Учебное пособие главное управление образования и науки Алтайского края кгбпоу «Алтайская академия гостеприимства»
Скачать 2.12 Mb.
|
| Тема «Акцизы» Пояснения. Акциз — косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены. Задание. Решение практических ситуаций по начислению и уплате акцизов. Изучить самостоятельно ставки акцизов на текущий год. Задание 1. Изучить самостоятельно ставки акцизов на текущий год, представив данные в таблице. Задание 2. Выпускает подакцизный товар. Себестоимость производства единицы изделия – 340 руб. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 15% от себестоимости. Ставка акциза – 6 руб. с единицы товара. Необходимо определить минимальную отпускную цену товара с учетом НДС и акциза. Задание 3. Предприятие, изготавливающее и реализующее табачные изделия, выплатило заработанную плату работникам за отчетный период в виде натуральной оплаты 1000 пачек сигарет (в пачке 20 шт.) Реализации продукции не было. Средняя рыночная цена в данном регионе по табачным изделиям этого вида составила 13 руб. 20 коп. за 1 пачку. Предприятием были приобретены марки акцизного сбора на сумму 1500 руб. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 4. Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде сигареты с фильтром в количестве 600000 пачек (в пачке 20 шт.). Ставка акциза – 550 руб. за 1000 шт. +8% от отпускной цены. Оптовая цена составила 10 руб. за 1 пачку (без учета НДС). Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 5. Организация «Луч», производитель акцизной продукции, реализовала 450 л алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25 % акцизному складу оптовой организации «Чемпион» и 300л в розничную торговлю. Ставка акциза – 146 руб. за 1 л безводного спирта. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 6. Организация произвела 60000 бутылок водки (вместимость 1 бутылки 0,5 л, крепость водки 40% об) и реализовала в отчетном периоде 55000 бутылок. В отчетном периоде было закуплено 30000 л 96%-ного спирта, акциз за который был полностью оплачен и списан в производство. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 7. Пивоваренный завод реализовал 25000 ящиков пива крепостью 4,5%. В каждом ящике находилось 20 бутылок вместимостью 0,5 л. Ставка акциза – 15 руб. за 1 л пива. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 8. Стоимость партии реализованного игристого вина в отпускных ценах 10 млн. руб., в том числе НДС 18%. Одна бутылка вина вместимостью 0,7 л стоит 50 руб. (в том числе НДС). Ставка акциза составляет 22 руб. за 1 л вина. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 9. Таможенная стоимость ввозимого товара составляет 400000 руб. объем поставки 4000 л; ставка акциза 6 руб. за 1 л; ставка НДС – 18%;, таможенные пошлины – 60000 руб. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 10. В отчетном периоде автомобильный завод произвел 100 джипов и 120 легковых автомобилей. Отпускная цена без учета акциза составила 780000 руб. за 1 джип и 270000 руб. за 1 легковой автомобиль. Вся произведенная продукция была реализована. Мощность двигателя джипа – 200 л.с., а легкового автомобиля – 90 л.с. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 11. Организация произвела в отчетном периоде 560 легковых автомобилей (мощность двигателя – 120 л.с.). 100 автомобилей было экспортировано в Словакию и 200 автомобилей – в республику Беларусь, 3 автомобиля передано в виде приза победителям всероссийского конкурса «Лучший в своей профессии», 1 автомобиль безвозмездно передан подшефному детскому саду и 220 автомобилей было реализовано через торговую сеть. Отпускная цена учета акциза составила 130 тыс. руб. за 1 автомобиль. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 12. Организация в августе закупила 20000 л 96%-ного спирта. Из закупленного спирта произведено 30000 бутылок водки крепостью 40% (вместимость 1 бутылки 0,5 л) и 30000 банок слабоалкогольного напитка крепостью 9% (вместимость 1 банки 0,33 л). Реализация водки и напитка составила 10% от объемов производства. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 13. Один из цехов химкомбината изготавливает спирт этиловый из пищевого сырья. В отчетном периоде 2000 л спирта передано другому цеху для производства парфюмерных изделий. Оптовая цена 10 л спирта (себестоимость и прибыль) -3700 руб. Фактическая себестоимость 10 л спирта - 3500 руб. Необходимо определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 14. Организация оптовой торговли отгрузила со своего акцизного склада партию коньяка крепостью 42% общим объемом 200 дл (декалитров) на акцизный склад другой организации оптовой торговли. Какова сумма акциза, которую должна уплатить первая организация? Инструкция выполнения работы: 1 Изучить порядок начисления и уплаты акцизов. 2 Проанализировать условия практических ситуаций. 3 Составить бухгалтерские проводки по начислению и уплате акцизов. 4 Произвести необходимые расчеты Пример решения задач. Пример 1. За отчетный период предприятием ООО «Дукат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивидуальному предпринимателю Е.С.Фролову) 250000 пачек сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 2500000 руб., а также 400000 пачек сигарет без фильтра стоимостью 2800000 руб. В данной пачке 20 сигарет. Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет, организовать аналитический учет с бюджетом. Решение. Подпунктом 5 п. 1 ст. 181 НК РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 ст. 194 НК РФ установлено, что акциз по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведенной твердой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров. Налоговые ставки по табачным товарам установлены в соответствии со ст. 193 п. 1НК РФ: – 550 руб. за 1000 шт. +8% от суммы сделки, но не менее 730 руб. за 1000 шт. Ставка акциза одинакова для обоих видов сигарет. Следовательно: 1 Расчетная сумма акциза по сигаретам с фильтром составляет: 550 руб.*(250000 пач.*20 шт./пач./1000 шт.)+8%*2500000 руб.=2750000 руб.+200000 руб.=2950000 руб. 2 Сумма акциза за сигареты с фильтром, рассчитанная исходя из минимума, указанного в НК РФ: 730 руб.*(250000 пач.*20 шт./пач./1000 шт.)=3650000 руб. 3 Поскольку минимум акциза по данной сделке превышает расчетную величину, то ее величину и принимаем за сумму, которую необходимо уплатить в бюджет. 4 Расчетная сумма акциза по сигаретам без фильтра составляет: 550 руб.*(400000 пач.*20 шт./пач./1000 шт.)+8%*2800000 руб.=3650000 руб.+224000 руб.=3874000 руб. 5 Сумма акциза за сигареты без фильтра, рассчитанная исходя из минимума, указанного в НК РФ: 730 руб.*(400000 пач.*20 шт./пач.:1000 шт.)=5840000 руб. 6 Вновь минимальная сумма акциза по данной сделке превышает расчетную величину, это сделано для того чтобы производитель для целей налоговой минимизации искусственно не занижал стоимость табачной продукции. большую величину и принимаем за сумму, которую необходимо уплатить в бюджет. 7 Суммарная сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, составляет: 3650000+5840000=9490000 8 Начисление акциза Д 20 К 68.Акциз 9490000 руб. Пример 2. Пивоваренный завод реализует пиво в таре 0,33 л. Себестоимость производства равна 30 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30% от себестоимости. Ставка акциза 3 руб. за 1 л. Необходимо определить минимальную цену за 1 бутылку пива вместимостью 0,33 л. Решение. 1 Себестоимость 1 бутылки пива: 30руб.*0,33 = 9,9 руб. 2 Сумма акциза, приходящаяся на 1 бутылку пива: 3 руб.*0,33=0,99 руб. 3 Себестоимость 1 бутылки пива с учетом акциза: 9,9 руб.+0,99 руб. = 10,89 руб. 4 Сумма НДС, начисленная в расчете на 1 бутылку: 10,89 руб.*18%=1,96 руб. 5 Минимальная отпускная оптовая цена одной бутылки с учетом акциза и НДС: (10,89+1,96) руб.*130%=16,71 руб. Самостоятельная работа № 5 Тема «Налог на доходы физических лиц» Пояснения. Налог на доходы физических лиц (сокращ. НДФЛ) — является прямым налогом. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. По общему правилу в состав налогооблагаемой базы включаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки. Налоговая база может уменьшаться на стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты и имущественные налоговые вычеты. У некоторых категорий налогоплательщиков она также уменьшается на профессиональные налоговые вычеты. Задание. Решение практических ситуаций по начислению и уплате налога на доходы физических лиц. Задание 1. Ежемесячная заработанная плата штатного сотрудника, предоставившего документы о наличии на иждивении двух детей, составила 33000 руб. Необходимо определить НДФЛ за год. Задание 2. А.А. Иванов имеет на иждивении трех детей и ежемесячно получал по основному мусту работы 27000 руб. В январе А.А. выплатили материальную помощь в размере 22000 руб., а в декабре - премию в размере 5000 руб. Необходимо определить НДФЛ за год. Задание 3. Сотрудник охранной организации - участник боевых действий в Афганистане, имеющий на иждивении одного ребенка получает по месту работы ежемесячный оклад в сумме 15000 руб. Необходимо определить НДФЛ за год. Задание 4. Сотрудница организации получающая в месяц заработанную плату в размере 16000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, другой - студент в возрасте 22 лет, имеющий собственную семью и проживающий отдельно. Необходимо определить размер ежемесячных вычетов, НДФЛ за год. Задание 5. Гражданин Петров А.Р. продал свою квартиру, которая находилась в его собственности в течение двух с половиной лет, за 1,6 млн. руб. (была приобретена за 1 млн. руб.). Его заработок по основному месту работы составляет 22000 руб. в месяц. Петров имеет на иждивении двух детей в возрасте 15 и 16 лет. Необходимо определить размер ежемесячных вычетов, НДФЛ за год. Задание 6. Работнице предприятия, находящейся в разводе и имеющая на иждивении одного ребенка в возрасте 15 лет, начислена следующая заработанная плата: за январь - 12900 руб., февраль - 14000 руб., март -13200 руб. Кроме того, в январе она получила материальную помощь в сумме 5000 руб., а в марте ей был вручен ценный подарок стоимостью 4300 руб. Необходимо определить НДФЛ за квартал, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 7. Штатному сотруднику Грушину А.А. в январе выплачена заработанная плата в сумме 19000 руб., выдана премия в размере 5000 руб. и предоставлен льготный заем для приобретения автомобиля на сумму 300000 руб.(со ставкой 2% годовых, ставка рефинансирования ЦБ РФ за январь не менялась и составила 8,25% годовых). Необходимо рассчитать сумму налога с материальной выгоды и определить НДФЛ за январь, организовать аналитический учет с бюджетом. Задание 8. Гражданин К.С. Богачев продал свой частный дом который находился в его собственности ровно 5 лет за 1 млн. 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 18000 руб. в месяц, у него находится на иждивении двое детей. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ. Задание 9. Работник банка с ежемесячной зарплатой 25000 руб. в марте текущего года продал за 200000 руб. собственный автомобиль, который был приобретен год назад за 150000 руб. (все подтверждающие обе сделки документы в наличии). Необходимо определить сумму годового исчисления НДФЛ. Задание 10. Ежемесячный заработок сотрудника (не имеющего детей) составляет 12000 руб., 1 мая он получил ссуду на покупку мебели в сумме 150000 руб. со сроком 6 мес. из расчета 5% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ за расчетный период не менялась и составила 8,25%.погашение ссуды было произведено единовременно 1 сентября. Необходимо определить сумму материальной выгоды сотрудника от пользования ссудой и общую сумму НДФЛ за год. Задание 11. Работник больницы имеет сына - студента дневной формы обучения - в возрасте 20 лет. ежемесячная зарплата работника составляет 22000 руб. В отчетном году он оплатил за обучение сына 25000 руб. Кроме того в этом же году оплатил за лечение матери в больнице 120000 руб. Необходимо определить сумму НДФЛ. Задание 12. Т.В. Пуговкина, имеющая на иждивении одного ребенка, продала однокомнатную квартиру, которой владела 1 год, за 1 млн. руб. Добавив 1,5 млн. руб., она в том же году купила двухкомнатную квартиру. ежемесячная заработанная плата составила 17000 руб. Необходимо определить сумму НДФЛ, которую по итогам года на основании декларации вернут ей из бюджета. Задание 13. Физическое лицо получило от участия во Всероссийской лотерее денежный эквивалент приза в сумме 430000 руб. Необходимо определить в какой сумме будет удержан НДФЛ источником выплаты. Инструкция выполнения работы: 1 Изучить начисление налога на доходы физических лиц. 2 Проанализировать условия практических ситуаций. 3 Составить бухгалтерские проводки по начислению и уплате акцизов. 4 Произвести необходимые расчеты Примеры решения задач. Пример 1. Гражданин К.С. Богачев продал свой частный дом который находился в его собственности 2 года за 1 млн. 200 тыс. руб. Его заработок по основному месту работы составляет 18000 руб. в месяц. Кроме того ему была выплачена в декабре материальная помощь в размере 10000 руб. У него находится на иждивении двое детей. Необходимо рассчитать сумму НДФЛ. Решение. 1 Определим величину стандартных налоговых вычетов на детей: 1400 руб.*2 ребенка*12 мес. = 33600 руб. 2 Определим налогооблагаемую базу по налогу, рассчитанному по месту работы: (18000 руб.* 12 мес.)+10000 руб.-4000 руб. = 222000 руб. (В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ материальная помощь включается в налогооблагаемую базу, уменьшенная на 4000 руб.). 3 Определим сумму НДФЛ, удержанную по месту работы: (222000 руб.- 33600 руб.)*13%=24492 руб. 4 При продаже недвижимого имущества, находящегося в собственности гражданина менее 3х лет, налогоплательщику предоставляется имущественный вычет на сумму 1 млн. руб. (в соответствии с 1 п. 1 с. 220 НК РФ). Гражданин также вправе применить вычет в сумме затрат по покупке жилого объекта, но при наличии оправдательных документов. 5 Рассчитаем величину дополнительной налоговой базы, возникшей при продаже дома: (1200000 руб.-1000000 руб.)=200000 руб. 6 Общую сумму НДФЛ рассчитаем, исходя из годового совокупного дохода (т.е. учитываем все доходы) гражданина, с учетом предоставленных ему налоговых вычетов: (216000 руб.+10000 руб.-4000 руб.-33600 руб.+200000 руб.)*13%=50492 руб. 7 Рассчитаем сумму доплаты по сданной гражданином декларации. Учитывая, что по основному месту работы с гражданина был удержан налог в сумме 24492 руб. (см. п.3), сумма доплаты составит: 50492 руб.-24492 руб.=26000 руб. Пример 2. Сотрудница организации, получающая зарплату 7000 руб. в месяц, подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двоих детей, один из которых школьник в возрасте 14 лет, а другой - студент очного вуза в возрасте 21 года. За рассчитываемый год сотрудница уплатила за обучение сына в вузе сумму 16000 руб. Необходимо определить сумму НДФЛ, удержанную у сотрудницы на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставлении социального вычета в налоговой инспекции по месту жительства. Решение. 1 Определим величину стандартных налоговых вычетов на детей: 1400 руб.*2 ребенка*12 мес. = 33600 руб. 2 Определим налогооблагаемую базу по налогу, рассчитанному по месту работы: 7000 руб.* 12 мес. = 84000 руб. 3 Определим сумму НДФЛ, удержанную по месту работы: (84000 руб.- 33600 руб.)*13%=6552 руб. 4 Определим итоговую сумму НДФЛ, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет с учетом положенного социального вычета: (84000 руб.- 33600 руб.-16000 руб.)*13%=4472 руб. 5 Рассчитаем сумму возврата НДФЛ, которую налогоплательщик получит на свой расчетный счет после проверки налоговой декларации: 6552 руб.- 4472 руб.=2080 руб. Самостоятельная работа № 6 |
Похожие:
 | Главное управление образования и науки Алтайского края кгбпоу «Троицкий агротехнический техникум» | | Партнерами акции «Снежный десант» являются Автономная некоммерческая организация «Юристы-населению», Главное управление Алтайского... |
 | Управление Алтайского края по образованию и делам молодежи Международная академия наук педагогического образования | | Главное управление Алтайского края по здравоохранению и фармацевтической деятельности |
| Об утверждении Административного регламента исполнения Государственной инспекцией Алтайского края государственной функции по осуществлению... | | Российской Федерации», законом Алтайского края «Об административной ответственности за совершение правонарушений на территории Алтайского... |
| Юрьева О. А. Бухгалтерский учет на предприятиях сферы услуг. Учебное пособие. Дгту: Ростов-на-Дону. 2008 | | Алтайского края Избирательной комиссии Алтайского края, Счетной палаты Алтайского края, Уполномоченного по правам человека в Алтайском... |
| «О системе органов исполнительной власти Алтайского края», указами Губернатора Алтайского края от 17. 08. 2016 №92 «О структуре органов... | | Адамов Н. А., Амучиева Г. А. Бухгалтерский учет в строительстве: Учебное пособие / гуу. – М., 2004. – с. 128 |