Учебный центр «нахабин о»
Скачать 6.57 Mb.
|
В целях выравнивания налоговых условий для инвестиций физических лиц в различные виды активов предлагаются следующие подходы: 1) Введение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет, а также инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, состоящих из указанных выше ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет. При этом для того, чтобы не предоставлять подобного вычета при получении доходов от прямых инвестиций, следует ограничить предельную сумму доходов, освобождаемых от налогообложения при продаже акций, величиной финансового результата, получаемого от реализации количества акций, в размере не более 3 млн. руб. за каждый год владения ценными бумагами. Также следует установить правила расчета необлагаемой суммы исходя из срока владения ценными бумагами (на основе метода учета запасов ФИФО), которая позволит связать срок владения ценными бумагами и размер освобождаемого от налогообложения дохода. 2) Освобождение от налогообложения процентов, получаемых физическими лицами по банковским вкладам. Для банковских вкладов следует изменить действующее ограничение, устанавливающее лимит на размер освобождаемых процентов по вкладам в рублях, снизив его до величины ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 3 процентных пункта, а по вкладам в иностранной валюте - до 6 процентов годовых. В долгосрочном периоде (с 2018 - 2020 годов) возможно также установление абсолютного значения предельной суммы освобождаемых процентов для физического лица, а также применение аналогичных правил налогообложения НДФЛ получаемых процентных доходов по обращающимся облигациям с обязательным централизованным хранением. 3) Освобождение от налогообложения доходов физических лиц от реализации жилой недвижимости, земельных участков, гаражей и долей в указанном имуществе. В части освобождения от налогообложения доходов от реализации жилой недвижимости и иного недвижимого имущества необходимо установить, что такое освобождение должно предоставляться только в том случае, если в собственности налогоплательщика на дату продажи объекта имущества помимо продаваемого объекта не находилось более трех таких объектов. 4) В законодательство о ценных бумагах будет включено понятие "индивидуальный инвестиционный счет", а также требования к осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов. Однако, если в 2018 - 2020 годах будет принято решение об установлении абсолютной величины освобождаемых процентов по банковским вкладам, это потребует существенных изменений в части налогового администрирования. Во-первых, потребуется установление обязанности банков по информированию налоговых органов о депозитах физических лиц и суммах начисленных процентов. При этом, если порог необлагаемого процентного дохода будет установлен на достаточно высоком уровне, возможно установление обязанности сообщать только о депозитах, среднегодовой остаток по которым превышает определенную сумму, чтобы указанная обязанность не распространялась на абсолютное большинство вкладов физических лиц. Во-вторых, потребуется установить обязанность представления налоговой декларации во всех случаях, когда суммы полученных процентов по банковским вкладам, а также доходов от реализации ценных бумаг превышают предельные суммы освобождения от налогообложения. Также для эффективной реализации рассматриваемого предложения возможно введение обязательного информирования банками налоговых органов о суммах начисленных процентов по банковским вкладам (по аналогии с предоставлением работодателями справок по форме 2-НДФЛ). 1.7. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование Предполагается продление до 2016 года применения тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 года - в отношении большинства плательщиков - 30 процентов и неперсонифицированного тарифа - 10 процентов сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации. Также в соответствии с уже принятыми решениями о сроках действия льготных ставок тарифа будет происходить постепенный выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф. При этом предполагается, что индивидуальные предприниматели будут уплачивать взносы за себя по дифференцированному тарифу в зависимости от величины их годового дохода. В случае необходимости поддержки отдельных секторов экономики будут предоставляться иные меры государственной поддержки, не затрагивающие систему обязательного социального обеспечения. 2. Меры, предусматривающие повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации 2.1. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества для физических лиц В настоящее время подготовлен проект поправок к проекту федерального закона N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", предусматривающему включение в налоговую систему Российской Федерации налога на недвижимое имущество. Проектом поправок установлено, что в качестве налогоплательщиков налога на недвижимое имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельные участки. К объектам налогообложения по налогу на недвижимое имущество отнесены расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, объекты незавершенного капитального строительства, а также земельные участки, на котором располагают объекты капитального строительства или объекты незавершенного капитального строительства. В качестве налоговой базы для исчисления налога на недвижимое имущество применяется кадастровая стоимость объекта налогообложения, определенная на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Проектом поправок предусматривается, что при определении налоговой базы применяется налоговый вычет. Налоговый вычет предлагается предоставлять всем налогоплательщикам в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом или дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров соответствующего объекта налогообложения. Проектом поправок определены предельные налоговые ставки, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Так, в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость которых составляет до 300 млн. рублей включительно, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в размерах, не превышающих: - 0,1% в отношении жилых помещений, в том числе жилых домов (строений), расположенных на земельных участках в садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях, а также в отношении объектов незавершенного капитального строительства, относящихся к указанным объектам; - 0,5% в отношении объектов капитального строительства и объектов незавершенного капитального строительства, не относящихся к жилищному фонду; - 0,3% в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; - 1,5% в отношении прочих земельных участков. В отношении объектов налогообложения, совокупная кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. рублей (за исключением объектов капитального строительства и незавершенного капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей), устанавливаются повышенные налоговые ставки в размере не превышающем: - 0,5% в отношении объектов капитального строительства и объектов незавершенного капитального строительства, вне зависимости от их принадлежности к жилищному фонду; - 1,5% в отношении земельных участков, вне зависимости от категории земли и разрешенного использования земельного участка. В отношении объектов капитального строительства и незавершенного капитального строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, налоговые ставки устанавливаются в размере от 0,5 до 1 процента включительно. Проектом поправок предусматривается переходный период до 1 января 2018 года, предполагающий постепенное введение налога на недвижимое имущество на всей территории Российской Федерации по мере готовности муниципальных образований к его введению. 2.2. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций Важным направлением налоговой политики Российской Федерации до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты. Для введения налога на недвижимое имущество организаций необходимо создать условия для его введения в субъектах Российской Федерации. В этих целях необходимо, прежде всего, определить концепцию налогообложения объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, а именно: определить состав объектов налогообложения, налоговую базу, пределы для установления налоговых ставок и возможные налоговые преференции по налогу. Так, в целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости. В этой связи заинтересованным федеральным органам исполнительной власти необходимо разработать методику определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения (в том числе промышленных зданий, офисов, сооружений, линейных объектов и др.), обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость. По итогам проведенной работы, на основе мониторинга сведений Единого государственного кадастра объектов недвижимости и анализа возможных социально-экономических последствий введения налога на недвижимость организаций заинтересованными федеральными органами исполнительной власти с участием органов государственной власти субъектов Российской Федерации, будет разрабатываться проект федерального закона о налоге на недвижимое имущество организаций, и определяться возможные сроки его введения в субъектах Российской Федерации. 3.Изменения в тарифах и начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды 2012 -2013гг. С 1 января 2012 года снижены тарифы страховых взносов Федеральным законом 379-ФЗ от «03» декабря 2011г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды». Этим же законом дополнен перечень организаций, которые могут применять льготные тарифы взносов, внесены и другие поправки. 379-ФЗ вносит изменения в федеральные законы: Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}; Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}; Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" {КонсультантПлюс}; Федеральный закон от 27.11.2001 N 155-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" {КонсультантПлюс}; Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}; Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" {КонсультантПлюс}; Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}. Поправки вступили в силу с 1 января 2012 года. Исключение — положения п. 6 ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, и затронули тарифы страховых взносов для организаций, получивших статус участников проекта «Сколково». Введены солидарная и индивидуальная части тарифа страховых взносов В законодательство о пенсионном страховании введены новые понятия (ст. 3, Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} ). Это солидарная и индивидуальная части тарифа страховых взносов. Первая — предназначена для формирования денежных средств в целях выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности, и иных целях, не связанных с формированием средств для выплаты накопительной части трудовой пенсии. Она будет учитываться на общем солидарном счете ПФР. Вторая — будет формировать средства застрахованного лица и учитываться на его индивидуальном лицевом счете. На этом основании необходимые изменения внесены в положения, устанавливающие размер тарифов для всех категорий плательщиков и их распределение на соответствующие части (см. таблицу ниже ). Например, из суммы взносов по тарифу 16%, уплаченных организацией в отношении выплат лицам 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии, 6% будут направлены на формирование солидарной, а 10% — индивидуальной части тарифа. Взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии полностью направляются на формирование индивидуальной части тарифа. Изменения по иностранным гражданам С 2012 года к застрахованным в ПФР лицам отнесены временно пребывающие в РФ лица. В п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" внесены поправки, согласно которым с 1 января 2012 года застрахованными лицами являются также иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев . Исключение составляют высококвалифицированные иностранные специалисты в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ (ред. от 06.12.2011) "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} . В 2013г.вводится новый порядок, предусматривающий суммарный срок нескольких договоров шесть или более месяцев в течение календарного года. В отношении таких лиц взносы в ПФР должны уплачиваться по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование только страховой части трудовой пенсии, причем независимо от года рождения указанных застрахованных лиц (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}). То есть в 2012 - 2013 годах, например, для плательщиков, не являющихся льготниками, — в размере 22% и в случае превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов — в размере 10% с суммы такого превышения. В отношении временно проживающих в РФ лиц изменен порядок применения тарифов взносов в ПФР. Ранее с выплат таким лицам страховые взносы в ПФР начислялись в общеустановленном порядке — аналогично взносам на выплаты гражданам РФ. Теперь с выплат иностранным гражданам или лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных иностранных специалистов), временно проживающим на территории РФ, взносы в ПФР будут уплачиваться как и с выплат вновь введенной категории застрахованных лиц — временно пребывающих в РФ граждан. Значит, в 2012 и 2013 годах, например, для плательщиков, не являющихся льготниками, — в размере 22% на финансирование только страховой части трудовой пенсии вне зависимости от года рождения и 10% с суммы превышения предельной величины базы для начисления взносов (п. 2 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}). Что касается постоянно проживающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, то в отношении выплат таким лицам порядок применения тарифов страховых взносов не изменился. Они по-прежнему должны уплачиваться по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, в зависимости от года рождения (п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}). Руководители, являющиеся единственными участниками организации, признаются застрахованными лицами Некоторые организации-страхователи, в которых руководителями являются единственные участники (учредители), члены организаций, собственники их имущества, сталкивались со следующей спорной ситуацией. Минфин России в письме от 07.09.2009 N 03-04-07-02/13 указал, что в случае отсутствия трудового договора между физическим лицом как руководителем организации и организацией в лице этого же физлица как ее единственного учредителя объект обложения страховыми взносами не возникает. В то же время Минздравсоцразвития России в разъяснениях, утвержденных приказом от 08.06.2010 N 428н, отметил, что такие руководители организаций относятся к лицам, работающим по трудовому договору. При этом ведомство ссылалось на положения статей 15-17 и 19 ТК РФ, определяющие в том числе основания возникновения трудовых отношений между работником и работодателем. В данном разъяснении сказано, что такой руководитель подлежит обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и имеет право на получение страхового обеспечения. Видимо, с целью устранения подобных спорных ситуаций были внесены соответствующие поправки в п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}, пункт 1 части 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" {КонсультантПлюс} и п. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс}. С 2012 года к лицам, застрахованным на основании перечисленных законов, относятся лица, работающие по трудовым договорам, в том числе руководители организаций — единственные участники или учредители, члены организаций, собственники их имущества. Основные тарифы по взносам в 2012 году - 30% и 20 % (льготные категории). Изменения в тарифах страховых взносов для организаций, не относящихся к льготным категориям Для обычных плательщиков на 2012 и 2013 годы на 4% снижены тарифы страховых выплат в ПФР — с 26 до 22% (ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} и ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}). Тарифы взносов в остальные внебюджетные фонды остались без изменения (ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}). Для плательщиков, не являющихся льготниками, введена новая обязанность. Они должны уплачивать страховые взносы в ПФР с суммы превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}). На 2012 год она установлена в размере 512 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г." {КонсультантПлюс}). С суммы указанного превышения плательщик должен уплачивать взносы в ПФР по тарифу в размере 10% (ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} и ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}). Эти взносы предназначены только для формирования солидарной части тарифа страховой части трудовой пенсии. Пониженные тарифы взносов для некоторых категорий страхователей на 2012 – 2013гг Для всех «упрощенцев», осуществляющих льготируемые виды деятельности, перечисленные в пункте 8 части 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}, на 2012 и 2013 годы повышен тариф страховых взносов в ПФР — с 18 до 20%. Но при этом общий размер тарифов страховых взносов во внебюджетные фонды уменьшен — с 26 до 20%. Это произошло за счет снижения до 0% тарифов взносов в ФОМС и ФСС России (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}). В указанный выше пункт внесены дополнения , согласно которым пониженными тарифами с 1 января 2012 года могут воспользоваться организации и индивидуальные предприниматели на «упрощенке» , основным видом экономической деятельности которых является: транспорт и связь (подп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ); розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями (подп. «я.8» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212ФЗ); производство гнутых стальных профилей и стальной проволоки (подп. «я.9» и «я.10» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Установлены отдельные категории льготников. По таким же тарифам, как и «упрощенцы», в 2012 и 2013 годах могут уплачивать страховые взносы следующие лица (ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс} ): аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.10 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и переведенные на уплату ЕНВД ( п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ); индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и переведенные на уплату ЕНВД, в отношении выплат, производимых физлицам в связи с осуществлением указанной деятельности ( п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ); благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке и применяющие УСН ( п. 12 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ); некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами определенные виды деятельности. В частности, к таким видам деятельности некоммерческих организаций относятся: социальное обслуживание населения, научные исследования и разработки, образование, здравоохранение, культура, искусство и массовый спорт, за исключением профессионального ( п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ). Дополнительным условием для применения пониженных тарифов некоммерческими организациями считается уровень доходов, виды которых перечислены в новой ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}, составляющий не менее 70% суммы всех доходов. При этом в расчете участвуют доходы в виде целевых поступлений и грантов, получаемых для осуществления указанных видов деятельности и определяемых согласно ст. 251 НК РФ, а также доходы от определенной деятельности в области социального обслуживания населения. Указанное требование должно соблюдаться по итогам года, предшествующего году перехода организации на уплату взносов по пониженным тарифам ( ч. 5.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ). Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 346.15 НК РФ с учетом требований ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ {КонсультантПлюс}. Если по итогам расчетного периода организация не выполнит условия статьи 58 Закона № 212-ФЗ, она лишается права применять пониженные тарифы с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям. В 2012г инжиниринговые компании не платят страховые взносы с выплат свыше 512 000 руб (568000 руб в 2013г). Еще одна новая категория плательщиков, которые смогут применять пониженные тарифы взносов, — это организации, оказывающие инжиниринговые услуги (п. 13 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" {КонсультантПлюс}). К таким услугам относятся: инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции, работ, услуг; инженерно-консультационные услуги по подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов; предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). Для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, на 2012 и 2013 годы тарифы установлены на уровне обычных плательщиков страховых взносов (суммарно 30%), но за одним исключением. Такие организации не уплачивают страховые взносы с суммы превышения предельной величины базы для их начисления ( ч. 3.5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ). Условия применения льготных норм инжиниринговыми организациями таковы (ч. 5.4 и 5.5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ): доля доходов от реализации инжиниринговых услуг, определяемая в соответствии со ст. 248 НК РФ {КонсультантПлюс}, по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы страховых взносов, равна не менее 90% суммы всех доходов; средняя численность работников за этот же период составляет не менее 100 человек; организацией получено положительное заключение экспертного совета по технико-внедренческим особым экономическим зонам, созданного в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" {КонсультантПлюс} . Если по итогам отчетного или расчетного периода инжиниринговая организация не выполнит хотя бы одно из перечисленных условий, то она не вправе применять льготные нормы с начала этого периода. Изменения в порядок и условия применения уже существующих льгот. У организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий , средняя численность работников с 1 января 2012 года должна составлять не менее 30 человек ( п. 3 ч. 2.1 ст. 57 и п. 3 ч. 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ). Ранее эта численность составляла 50 человек. В то же время в отношении этой категории плательщиков введено дополнительное условие. Для использования пониженных тарифов указанные организации должны осуществлять реализацию программ для ЭВМ и баз данных, разработанных только этими же организациями. Также для данных плательщиков законодатели прописали случаи, когда они лишаются права применять пониженные тарифы. Это происходит, если по итогам отчетного или расчетного периода не выполняется хотя бы одно из условий, установленных частями 2.1 или 2.2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ, а также при лишении организации государственной аккредитации. В подобной ситуации организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий , лишается права применения пониженных тарифов с начала периода, в котором допущено несоответствие условиям и (или) аннулирована государственная аккредитация ( ч. 5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ ). В отношении плательщиков взносов, осуществляющих деятельность в области производства и распространения средств массовой информации (СМИ), прописаны правила определения основного вида экономической деятельности и момент, с которого такие плательщики могут перейти на пониженные тарифы страховых взносов (ч. 1.1 и 1.2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Так, указанный вид деятельности признается основным, если за отчетный или расчетный период доля доходов от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав по данному виду деятельности составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов. Причем в целях определения доли учитываются также доходы: от оказания услуг по продаже рекламных мест или времени в СМИ собственного производства; от поступлений в виде субсидий и бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов на обеспечение производства и распространения СМИ. Сумма доходов определяется по данным налогового учета в соответствии со статьей 248 или статьей 346.15 НК РФ. Данная категория льготников вправе применять пониженные тарифы с месяца включения их в реестр плательщиков страховых взносов — организаций и ИП, осуществляющих производство, выпуск или издание СМИ. Правила ведения данного реестра утверждены постановлением Правительства РФ от 05.03.11 № 150 . При потере права на пониженные тарифы пени взыскиваться не будут. С 1 января 2011 года в частях 1.3 и 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ были перечислены случаи, когда право на применение пониженных тарифов утрачивают «упрощенцы», осуществляющие льготируемые виды деятельности, а также производители и распространители СМИ. Данными нормами предусматривалось, что в случае потери такого права одновременно с восстановлением сумм страховых взносов с организаций взыскиваются соответствующие суммы пеней. С 1 января 2012 года правило о взыскании в подобной ситуации пеней отменено. Размеры тарифов во внебюджетные фонды на 2012г для всех категорий страхователей приведены в таблице.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Российской Федерации и Краснодарского края, Уставом ано дпо «Межрайонный учебный центр», Положением об итоговой аттестации в анодпо... |  | Мбоу «Средняя общеобразовательная школа №53 – Учебный центр» от «24» 06. 2016 г |
| Учебный план профессиональной переподготовки водителей транспортных средств с категории «С» на категорию «В» | | О порядке выдачи, заполнения и хранения удостоверений и свидетельств об окончании обучения на категорию «В» |
| Психолого-педагогическое сопровождение участников образовательных отношений на начальном уровне общего образования 313 | | Учебный центр Торгово-промышленной палаты Нижегородской области приглашает Вас принять участие в практическом вебинаре |
| «Центр развития дошкольного образования» города Чебоксары Чувашской Республики на 2013-2014 учебный год | | «Хозяйственное обслуживание зданий, помещений, оборудования, инженерных сетей и прилегающей территории Филиала «Учебный Центр» ао... |
| «республиканский учебный центр министерства архитектуры, строительства и коммунального хозяйства республики коми» | | Настоящее Положение разработано в соответствии со следующими нормативными правовыми актами |