до достижения которой его можно будет применять, — 280 000 руб. Дополнен список лиц, которым может предоставляться вычет на ребенк - в него включен супруг (супруга) приемного родителя. В случае если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок (письмо МФ РФ от 11.08.2010 № 03-04-05/5-447) Кроме того, вычет в двойном размере с 2009г года сможет получить один из родителей, если другой напишет заявление об отказе от вычета (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в редакции Закона № 121-ФЗ). (См. также письмо Минфина России от 11.01.2009г №03-04-08-01/1, в котором сказано, что отказаться от получения стандартного налогового вычета на ребенка налогоплательщик может в пользу другого родителя, только если он имеет на него право) Единственный родитель получает вычет в двойном размере на ребенка (см Письма МФ РФ от 31.12.2008г №03-04-06-01/399 и от05.03.2009г № 03-04—06-01/52) Минфин России разъяснил, какие документы необходимо предъявить работодателю, если работник является единственным родителем и, соответственно, вправе получить на ребенка двойной стандартный вычет по НДФЛ (письмо от 03.12.09 № 03-04-05-01/852). Родитель считается единственным, если второй родитель отсутствует по причине смерти или признания безвестно отсутствующим — в таких ситуациях право на двойной вычет по НДФЛ подтверждает свидетельство о смерти или решение суда. Кроме того, единственным родитель признается, когда отцовство юридически не установлено. Это возможно в двух случаях. Первый — когда один из родителей не указан в свидетельстве о рождении (право на двойной вычет подтверждает свидетельство о рождении). Второй — если отец в свидетельстве о рождении указан со слов матери. В такой ситуации для получения двойного вычета работница должна представить в бухгалтерию справку о рождении ребенка по форме № 25 ( Утверждена постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274.). Справку выдает ЗАГС с 1 января 1999 года. А если ребенок был зарегистрирован до этой даты, то , как разъясняет Минфин России, сотрудница может предоставить иной подобный документ, в котором будет указано, что сведения об отце внесены по заявлению мате Имущественный налоговый вычет Имущественный налоговый вычет на приобретение или строительство жилья ( по подпункту 2 пункта 1 ст. 220 НК) задним числом с 01.01.2008г определен в размере 2 млн. руб. Воспользоваться вычетом можно лишь получив свидетельство на право собственности на дом. (202-ФЗ от 19.07.2009). С 2010г. в фактические расходы приобретение квартиры, комнаты или доли (долей ) в них могут включаться расходы на разработку проектно – сметной документации на проведение отделочных работ. Имущественный налоговый вычет на реализацию недвижимости (по подпункту 1 пункта 1 ст 220 НК) по прежнему 1000000 руб. до трехлетнего срока нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимости Письма МФ РФ от 4.06.2009 №03-04-05-01/433 и от 25.06.2009г № 03-04-05-01/490). Имущественный налоговый вычет от продажи иного имущества (по п/п1 п1 ст 220НК) с 2010г увеличен до 250000руб. (ранее составлял 125000руб) Для получения вычета в 250 000 руб. право собственности на имущество не подтверждается документами(письмо МФ России от 16.02.2011г. № 03-04-05/7-92). Достаточно представить только декларацию по форме 3-НДФЛ. Для получения вычета по НДФЛ письменное заявление налогоплательщика не требуется Федеральным законом от 27.12.2009 N 368-ФЗ внесены изменения в ряд статей, в результате чего налогоплательщик при подаче в инспекцию по окончании налогового периода декларации по НФДЛ не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление для получения: - стандартных вычетов, которые ему не предоставлены или предоставлены в меньшем размере (изменение в п. 4 ст. 218 НК РФ); - социальных вычетов (изменение в п. 2 ст. 219 НК РФ); - имущественных вычетов (изменение в п. 2 ст. 220 НК РФ); - профессиональных вычетов. В то же время для получения данных вычетов у налогового агента письменное заявление нужно ему подать (п. 3 ст. 221 НК РФ). Особенности исчисления налога налоговыми агентами (ст.226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удерживать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате за исключением с 2010г налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами кредитных организаций ( за исключением клиентов – сотрудников данных кредитных организаций) в виде материальной выгоды по п/п1 и 2 п.1 ст. 212 НК РФ. (202-ФЗ от 19.07.2009г) |
Похожие:
 | Российской Федерации и Краснодарского края, Уставом ано дпо «Межрайонный учебный центр», Положением об итоговой аттестации в анодпо... |  | Мбоу «Средняя общеобразовательная школа №53 – Учебный центр» от «24» 06. 2016 г |
| Учебный план профессиональной переподготовки водителей транспортных средств с категории «С» на категорию «В» | | О порядке выдачи, заполнения и хранения удостоверений и свидетельств об окончании обучения на категорию «В» |
| Психолого-педагогическое сопровождение участников образовательных отношений на начальном уровне общего образования 313 | | Учебный центр Торгово-промышленной палаты Нижегородской области приглашает Вас принять участие в практическом вебинаре |
| «Центр развития дошкольного образования» города Чебоксары Чувашской Республики на 2013-2014 учебный год | | «Хозяйственное обслуживание зданий, помещений, оборудования, инженерных сетей и прилегающей территории Филиала «Учебный Центр» ао... |
| «республиканский учебный центр министерства архитектуры, строительства и коммунального хозяйства республики коми» | | Настоящее Положение разработано в соответствии со следующими нормативными правовыми актами |