Учебный центр «нахабин о»
Скачать 6.57 Mb.
|
С 2012г. по всем налоговым ставкам в НДФЛ один КБК (Письмо МФ РФ от 30.12.2011г. №02-04-09/6082.)Налоговые агенты представляют по каждому физическому лицу только одну справку о доходах. Если компания выплачивала гражданину в течение календарного года доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3–5 справки заполняют для каждой из ставок налога. Например, специалисту в течение налогового периода выплачивались доходы, облагаемые по ставкам 13 и 9 процентов. В таком случае последовательно заполняют разделы 3–5 справки для 13-процентной ставки, после чего последовательно заполняют те же разделы для 9-процентной ставки.(ПРИКАЗ ФНС РФ от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909@ «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@» )«О порядке заполнения справок о доходах физических лиц» Письмо ФНС России от 12.01.12 № ЕД-4−3/74 Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке заполнения Справок о доходах физических лиц (далее – Справка) и сообщает. Налоговые агенты в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2−НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год», форматам и в порядке, которые утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7−3/611@. Согласно разделу I Рекомендаций по заполнению формы 2−НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год» (Приложение к форме 2−НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7−3/611@) форма Справки заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета. В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. Следовательно, если заработная плата за декабрь месяц 2011 года начислена работникам и выплачена в январе месяце 2012 года (в вашем примере выплата зарплаты осуществляется 5 числа каждого месяца), то при заполнении раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%» Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь месяц, выплаченные в январе месяце. При этом в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь месяц в январе месяце. Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Д.В. Егоров Налоговые агенты с 01 января 2012г. представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц (справка 2-НДФЛ) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях( 227-ФЗ от 18.07.2011г – ст. 230 НК РФ) Особенности в заполнении справки за 2012год. Признак фирмы. Все справки о доходах следует сдаватьс признаком 1. Признак 2 –это для справок с невозможностью удержать налог (сдавали не позднее 31 января 2013г) По письму Минфина России от 27.10.11 №03-04-06/8-290 справки на сотрудников с признаком 2 следует повторить, но с признаком 1. Облагаемые доходы. Отражаются только доходы , по которым организация удерживает НДФЛ. Отпускные, переходящие с одного месяца на другой отражаются в месяце, в котором их выдали работнику (письмо ФНС России от 09.04.12 №ЕД-4-3/5888@) Сумма налога исчисленная. НДФЛ исчисленный по доходу сотрудника отражается всегда в строчке 5.3.Строчка заполняется, если организация не удержала и не перечислила НДФЛ. Сумма налога перечисленная. Строчка5.5. В случае, если организация возвращала в 2012г сотруднику излишне удержанный НДФЛ в 2011г.(по рекомендации письма Минфина России от 24.12.12 №03-04-05/6-1430), то технически показать такой возврат в справках за 2012год невозможно. ФНС (письмо ФНС России от 13.09.12 № АС-4-3/15317) предлагает оформить строчку так, как будто возврата не было. При этом представить на сотрудников, которым вернули НДФЛ, уточненные справки за 2011год. В них показать верные (уменьшенные) суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога. При этом строчку 5.6 «Излишне удержанный налог» не заполнять. Излишне удержанный налог. В идеале в строке5.6 должен стоять прочерк. Налог в ней показывается в то случае, если организация не вернула и в ближайшее время не сможет вернуть работнику переплату. Ситуация: работник в конце года пишет заявление на «детский» вычет- вычет все равно следует предоставлять с начала года (п2.3. ст226 НК РФ). поэтому у работника возникнет переплата, которую ему надо вернуть на счет в банке (письмо Минфина России от 23.07.12 №03-04-06/8-207). Но если организация вернула налог не в декабре, а в январе- марте 2013г, в справке 2-НДФЛ за 2012г все равно не требуется заполнять строку 5.6. Главное- налог должен быть возвращен до подачи справок. Неудержанный налог. В строчке 5.7. данные могут быть отражены лишь в двух случаях: Первый).Организация имела возможность, но не удержала НДФЛ с дохода. За это нарушение штраф по ст. 123 НК РФ- 20% от неудержанной суммы. Второй) Строчка заполняется, если организация в январе сдала справку с признаком 2 (о невозможности удержать налог), а сейчас сдает ее на того же человека, но с признаком 1. В этом случае в справке следует показать все доходы, включая и те, с которых невозможно удержать налог. А сам налог показать в строке 5.7. О справке по форме 2-НДФЛ по доходам п.28 ст. 217 НК РФ. Подарки, материальная помощь, компенсация стоимости медикаментов и прочие доходы, указанные в пункте 28 статьи 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ, если сумма доходов по каждому из названных оснований не превышает за год 4 000 рублей. Значит, при выплате или передаче таких доходов в пределах установленного лимита компания не должна подавать справку по форме 2-НДФЛ. (Письмо ФНС России от 08.11.10 № ШС-37-3/14851.) Аналогичное мнение высказал Минфин России в письме от 20.07.10 № 03-04-06/6-155. При этом в письмах отмечено, что персонифицированный учет необлагаемых доходов вести все равно придется. Порядок взыскания и уплаты налога Статья НК РФ 231 «Порядок взыскания и возврата налога» с 2011г. действует в новой редакции: Пункт1) - а)п/п1. «Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Налоговый агент обязан вернуть налог в течение трех месяцев со дня получения заявления физического лица. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении. В случае, если возврат излишне удержанной суммы налога осуществляется налоговым агентом с нарушением срока, то налоговым агентом на сумму излишне удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога налогоплательщику в срок, установленный настоящим пунктом, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога. Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.» б) п/п"1.1. Возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ."; Работник, который по итогам года получил статус налогового резидента, возвращает налог через инспекцию по месту жительства. Разъяснения Минфина сводятся к тому, что теперь компании не обязаны возвращать НДФЛ иностранцам, даже если они получат статус налогового резидента в середине года (письмо от 22.11.10 № 03-04-06/6-273). В то же время , из пункта 1.1 статьи 231 НК РФ этот вывод явно не следует. И если работник стал резидентом в середине года, налог необходимо вернуть. А обращаться за возвратом в инспекцию сотруднику понадобится, только если статус резидента он приобретет уже по итогам года. То есть когда у компании не будет суммы налога, за счет которой можно вернуть работнику переплату. Дополнения в ст. 217 НК РФ с 2012г Дополнения с 2012г. внесены 330-ФЗ от 21.11.2011 как дополнения п. 3 ст. 217 НК РФ абзацами седьмым и восьмым следующего содержания: налогооблагаются: «компенсации за неиспользованный отпуск; суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях». Изменения в ст. 218 НК РФ В соответствтт с Законом 330-ФЗ от 21.11.2011г. детские вычеты увеличились, и НДФЛ в некоторых случаях надо будет пересчитать с января 2011г. Стандартные вычеты по НДФЛ для работников с детьми выросли, причем с 1 января 2011 года Новые размеры вычетов приведены в таблице. Изменения в пункт 4 статьи 218 НК РФ вступили в силу с момента опубликования закона, но при этом поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Это значит, что, во- первых, надо пересчитать своим работникам вычеты и перечисленный НДФЛ с начала 2011 года. Во-вторых, если в результате такого пересчета возникнет переплата, надо будет сообщить о ней в течение 10 рабочих дней сотрудникам. Для родителей одного и двоих детей в 2011 году ничего не менялось, вычет на ребенка, как и сейчас, составлял 1000 рублей. Пересчитать налог надо было для сотрудников с тремя и более детьми, а также с детьми-инвалидами. Применять вычеты как в 2011-м, так и в 2012 году надо по-прежнему до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 280 000 рублей. Также сохраняется возможность одному родителю получать вычет за двоих, если второй написал заявление об отказе. Кроме того, закон отменил стандартный вычет на самого работника в размере 400 рублей. Но эта поправка вступила в силу с 1 января 2012 года. Размеры стандартных вычетов по НДФЛ, руб. Вид вычета 2011 год с 2012 года На первого ребенка 1000 1400 На второго ребенка 1000 1400 На третьего и каждого последующего ребенка 3000 3000 На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося-инвалида I или II группы до 24 лет 3000 3000 На работника 400 нет При этом следует учитывать Письмо Минфина России от 08.12.2011 № 03−04−05/8−1014 «О предоставлении стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц» Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса (в редакции Федерального закона от 21.11.2011 № 330−ФЗ) с 1 января 2012 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 рублей — на первого ребенка; 1400 рублей — на второго ребенка; 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того предоставляется на него вычет или нет. Исходя из приведенного примера, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года будет применяться следующим образом: первому ребенку в возрасте 25 лет — вычет не предоставляется, второму ребенку в возрасте 15 лет — 1400 рублей и третьему ребенку в возрасте 12 лет — 3000 рублей.
|
Похожие:
 | Российской Федерации и Краснодарского края, Уставом ано дпо «Межрайонный учебный центр», Положением об итоговой аттестации в анодпо... |  | Мбоу «Средняя общеобразовательная школа №53 – Учебный центр» от «24» 06. 2016 г |
| Учебный план профессиональной переподготовки водителей транспортных средств с категории «С» на категорию «В» | | О порядке выдачи, заполнения и хранения удостоверений и свидетельств об окончании обучения на категорию «В» |
| Психолого-педагогическое сопровождение участников образовательных отношений на начальном уровне общего образования 313 | | Учебный центр Торгово-промышленной палаты Нижегородской области приглашает Вас принять участие в практическом вебинаре |
| «Центр развития дошкольного образования» города Чебоксары Чувашской Республики на 2013-2014 учебный год | | «Хозяйственное обслуживание зданий, помещений, оборудования, инженерных сетей и прилегающей территории Филиала «Учебный Центр» ао... |
| «республиканский учебный центр министерства архитектуры, строительства и коммунального хозяйства республики коми» | | Настоящее Положение разработано в соответствии со следующими нормативными правовыми актами |