ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОДА МОСКВЫ
Государственное бюджетное профессиональное
образовательное учреждение города Москвы
«МОСКОВСКИЙ КОЛЛЕДЖ БИЗНЕС-ТЕХНОЛОГИЙ»
(ГБПОУ КБТ)
Методическая разработка практического занятия по ПМ05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации» для специальности 08114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) углубленная подготовка
Москва
2015
УТВЕРЖДАЮ
Зам. директора по УР
__________Ю.А.Медведева
«___»_________2015 г.
АВТОР:
Преподаватель специальных дисциплин ГБПОУ КБТ Ильина В.Н.
Рецензент: главный бухгалтер ЗАО «ИнТЭСКо» Лопаенко Юлия Сергеевна
СОГЛАСОВАНО
Протокол заседания
Кафедры Бухгалтерского учета
от «___»________2015г. №___
Зав.ПЦК Бухгалтерский учет _________Ю.Ф.Ватутина
Практическое занятие на тему «Порядок и условия проведения камеральных налоговых проверок» по ПМ05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации», МДК 05.01 «Организация и планирование налоговой деятельности», раздел «Организация налоговой деятельности».
Введение. Данное занятие посвящено закреплению усвоенных теоретических знаний по теме: «Порядок и условия проведения камеральных налоговых проверок» раздела «Организация налоговой деятельности» ПМ05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации», а также применению студентами на практике полученных знаний по определению налоговой базы налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций. Для этого моделируется ситуация, когда студенты в роли налоговых инспекторов должны провести камеральную налоговую проверку конкретной организации на основании имеющегося журнала хозяйственных операций и налоговых деклараций. В декларациях намеренно указаны неправильные данные по НДС и налогу на прибыль. Студенты надевают в начале занятия бейджики, на котором указана их должность в роли налогового инспектора, ФИО, название налоговой инспекции, где они якобы работают (эти данные им понадобятся при заполнении акта камеральной налоговой проверки). Студенты должны сначала рассчитать налоговые обязательства организации по НДС и налогу на прибыль, сверить их с данными, указанными в налоговой декларации, проанализировать и выявить причину ошибки. Затем по данным проверки заполнить акт камеральной проверки в системе «Гарант» или «Консультант Плюс». В акте они должны указать характер выявленного налогового правонарушения и вид налоговой санкции за данное правонарушение с обязательной ссылкой на законодательную норму
Технологическая карта учебного занятия
Паспорт учебного занятия
Преподаватель
|
Ильина В.Н.
|
Дисциплина
|
ПМ05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации»
|
Группа
|
Э 41-11
|
Специальность
|
08114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) углубленная подготовка
|
№ занятия по КТП
|
115
|
Тема урока
|
Порядок и условия проведения камеральных налоговых проверок
|
Тип занятия
|
Закрепление пройденного материала
|
Вид занятия
|
Практическая работа
|
Информационное обеспечение (дидактический материал)
|
1.Методические указания для выполнения практической работы.
2.Тест по пройденному теоретическому материалу по данной теме (Приложение 1).
3.Задание для практической работы (Приложение 2).
4.Заполненные декларации по НДС и налогу на прибыль организаций ЗАО «Шанс».
5.Справочно-правовая система «Гарант» или «Консультант Плюс».
6.Бейджики для студентов
|
Педагогическая технология (и)
|
Закрепление нового теоретического материала и применение на практике полученных навыков.
|
Цель занятия
|
Усвоение механизма проведения камеральных налоговых проверок.
|
Задачи занятия
Дидактическая.
Развивающая.
3. Воспитательная
|
Знать: нормативно-правовую базу и механизм проведения камеральных налоговых проверок.
Формировать навыки пользования нормативными источниками, справочно-правовыми системами «Гарант», «Консультант Плюс», владения законодательной базой, развивать умения по определению налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.
Прививать внимательное и ответственное отношение к поставленным задачам.
|
Форма организация учебного занятия
|
Групповая
|
Ожидаемые результаты:
|
Формируемые компетенции:
|
ОК1, ОК2, ОК4, ОК5, ПК 5.3, ПК 5.4
|
Учебный продукт:
|
Выполненное практическое задание
|
Домашнее задание:
|
Изучить нормативно-правовую базу по данной теме.
|
Структура учебного занятия
(алгоритм технологического процесса)
Структура занятия
Этапы
занятия
(указать
название этапа)
|
Цель учебной деятельности
студентов
(поэтапное целеполагание, определенное общей целью занятия)
|
Деятельность студента
(практические действия по заданному преподавателем алгоритму в соответствии с этапами занятия)
|
Методы обучения
(словесные, наглядные, проблемно-поисковые, практические и др.)
|
Методы контроля
Устный опрос (фронтальный, индивидуальный), беседа
Письменный опрос (тестирование, анкетирование, самостоятельные, практические, лабораторные, контрольные работы)
Наблюдение
|
Уровень
формирования компетенции
Начальный (владение навыками работы с основными научными категориями)
Средний (владение технологией использования полученных умений, практического опыта) Продвинутый (повышенный)
(владение технологией использования, приобретения и обновления полученных умений, практического опыта)
|
Актуализация знаний
|
Приветствие, вступительное слово, проверка присутствующих студентов, запись в журнале, проверка готовности группы к занятию.
|
Готовность к учебной деятельности, представление домашнего задания
|
Словесные, наглядные, практические
|
Выполнение теста по данной теме.
|
Н
|
Подготовка к основному этапу занятия
|
Постановка задач для выполнения практической работы.
1.Провести камеральную налоговую проверку ЗАО «Шанс». Для этого:
-проверить правильность исчисления НДС организацией на основании журнала хозяйственных операций;
-проверить правильность исчисления налога на прибыль организацией на основании журнала хозяйственных операций;
-проверить группировку доходов и расходов организации согласно классификации в Налоговом кодексе РФ (ст.248-255 НК РФ).
2.Заполнить акт камеральной налоговой проверки.
|
Восприятие поставленной практической задачи.
|
Словесные, наглядные, практические
|
Практическая работа
|
С
|
Основной этап занятия
|
Выполнение практической работы.
|
Выполнение практического задания
|
Словесные, наглядные, практические
|
Практическая работа
|
П
|
Подведение итогов занятия
|
Обобщающие выводы по теме занятия; качественная характеристика работы студентов на занятии, выставление отметок, и их обоснование.
|
Осмысление студентами результатов своей деятельности
|
Словесные
|
Беседа
|
С
|
Приложение1.
Тест
по теме: «Порядок, условия и принципы проведения камеральных налоговых проверок» по разделу «Организация налоговой деятельности» ПМ 05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации»
Камеральная налоговая проверка проводится:
А) по месту нахождения налогового органа;
Б) по месту нахождения налогоплательщика;
В) по месту нахождения налогового органа или по месту нахождения налогоплательщика.
2. Целью проведения камеральной налоговой проверки является:
А) планирование налоговой деятельности налогоплательщика;
Б) контроль за соблюдением налогового законодательства;
В) оптимизация налоговых обязательств.
Камеральная налоговая проверка проводится:
А) на основе налоговых деклараций; Б) на основе документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа; В) на основе иных документов, представленных налогоплательщиком.
Камеральная налоговая проверка проводится:
А) на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа;
Б) без специального решения руководителя налогового органа;
В) на основании данных предварительной проверки.
Акт камеральной налоговой проверки составляется:
А) в случае выявления налогового нарушения;
Б) всегда после проведения проверки;
В) в случае продления срока проведения проверки.
Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в расчете:
А) об этом указывается в акте налоговой проверки;
Б) камеральная налоговая проверка прекращается;
В) об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести исправления.
Если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация:
А) проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая проверка на основе уточненной налоговой декларации;
Б) камеральная налоговая проверка прекращается;
В) составляется акт камеральной налоговой проверки.
В случае необходимости составления акта камеральной налоговой проверки, он должен быть составлен:
А) в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки;
Б) в течение 5 дней после окончания камеральной налоговой проверки;
В) в течение 7 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Если составлен акт камеральной налоговой проверки, он должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка:
А) в течение пяти дней с даты этого акта;
Б) в течение десяти дней с даты этого акта;
В) в течение семи дней с даты этого акта.
Если лицо, в отношении которого проводилась проверка, уклоняется от получения акта налоговой проверки:
А) акт вручается ему принудительно;
Б) акт направляется по почте заказным письмом;
В) акт вручается в судебном порядке.
Приложение 2.
Задание
к практической работе «Порядок и условия проведения камеральной налоговой проверки» по ПМ 05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации».
Российская организация ЗАО «Шанс» предоставила в налоговую инспекцию, где данная организация состоит на учете, налоговые декларации за 1 квартал 2014г. и документы о деятельности предприятия. Согласно этим документам:
ЗАО «Шанс» занимается строительно-монтажными работами.
Учётной политикой организации на 2014 г. предусмотрено:
- учёт доходов и расходов для исчисления налога на прибыль организаций ведётся методом начисления; - исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль организации в течение налогового периода производится по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года.
Декларация по НДС была подана 19 апреля 2014г., по налогу на прибыль - 25 апреля 2014г. Сумма НДС к уплате в бюджет за 1 квартал составила, согласно поданной декларации, 2 356 500 руб., сумма налога на прибыль – 1 875 500руб.
Требуется провести камеральную налоговую проверку данной организации:
Проверить, соблюдены ли сроки подачи налоговой отчетности.
Проверить правильность исчисления суммы НДС к уплате в бюджет на основании журнала хозяйственных операций (таблица 1).
Сгруппировать доходы и расходы организации согласно классификации, приведенной в Налоговом кодексе РФ по прилагаемому образцу (таблица 2).
Проверить правильность исчисления суммы налога на прибыль за 1 квартал на основании журнала хозяйственных операций (таблица 1),
Если выявлены налоговые правонарушения, составить акт о проведении камеральной налоговой проверки.
Таблица 1.
Хозяйственные операции ЗАО «Шанс»за отчётный квартал 2014г.
Январь
Дата
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
1
|
2
|
3
|
01.01.14
|
Начислена амортизация по основным средствам
|
15 000
|
07.01.14
|
Заказчиком подписан акт за выполнение СМР (в том числе НДС)
|
300 000
|
08.01.14
|
Получены и переданы в производство строительные материалы (в том числе НДС)
|
200 000
|
11.01.14
|
Получены доходы в виде сумм возмещения ущерба
|
20 000
|
14.01.14
|
Получен доход от реализации основных средств (в том числе НДС)
|
130 000
|
22.01.14
|
Приобретена лицензия на строительную деятельность (в том числе НДС)
|
20 000
|
23.01.14
|
Приобретён компьютер (в том числе НДС)
|
25 000
|
25.01.14
|
Организации «Шанс» были оказаны аудиторские услуги (в том числе НДС)
|
10 000
|
27.01.14
|
Оплачены судебные и арбитражные расходы
|
3 700
|
29.01.14
|
Начислена заработная плата за январь
|
100 000
|
Февраль
Дата
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
01.02.14
|
Начислена амортизация по основным средствам
|
12 500
|
03.02.14
|
Получены средства от сдачи в аренду помещений (в том числе НДС)
|
30 000
|
05.02.14
|
Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (в том числе НДС)
|
16 100 000
|
07.02.14
|
За нарушение договорных обязательств организации «Шанс» выплачены средства в виде неустойки
|
5 000
|
10.02.14
|
Приобретены приспособления для монтажа и введены в эксплуатацию (в том числе НДС)
|
180 000
|
11.02.14
|
Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги (в том числе НДС)
|
40 000
|
18.02.14
|
Оплачены услуги банка
|
15 000
|
22.02.14
|
Государственными учреждениями начислены штраф и пени организации «Шанс»
|
5 000
|
24.02.14
|
Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам
|
75 000
|
27.02.14
|
Начислена заработная плата за февраль
|
150 000
|
Март
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
01.03.14
|
Начислена амортизация по основным средствам
|
10 000
|
04.03.14
|
Средства, полученные по договору займа
|
65 600
|
05.03.14
|
Для организации были выполнены работы производственного характера (в том числе НДС)
|
75 000
|
06.03.14
|
Произведены расходы по содержанию служебного транспорта (в том числе НДС)
|
30 000
|
07.03.14
|
Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (в том числе НДС)
|
4 000 000
|
10.03.14
|
Организацией были осуществлены расходы на рекламу (на приобретение призов для рекламной компании) (в т.ч. НДС)
|
100 000
|
12.03.14
|
Получены доходы в виде списанной кредиторской задолженности организации
|
20 000
|
13.03.14
|
Представлены счета по коммунальным услугам (в том числе НДС)
|
28 000
|
17.03.14
|
Работники организации прошли курсы повышения квалификации (в том числе НДС)
|
20 000
|
18.03.14
|
Списаны убытки прошлых налоговых периодов
|
60 000
|
22.03.14
|
Организацией начислены дивиденды
|
91 000
|
31.03.14
|
Выплачена пеня
|
2 500
|
31.03.14
|
Начислена заработная плата за март
|
120 000
|
31.03.14
|
Начислен НДС к уплате в бюджет
|
Расчет
|
Таблица 2.
Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 249-250 НК РФ)
Вид дохода (без НДС)
|
I квартал
|
Январь
|
Февраль
|
Март
|
I. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)
|
|
|
|
|
Итого:
|
×
|
×
|
×
|
II. Внереализационные доходы
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК)
Вид дохода (без НДС)
|
I квартал
|
Январь
|
Февраль
|
Март
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 252-253,265 НК)
Вид дохода (без НДС)
|
I квартал
|
Январь
|
Февраль
|
Март
|
I. Расходы от реализации товаров (работ, услуг)
|
1. Материальные расходы
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
2. Расходы на оплату труда
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
3. Сумма начисленной амортизации
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
4. Прочие расходы
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
II. Внереализационные расходы
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
Вид дохода (без НДС)
|
I квартал
|
Январь
|
Февраль
|
Март
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
Заключение. Во время выполнения работы студенты понимают механизм проведения камеральных налоговых проверок, изучают возможные причины ошибок при исчислении налоговых обязательств организации, изучают нормативно-правовую базу, так как при выполнении работы они вплотную работают с Налоговым кодексом РФ. В ходе проведения занятия оцениваются приобретение следующих знаний и умений студентами:
Результаты обучения (освоенные умения, усвоенные знания)
|
Формы и методы контроля и оценки результатов обучения.
|
1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес. 2. Организовывать собственную деятельность, определять методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество. 3. Осуществлять поиск, анализ и оценку информации, необходимой для постановки и решения профессиональных задач, профессионального и личностного развития. 4. Использовать информационно-коммуникационные технологии для совершенствования профессиональной деятельности. 5. Проводить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты. 6. Применять налоговые льготы в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты.
|
1. Владение информацией о будущей профессии, ответственное отношение к поставленной задаче. 2. Внимательная и добросовестная работа на занятии. 3. Умение применять на практике полученные знания. 4. Умение пользоваться справочно-правовыми системами «Гарант», «Консультант Плюс», «1С:Бухгалтерия». 5. Правильность решения поставленных задач. 6. Грамотное применение полученных знаний о налоговых льготах.
|
Список литературы.
Брыкова Н.В.Налоги и налогообложение. Практикум. М.: Образовательно-издательский центр «Академия», 2011.
Дорофеева Н.А., Брилон А.В., Брилон Н.В. Налоговое администрирование. Учебник. Издательство: Дашков и К. 2010г.
Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник/ 3-е издание. М,: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебник для бакалавров. М.: Издательство Юрайт, 2014.
Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Москва. Издательство «Академия» 2013.
Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов. Учебно-практическое пособие. Издательство: Дашков и К. 2010г.
Томшинская И.Н. Бухгалтерский и налоговый учет в коммерческих организациях. Стандарт Третьего поколения. Учебное пособие. Издательство: Питер. 2012,
Журнал «Главбух».
Журнал «Российский налоговый курьер»
Интернет-ресурсы:
www.nalog.ru. – Сайт ФНС РФ.
www.minfin.ru.- Сайт Министерства финансов РФ.
Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
Справочно-правовая система «Гарант».
|
