Решение суда. Суд признал решение фонда законным. В данном случае имело место дополнительное представление сведений еще на 15 застрахованных лиц, а не исправление ошибок в ранее представленной форме сзв-м.

Скачать 0.49 Mb.

Название	Решение суда. Суд признал решение фонда законным. В данном случае имело место дополнительное представление сведений еще на 15 застрахованных лиц, а не исправление ошибок в ранее представленной форме сзв-м.
страница	5/6
Тип	Решение

filling-form.ru > Договоры > Решение

1 2 3 4 5 6

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Если в результате перерасчета отпускных производится доплата, то «уточненку» подавать не нужно. В таком случае в разделе 1 расчета того отчетного периода, в котором произведена доплата, отражаются итоговые суммы с учетом доплаты отпускных.

Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшается, то за период, в котором отпускные были начислены, нужно подать уточненный расчет. В разделе 1 «уточненки» необходимо отразить итоговые суммы с учетом уменьшения отпускных.

См. письмо УФНС по г. Москве от 12.03.18 № 20-15/049940

Можно ли сдать 2-НДФЛ без ИНН работника: позиция налоговиков

На практике бухгалтеры зачастую сталкиваются с ситуацией, когда работники не могут сообщить ИНН. Связано это с тем, что сотрудники либо не знают свой номер, либо вовсе его не получали.

ИНН присваивается каждому налогоплательщику (п. 7 ст. 84 НК РФ). В связи с этим учет физлиц в налоговых органах без присвоения ИНН законодательством не предусмотрен.

Для того, чтобы выяснить, какой ИНН у работника, ФНС советует зайти на сайт налогового ведомства в раздел «Электронные сервисы / Узнать ИНН». Здесь нужно ввести ФИО работника, дату рождения и паспортные данные. Если ИНН присвоен, он отобразится на экране. Если номера нет, то поле «ИНН в Российской Федерации» не заполняется. Об этом прямо сказано в разделе IV Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@). Таким образом, инспекторы не могут отказать в приеме 2-НДФЛ в случае отсутствия ИНН у налогоплательщика.

Другое дело, если в справке указан неверный ИНН (номер, присвоенный иному физическому лицу). В таком случае налоговому агенту грозит штраф, предусмотренный статьей 126.1 Налогового кодекса (см. «За неверный ИНН в справке 2-НДФЛ налоговый агент может быть оштрафован на 500 рублей»).

См. письмо ФНС России от 22.03.18 № ГД-2-14/562@

На схему уклонения от НДФЛ путем «липовых» компенсаций обратили внимание в ФНС

В пункте 3 статьи 217 НК РФ установлено, что от НДФЛ освобождены все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на его нематериальные блага, то суд может обязать нарушителя выплатить денежную компенсацию причиненного вреда (ст. 151ГК РФ). Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда (п. 2 ст. 1101 ГК РФ).

Если фактически вред работнику не причинен, то выплаты в пользу в его пользу не могут рассматриваться в качестве денежной компенсации морального вреда. Соответственно, в такой ситуации положения пункта 3 статьи 217 НК РФ не применяются, и денежные средства облагаются НДФЛ в общем порядке.

См. письмо ФНС России от 05.03.18 № ГД-4-11/4238@

ОКТМО в 4-НДФЛ: налоговики разъяснили, как правильно указать код в декларации

Декларацию по форме 4-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 27.12.10 № ММВ-7-3/768@) сдают индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы). На основе данных из этой декларации налоговики рассчитывают суммы авансовых платежей по НДФЛ, которые предприниматели должны уплатить в бюджет.

В поле «Код по ОКТМО» декларации по форме 4-НДФЛ необходимо указывать код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. В данном поле предусмотрено одиннадцать знакомест. Однако некоторые коды ОКТМО состоят всего из восьми знаков. В таком случае, как отмечают в ФНС, последние (правые) знакоместа заполняются прочерком. Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698---».

При сдаче 4-НДФЛ наиболее комфортно будут чувствовать себя те налогоплательщики, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там все необходимые обновления и проверочные программы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если форма заполнена неправильно, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

См. письмо ФНС России от 20.03.18 № ГД-3-11/1720@

Как поступить с НДФЛ, если работник в течение года стал налоговым резидентом РФ

Налоговыми резидентами признаются лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если работник стал резидентом и его статус больше не может измениться (то есть работник находится в России более 183 дней с начала года), то его заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13% с начала этого налогового периода.

В такой ситуации налоговому агенту следует руководствоваться пунктом 3 статьи 226 НК РФ. В данной норме сказано, что НДФЛ необходимо исчислять ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом уже удержанной суммы налога. Поэтому в случаях, когда статус работника в данном налоговом периоде уже не изменится, работодатель может зачесть излишек суммы налога, удержанного по ставке 30% (до приобретения работником статуса налогового резидента), в счет налога, начисленного по ставке 13%.

Зачет налога можно производить только в том налоговом периоде, в котором произошло изменение статуса физлица. А если налог, удержанный по ставке 30%, будет зачтен не полностью, то физлицо может обратиться за возвратом оставшейся суммы в налоговую инспекцию по месту жительства или месту пребывания (подп. 1.1 ст. 231 НК РФ).

См. письмо Минфина от 27.02.18 № 03-04-06/12086. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина от 15.02.16 № 03-04-06/7958, от 23.12.14 № 03-04-06/66648, от 03.10.13 № 03-04-05/41061.

Как рассчитать НДФЛ по имуществу, которое бывший участник получил при ликвидации ООО

В случае ликвидации общества участники ООО вправе получить часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость. Об этом сказано в пункте 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Согласно статье 210 НК РФ, налогооблагаемыми доходами физлица признаются все его доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.

Имущество, переданное физлицу — бывшему участнику ООО при ликвидации общества, является его доходом в натуральной форме. Налоговая база по таким доходам определяется в соответствии со статьей 211 НК РФ, т.е., исходя из рыночных цен.

При передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением соответствующего имущества или имущественных прав (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ). На этом основании в Минфине полагают, что полученный при ликвидации общества доход в размере стоимости переданного налогоплательщику недвижимого имущества может быть уменьшен на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале ликвидированного общества.

См. письмо Минфина России от 14.03.18 № 03-04-05/15640
8. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Командировочные расходы, не подтвержденные документами, облагаются страховыми взносами

Как известно, компенсационные выплаты, связанные с командировками работников, не облагаются страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ). К таким выплатам относятся, в частности, возмещение фактически понесенных и «документально подтвержденных» расходов на проезд, на сборы за услуги аэропортов, на провоз багажа, на наем жилого помещения и прочее.

Таким образом, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными командировками, не облагаются страховыми взносами только при документальном подтверждении таких расходов. Если документов нет, то суммы возмещения не могут быть признаны компенсационными выплатами, и, следовательно, подлежат обложению взносами в общем порядке.

Вывод Минфина соответствует арбитражной практике. Так, АС Северо-Кавказского округа пришел к следующему выводу. Поскольку работник, который во время командировки проживал в частном секторе, не смог представить документы, подтверждающие его расходы на наем жилья, то на сумму компенсации расходов работодатель обязан начислить взносы.

См.письмо Минфина от 09.02.18 № 03-04-05/7999

Сверяйтесь с контрольными соотношениями по страховым взносам

Налоговые инспекторы проверяют показатели вашего расчета страховых взносов по контрольным соотношениям, которые утвердила ФНС. Если найдут несоответствия, то пришлют вам уведомление об ошибках.

Разъяснения: письма ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043, от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417 и от 05.02.2018 № ГД-4-11/2121, письмо ФСС от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313.

Не подавайте уточненный расчет, если удержали лишние отпускные при увольнении

Из-за пересчета выплат организация не занизила взносы к уплате, поэтому уточненный расчет сдавать не обязательно.

Суммы, полученные в результате перерасчета, включаются в базу по взносам текущего отчетного периода. В разделе 3 расчета «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» укажите сведения о выплатах и иных вознаграждениях, которые начислили уволенному сотруднику за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (статьи 54, 81, 431 НК)

См. письмо Минфина от 18.12.2017 № 03-15-06/84451.

Обособленное подразделение сдает расчет на своих сотрудников, если самостоятельно начисляет вознаграждения персоналу

В этом случае подразделение сдает расчет в ИФНС по своему местонахождению. В расчете указывается КПП обособленного подразделения.

Когда обособленное подразделение не начисляет вознаграждения, данные о его сотрудниках включаются в расчет по головному офису организации. За обособленные подразделения за пределами России также отчитываютсяь по месту учета самой организации (пункты 11, 12 статьи 431 НК)

См. письма Минфина от 06.02.2018 № 03-04-06/6908 и № 03-15-06/6672

На стоимость бесплатного питания начисляйте взносы

Стоимость питания, которое организация предоставляет сотруднику бесплатно не по законодательству, а по своей инициативе, – это доход сотрудника в натуральной форме.

По таким операциям ведется персональный учет расходов на предоставление питания и начисляются страховые взносы в общеустановленном порядке (пункт 1 статьи 420, пункт 1 статьи 421, подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ).

См.письмо Минфина от 05.02.2018 № 03-15-06/6579

Когда сотрудник поменял фамилию после того, как вы сдали расчет по взносам (ЕРСВ), уточненный расчет не подается

Расчет должен быть заполнен на основании паспортных данных сотрудника, которые были действительны на момент подачи отчетности в инспекцию.

Если в расчете взносов нет ошибок и он прошел форматный контроль, то он считается принятым (пункт 7 статьи 431 НК, Порядок, утвержденный приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551)

См. письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/26889

Страховые взносы за сотрудника, который был уволен и вновь принят на работу

Страховые взносы рассчитываются с учетом доходов, начисленных до увольнения. Расчетный период по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование – календарный год. Поэтому для начисления взносов их следует определять их по каждому сотруднику нарастающим итогом с начала года (пункт 1 статьи 421, статья 423, пункт 1 статьи 431 НК)

См. письмо Минфина от 18.12.2017 № 03-15-06/84401

9. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Стоимость кассового аппарата учитывается в материальных расходах

В том случае, если он не относится к основным средствам, кассовый аппарат списывается на материальные расходы.

Делается это списание единовременно в периоде их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК, подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК).

См. письмо ФНС от 21.02.2018 № СД-3-3/1122

Всплывающие баннеры можно списать на расходы

Интернет – это информационно-телекоммуникационная сеть. Рекламу через такие сети можно учитывать при расчете налога на упрощенке полностью, не нормируя.

Поэтому они списываются на затраты как и другая реклама в интернете (подпункт 20 пункта 1 статьи 346.16 НК)

См. письмо Минфина от 24.01.2018 № 03-11-11/3772

Стоимость ремонта и перепланировки можно учесть

Даже если компания приобрела помещение для перепродажи, расходы на ремонт можно учесть в налоговой базе сразу после оплаты.

Стоимость недвижимости можно учесть в расходах, когда оплачена ее покупка и объект продан (подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17, подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК)

См. письмо Минфина от 20.12.2017 № 03-11-11/85174

Расходы на участие работников в учебных конференциях

Их можно учесть при УСН, только если выполнены требования НК к расходам на обучение:

только расходы на обучение штатных сотрудников по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профобучения и дополнительным профпрограммам.
повышение квалификации и программы профпереподготовки.
услуги по обучению сотрудника оказываются образовательной или научной организацией с лицензией на образовательную деятельность (пункт 3 статьи 264, подпункт 33 пункта 1 статьи 346.16 НК, подпункт 2 пункта 3 статьи 12 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ)

См. письмо Минфина от 13.02.2018 № 03-11-06/2/8502

Заем от взаимозависимого лица суд может признать доходом

Компании на упрощенке не учитывают полученные займы в доходах (п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК).

Если деньги поступили от взаимозависимого лица, с которым ведется общий бизнес, налоговые инспекторы могут заподозрить схему и переквалифицировать сделку.

См. определение Верховного суда от 13.11.2017 по делу № А27-2411/2016

Как применять пониженные страховые взносы при займах

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 и подпункта 3 пункта 2 статьи 427 Кодекса для плательщиков страховых взносов - организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются виды деятельности в производственной и социальной сферах, на период до 2018 года (включительно) установлен совокупный пониженный тариф страховых взносов в размере 20% при соблюдении условий о предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн.руб.).

Согласно пункту 6 статьи 427 Кодекса соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса.

При этом действие положений подпункта 5 пункта 1 и пункта 6 статьи 427 Кодекса в редакции Федерального закона N 335-ФЗ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года (пункт 9 статьи 9 Федерального закона N 335-ФЗ).
Таким образом, исходя из новой редакции пункта 6 статьи 427 Кодекса в общий объем доходов плательщиков на УСН для целей применения пониженных тарифов страховых взносов включаются доходы, указанные в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса, т.е. как учитываемые, так и не учитываемые при определении объекта налогообложения для уплаты налога при применении УСН.

При этом полученный организацией беспроцентный заем не может быть включен как в общий объем доходов, так и в долю доходов в связи с осуществлением основного вида экономической деятельности, поскольку указанные средства подлежат возврату.

См. Письмо Минфина от 21 февраля 2018 г. N 03-15-06/10858
10. Контролируемые сделки

Критерии контролируемых сделок в 2017-2018 гг.

Таблица

Вид сделки	Условия, при наличии которых сделка считается контролируемой	Лимит годового оборота (млн руб.)
1. Сделки между взаимозависимыми лицами, зарегистрированными на территории РФ	Общий объем прибыли по договорам	1 000
	Один участник договора платит НДПИ по процентному тарифу	60
	Один из участников сделки пользуется специальной налоговой системой — ЕСХН либо ЕНВД	100
	Один из участников платит налог на доход по ставке в 0% либо имеет право его не платить	60
	Один из участников сделки является членом ОЭЗ или СЭЗ и пользуется соответствующими налоговыми привилегиями	60
	Один из участников договора осуществляет добычу полезных ископаемых и реализует по данным сделкам именно таковые	60
	Один из участников сделки пользуется инвестиционным налоговым вычетом	60
	Один из участников сделки является исследовательским корпоративным центром и освобожден от уплаты НДС	60
2. Несколько сделок по сбыту (перепродаже) товаров (проведению работ, оказанию услуг) при посредничестве лиц, не считающихся взаимозависимыми	При условии, что третьи лица: · не осуществляют по данным сделкам никаких других функций, кроме сбыта товаров (проведения работ, предоставления услуг); · не берут на себя риск и не расходуют активы для осуществления сбыта товаров (проведения работ, предоставления услуг)	0
3. Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли	Предметом таких договоров должны быть объекты из одной или нескольких товарных групп: · нефть и товары, выработанные из нефти; · черные металлы; · цветные металлы; · минеральные удобрения; · драгоценные металлы и драгоценные камни	60
4. С резидентами оффшоров из перечня Минфина РФ	Не установлены	60

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ
1. Интерактивная налоговая карта

Сервис содержит бухгалтерские данные регионов РФ,
которые необходимы в работе каждый день.

http://taxmap.gazeta-unp.ru/

1 2 3 4 5 6

	Какой штраф грозит организации за несвоевременно сданную сзв-м? За несвоевременное представление сведений по форме сзв-м организации грозит штраф 500 руб за каждое застрахованное лицо, сведения...		Сзв-м отражать сведения об уволенном до начала отчетного периода... В форме сзв-м есть разд. 4 "Сведения о застрахованных лицах". Данный раздел представлен в виде списка застрахованных лиц, на которых...
	Мосгорсуд признал законным решение Московский комсомолец, Пичугина Екатерина, Романов Михаил, 29. 11. 2005, №271, Стр. 1 11		Отчетный период Правила заполнения сведений Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и...
	2. Решение (протокол) о создании 1 экз Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда РФ		Правление пенсионного фонда российской федерации постановление Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (сзв-стаж) согласно приложению 1 к настоящему постановлению
	Однако данное решение суда не является законным и обоснованным		Сзв-корр)", формы "сведения о заработке (вознаграждении), доходе,... Порядок заполнения формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (сзв-стаж)"
	Новая отчетность в пфр по форме сзв-м Пенсионный фонд новый ежемесячный отчет сзв-м «Сведения о застрахованных лицах» за апрель 2016 года (Постановление Правления пфр...		Форма: Сведения о страховом стаже застрахованных лиц. Форма n сзв-стаж... Форма: Сведения о страховом стаже застрахованных лиц. Форма n сзв-стаж (образец заполнения)

Похожие: