Отче т по проведенному контрольному мероприятию
Скачать 409.49 Kb.
|
Соблюдение требований по учету материальных ценностей, установленных приказом Минфина Российской Федерации от 16.12.2010 года № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» Ведение бухгалтерского учета осуществлялось в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету № 174н и Учетной политикой на 2011 год, утвержденной приказом по Учреждению от 12.01.2011 года № 01 – АД. Ежемесячно формировались оборотные ведомости по видам деятельности (бюджетная деятельность, приносящая доход деятельность). Операции по расчетам с подотчетными лицами ведутся на основании принятых к учету первичных учетных документов в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления. В 2011 году выдача денежных средств в подотчет производилась за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Приказом от 11.01.2011 года № 08-Д утвержден список работников, имеющих право получать денежные средства в подотчет на осуществление хозяйственных расходов. Пунктом 22 Учетной политики на 2011 год указаны сроки, цели выдачи денежных средств, их предельные размеры. Согласно пункту 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 года № 40 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» (далее – Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации), выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданным денежным суммам, поскольку наличие задолженности не дает работнику права на получение новой авансовой суммы. В проверяемом периоде подотчетному лицу Тыкову А.Н. выдавались под отчет денежные средства, тогда как он не отчитался по ранее полученным суммам (авансовый отчет от 15.06.2011 года № 60, авансовый отчет от 27.06.2011 года № 61, авансовый отчет от 20.06.2011 года № 62, авансовый отчет от 30.06.2011 года № 64). В нарушение требований пункта 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации выдавались под отчет денежные средства лицам, не отчитавшимся по ранее выданным авансам. Принимались к учету авансовые отчеты, в которых не заполнены требуемые реквизиты – на оборотной стороне не указывались номер и дата документа, подтверждающего произведенные расходы. Авансовый отчет от 27.06.2011 года № 61 не утвержден руководителем учреждения. Отсутствует подпись главного бухгалтера в авансовых отчетах от 15.06.2011 года № 60, от 27.06.2011 года № 61, от 20.06.2011 года № 62 и др. В нарушение пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в редакции Федерального закона от 28.11.2011 года № 339-ФЗ) (далее - Федеральный закон о бухгалтерском учете) принимались к учету авансовые отчеты, оформленные в ненадлежащем порядке. Учет материальных запасов. В составе расходов по коду бюджетной классификации 340 «Увеличение материальных запасов» на 2011 год предусмотрены бюджетные ассигнования в сумме 574,6 тыс. руб. Кассовый расход составил 490,7 тыс. руб. или 85,4 процента. Учет выбытия и перемещения материальных запасов ведется в журнале № 7 «Выбытие и перемещение нефинансовых активов» с формированием ежемесячных оборотных ведомостей по наименованиям материальных ценностей в разрезе материально-ответственного лица. Приказом по Учреждению от 12.01.2012 года № 09-Д создана комиссия по принятию, установке и списанию объектов основных средств и материальных запасов. Списание материальных ценностей производилось по актам о списании материальных запасов (форма 0504230) в соответствии с нормами расходов, установленными приказом по Учреждению от 12.01.2011 года № 13- АД. Учет горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) организован в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету № 174н на субсчете 0 105 330 «Горюче-смазочные материалы» счета 0 105 «Материальные запасы». Учет операций, связанных с приобретением ГСМ, ведется в Журнале расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4, по использованию ГСМ – в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7 с формированием оборотных ведомостей, по маркам ГСМ и материально-ответственным лицам. По данным бухгалтерского учета в проверяемом периоде в Учреждении состояло на учете шесть единиц транспортных средств. Горючее списывалось на основании путевых листов, в которых отражался пробег автомобиля. Для контроля списания горючего на расходы приказом по Учреждению от 12.01.2011 года № 03-АД утверждены нормы расхода горючего по каждому автомобилю с учетом работы в зимний период и года выпуска транспортного средства. Нормы списания горюче-смазочных материалов в проверяемом периоде утверждались в соответствии с нормами расхода, утвержденных распоряжением Минтранса от 29.04.2003 года № Р 3112194-0366-03 «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Однако с 01.01.2008 года данный документ утратил силу и при установлении норм расхода топлива необходимо руководствоваться распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введение в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Фактически списание расходов производилось в соответствии с распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введение в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте». В ходе выборочной проверки правильности оформления путевых листов и обоснованности списания горюче-смазочные материалов установлено, что путевые листы оформлялись в нарушение пункта 1 Приказа Минтранса Российской Федерации от18.09.2008 года № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», пункта 1 Постановления Госкомстата Российской Федерации от 28.11.1997 года № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» без заполнения обязательных реквизитов. Одним из обязательных реквизитов путевого листа является его номер. Номер указывается в заголовочной части в хронологическом порядке, в соответствии с принятой владельцем транспортного средства системой нумерации. Водителю автомобиля ГАЗ – 31105 (государственный номерной знак у 477 уу) Гуржий А.Г. на протяжении всего проверяемого периода выписывались путевые листы без присвоения номера, в путевых листах не указано конкретное место следования (учреждение), а только наименование населенного пункта. В журнале учета выдачи путевых листов данные путевые листы не зарегистрированы. Согласно данных бухгалтерского учета за 2011 год автомобиль ГАЗ – 31105 (государственный номерной знак у 477 уу) использовался для иногородних поездок 149 раз, из них за пределы Республики Адыгея – шестьдесят шесть поездок. Приказы по Учреждению о направлении автомобиля в вышеуказанные поездки не издавались. Подпунктом 1.1. постановления Госкомстата Российской Федерации от 05.01.2004 года № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплате» определен порядок документального оформления служебных командировок, данные документы по водителю Гуржий А.Г. не оформлялись. К проверке не представлены первичные документы, служащие подтверждением того, что вышеуказанное транспортное средство использовалось в служебных целях. В нарушение требований пункта 1 Приказа Минтранса Российской Федерации от 18.09.2008 года № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», пункта 1 Постановления Госкомстата Российской Федерации от 28.11.1997 года № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» без документального подтверждения использования транспортного средства в служебных целях произведено списание горюче-смазочных материалов в количестве 4480,1 литров на общую сумму 109,1 тыс. руб. за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Соблюдение порядка формирования и утверждения системы оплаты труда, штатного расписания, тарификационных списков, установления, начисления и выплаты заработной платы В бюджетных учреждениях для отражения начисленной заработной платы и выплат, произведенных в течение месяца и причитающихся в окончательный расчет, удержанных из зарплаты налогов и других сумм, применяется расчетно-платежная ведомость. В соответствии с пунктом 128 Инструкции по бюджетному учету № 174н принятие обязательств в сумме начисленной работникам бюджетного учреждения заработной платы, прочих выплат (компенсаций) отражается на основании Расчетно-платежной ведомости (код формы 0504401). Расчетно-платежная ведомость выполняет функции расчетного документа, платежного документа, регистра аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате. В Учреждении в нарушение требований Инструкции по бюджетному учету № 174н расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы в 2011 году не оформлены. В Учреждении вопросы оплаты труда регламентировались постановлением Кабинета Министров Республики Адыгея от 22.06.2009 года № 130 «Об оплате труда работников государственных учреждений Республики Адыгея, подведомственных Министерству культуры Республики Адыгея, по видам экономической деятельности» (далее - Положение об оплате труда работников государственных учреждений Республики Адыгея № 130), Положением об оплате труда работников государственного учреждения «Государственная филармония Республики Адыгея» (далее - Положение об оплате труда Учреждения), утвержденным руководителем Учреждения 30.12.2010 года. Квалификационные уровни по должностям работников Учреждения определены в соответствии с приказами Министерства здравоохранения и социального развития РФ: - от 29.05.2008 года № 247н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых должностей руководителей, специалистов и служащих»; - от 31.08.2007 года № 570 «Об утверждении профессиональных квалификационных групп общеотраслевых должностей работников культуры, искусства и кинематографии». Согласно штатному расписанию Учреждения численность работников по состоянию на 01.01.2011 года составляла 314,5 единиц с месячным фондом оплаты труда 2119,4 тыс. руб. В связи с повышением заработной платы с 01.04.2011 года и с 01.10.2011 года руководителем Учреждения 16.11.2011 года утверждено штатное расписание с внесенными изменениями в той же численности и месячным фондом оплаты труда в сумме 2257,2 тыс. руб. и с 01.10.2011 года в сумме 2403,9 тыс. руб. Фактическая численность в соответствии со статистическим отчетом «Сведения о деятельности концертной организации, самостоятельного коллектива за 2011 год» формы № 12-НК составляет 205 человек без внешних совместителей, из них художественный и артистический персонал – 135 человек. Численность вакантных должностей на 01.01.2012 года составляет – 8,5 единиц, из них художественный и артистический персонал – 6,5 единиц. Занятых должностей по штатному расписанию 285 единиц. По статье заработная плата на 2011 год утверждены и исполнены бюджетные ассигнования в сумме 26975,1 тыс. руб. Анализ использования фонда заработной платы по подразделениям Учреждения показал, что в отдельных структурных подразделениях Учреждения допущен перерасход фонда заработной платы в общей сумме 1287,7 тыс. руб. за счет экономии в других подразделениях. Перерасход допущен по Административно-управленческому персоналу в сумме 928,2 тыс. руб., Бухгалтерии в сумме 475,0 тыс. руб., Эстрадному ансамблю «Оштен» в сумме 312,4 тыс. руб., ансамблю «Русская удаль» в сумме 53.1 тыс. руб. В то же время меньше запланированных ассигнований на заработную плату использовано по Инженерно-техническому и обслуживающему персоналу в сумме 313,0 тыс. руб., Камерному музыкальному салону и детской филармонии в сумме 145,5 тыс. руб., Симфоническому оркестру в сумме 441,4 тыс. руб., Театру кукол в сумме 207,2 тыс. руб. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 20.11.2008 года № 870 «Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда» (далее - Постановление Правительства Российской Федерации № 870) предусмотрено повышение оплаты труда по результатам аттестации рабочих мест. В Учреждении производилась доплата компенсационного характера в виде выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда в размере 12 процентов без проведения аттестации рабочих мест. За 2011 год произведена выплата с нарушением требований пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 870 в сумме 33,9 тыс. руб. Пунктом 3 раздела II Положения об оплате труда Учреждения предусмотрена выплата в виде персонального повышающего коэффициента к окладу с учетом уровня его профессиональной подготовки, сложности, важности выполняемой работы, степени самостоятельности и ответственности при выполнении поставленных задач и других факторов в размере до 3,0. Учреждением данная выплата производилась в твердой сумме, а не с применением коэффициента. Выплата начисленной заработной платы работникам производилась из кассы Учреждения и путем перечисления на банковские карточки работникам, открытые в акционерном коммерческом банке «Московский индустриальный банк», Адыгейском отделении сберегательного банка Российской Федерации № 8620. С Адыгейским отделением сберегательного банка Российской Федерации № 8620 заключен договор № 01000368 о порядке выпуска и обслуживания международных дебетовых карт для сотрудников Учреждения от 18.08.2008 года. Пунктом 3.1.17 данного договора предусмотрено «Поддерживать архивы Актов приемки-передачи Электронных Реестров, открытых ключей подписи и всех передаваемых Банку Электронных Реестров, подписанных электронной цифровой подписью, в исходном виде (переданном Банку) в течение 5 лет, а в случае возникновения споров – до их разрешения». Однако, Учреждением не соблюдены положения данного пункта. Отсутствуют списки лиц, которым произведены перечисления заработной платы и пособий на банковские карточки работникам в электронном виде и на бумажном носителе. Проверкой установлено, что в нарушение требований статьи 9 Федерального Закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» отсутствуют списки лиц, которым произведены перечисления заработной платы и пособий на банковские карточки работникам, обслуживаемым Адыгейским отделением сберегательного банка Российской Федерации № 8620, в сумме 6357,8 тыс. руб. По запросу Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея Адыгейскому отделению сбербанка № 8620 ОАО «Сбербанк России» 31 мая 2012 года представлены реестры на зачисление денежных средств работникам Учреждения. Выборочной проверкой начисленных и перечисленных на карточки средств заработной платы, расхождений не установлено. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации и Постановлением Совета Министров СССР от 23.05.57 года № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», действующему в части, не противоречащей Трудовому кодексу Российской Федерации, размер аванса в счет заработной платы работников за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. При определении размера указанного аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу). Выборочной проверкой установлено, что в нарушение вышеназванных требований Учреждением производилась выплата аванса и заработной платы за неотработанное время. Выплаченный аванс, превышающий половину месячной заработной платы, составил 99,2 тыс. руб., не заработанной заработной платы – 68,0 тыс. руб. |
Похожие:
 |  | ||
| | Аналитический отчет по опросу «Проблемы реализации законодательства об осуществлении контрольно-надзорной деятельности в отношении... | |
| Реализация государственной политики по стратегическому планированию и прогнозированию 6 | | Реализация государственной политики по стратегическому планированию и прогнозированию 4 |
| «Межпоселенческая централизованная библиотечная система Дивеевского муниципального района Нижегородской области» | | О предоставлении жилой площади, субсидий на строительство жилья, постановке граждан на учет для улучшения жилищных условий |
| О предоставлении жилой площади, субсидий на строительство жилья, постановке граждан на учет для улучшения жилищных условий | | ... |