Исполнение бюджетной сметы, направление использования бюджетных средств, их соответствие структуре бюджетной классификации
При уточненных лимитах бюджетных ассигнований по средствам республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 44108,2 тыс. руб., кассовый расход средств осуществлен в сумме 43138,6 тыс. руб. или 98,7 процента от уточненных лимитов.
В структуре расходов Учреждения 35926,9 тыс. руб. или 83,3 процента направлено на оплату труда и прочие выплаты с начислениями; 3257,5 тыс. руб. или 7,6 процента – на оплату коммунальных услуг; 1287,8 тыс. руб. или 3,0 процента – на работы и услуги по содержанию имущества; 214,4 тыс. руб. или 0,5 процента – на прочие работы и услуги; 335,8 тыс. руб. или 0,8 процента – на прочие работы; 697,8 тыс. руб. или 1,6 процента – на увеличение стоимости основных средств; 490,7 тыс. руб. или 1,1 процента – на увеличение стоимости материальных запасов.
Не исполнены лимиты на конец года в сумме 969,6 тыс. руб., из них по: начислениям на оплату труда в сумме 277,4 тыс. руб., коммунальным услугам – 559,2 тыс. руб., работам и услугам по содержанию имущества в сумме 29,3 тыс. руб., прочим работам и услугам – 17,6 тыс. руб., увеличению стоимости основных средств – 2,2 тыс. руб.; увеличению стоимости материальных запасов – 83,9 тыс. руб.
Бюджетные ассигнования, предусмотренные на 2011 год, по сравнению с 2010 годом возросли на 1375,1 тыс. руб. или на 3,2 процента. Наибольший рост расходов предусмотрен по статьям 211 «Начисления на выплаты по оплате труда» - на 38,4 процента, 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - на 82,6 процента, 226 «Прочие работы, услуги» - на 38,1 процента, 211 «Заработная плата» - на 6,1 процента.
Меньше предыдущего года предусмотрены ассигнования по статьям 223 «Коммунальные услуги» - на 541,6 тыс. руб. или 12,4 процента, 226 «Работы и услуги по содержанию имущества» - на 4139,2 тыс. руб. или на 75,9 процента.
По ведомственной целевой программе «Развитие культуры и искусства Республики Адыгея» на 2010-2012 годы» ассигнования в сумме 1700,0 тыс. руб. предусматривались на исполнение следующих мероприятий:
- на приобретение оборудования – 500,0 тыс. руб.;
- на капитальный ремонт зданий и сооружений – 1000,0 тыс. руб.;
- на приобретение мебели – 200,0 тыс. руб.
Программа исполнена в сумме 1697,1 тыс. руб.: приобретена мягкая мебель на сумму 197,8 тыс. руб., одежда для сцены на сумму 500,0 тыс. руб., произведены работы по текущему ремонту здания в сумме 999,3 тыс. руб.
Исполнение доходов и расходов по приносящей доход деятельности
В соответствии со статьей 47 Закона Российской Федерации от 09.10.1992 года № 3612-1 «Основы законодательства Российской Федерации о культуре» и разделом II Устава Учреждение имеет право вести предпринимательскую и иную приносящую доход деятельность.
Министерством Учреждению выдано разрешение на осуществление приносящей доход деятельности от 27.02.2009 года № 803011. Изменения сметных назначений в течение 2011 года производились двенадцать раз. С учетом внесенных изменений объем доходов на 2011 год – 2709,0 тыс. руб., расходов - 3014,4 тыс. руб.
Согласно «Отчета об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств за 2011 год» (форма 0503137) доходы Учреждения составили 2631,4 тыс. руб. или 97,1 процента к утвержденным сметным назначениям. Сметные назначения от продажи услуг выполнены на 97,1 процента и составили 2626,4 тыс. руб. Получено прочих безвозмездных поступлений 5,0 тыс. руб. или 100,0 процентов от утвержденных сметных назначений.
Кассовые расходы за проверяемый период исполнены на 84,8 процента к утвержденным сметным назначениям и составили 2558,8 тыс. руб. Из них на: оплату труда, прочие выплаты и начисления на выплаты по оплате труда – 32,3 тыс. руб. (1,2 процента расходов); оплату услуг связи - 185,9 тыс. руб. (7,2 процента расходов); транспортные услуги – 37,9 тыс. руб. (1,4 процента расходов); арендная плата за пользование имуществом – 0,8 тыс. руб.; работы и услуги по содержанию имущества – 255,8 тыс. руб. (9,9 процента расходов); прочие работы и услуги – 855,1 тыс. руб. (33,4 процента расходов); пенсии, пособия - 68,9 тыс. руб. (2,6 процента расходов); прочие расходы – 95,4 тыс. руб. (3,7 процента расходов), увеличение стоимости основных средств – 426,9 тыс. руб. (16,6 процента расходов), увеличение стоимости материальных запасов – 599,8 тыс. руб. (23,4 процента расходов).
В проверяемом периоде Учреждением оказывались платные услуги по организации мероприятий юридическим и физическим лицами, а также был получен доход от реализации билетов. Оплата за оказанные услуги юридическими и физическими лицами осуществлялось через расчетный счет и через кассу Учреждения.
В соответствии со статьей 52 Закона Российской Федерации от 09.10.1992 года № 3612-1 «Основы законодательства Российской Федерации о культуре» Учреждение самостоятельно устанавливает цены (тарифы) на платные услуги, включая цены на билеты.
Методическими рекомендациями по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги, утвержденными приказом Министерства экономики Российской Федерации от 06.12.1995 года № СИ- 484/7-982 (далее – Методические рекомендации), предусмотрен порядок формирования цен на данные услуги.
В соответствии с пунктом 4.1 Методических рекомендаций свободные цены и тарифы на платные услуги для населения формируются исходя из себестоимости и необходимой прибыли с учетом конъюнктуры рынка, качества и потребительских свойств услуг.
Приказом Министерства Культуры Российской Федерации от 22.06.2011 года № 737 «Об утверждении порядка определения платы для физических и юридических лиц за услуги (работы), относящиеся к основным видам деятельности государственных бюджетных учреждений, находящихся в ведении Министерства культуры Российской Федерации, оказываемые ими сверх установленного государственного задания, а также в случаях, определенных федеральными законами в пределах установленного задания» определен механизм формирования платы за услуги, в том числе на основании размера расчетных и расчетно-нормативных затрат на оказание Учреждением платных услуг (работ) по основным видам деятельности. Учреждением должен быть сформирован и утвержден перечень платных услуг (работ), а также размер платы за услуги (работы) по согласованию с Министерством культуры Республики Адыгея. Данные локальные документы не разработаны.
Проведенный в ходе проверки анализ доходов, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, выявил отсутствие в Учреждении Порядка формирования, а также финансово – экономического обоснования стоимости платных услуг, включая цены на билеты.
Приказом от 20.05.2011 года № 30 Д установлены предельные цены на билеты собственных коллективов в размере 100 рублей, для концертов с участием приглашенных солистов и коллективов предельные цены на билеты регулируются в зависимости от спроса проводимого мероприятия.
Согласно приказа от 12.01.2011 года № 02-ФД в проверяемом периоде установлен тариф на стоимость концертного зала при совместном проведении мероприятий в сумме 20000,0 руб. - за большой зал и 3350,0 руб. – за малый зал.
К проверке представлены две калькуляции на данные виды услуг. Расчеты, на основании которых определен состав и размер затрат, к проверке не представлены. К договорам, стоимость платных услуг по которым не соответствует вышеуказанным тарифам, не прилагается обоснование цены договора.
В составе затрат на организацию и проведение совместных мероприятий предусмотрены расходы на коммунальные услуги по большому залу на общую сумму 4254,3 тыс. руб., по малому залу – 542,0 руб.
В соответствии с вышеизложенным, не представляется возможным установить достоверность исчисленных тарифов на стоимость концертного зала при совместном проведении мероприятий.
Оплата за потребленные Учреждением коммунальных услуг в проверяемом периоде производилась только за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея. Согласно актам сверки взаимных расчетов с поставщиками по состоянию на 31.12.2011 года кредиторская задолженность Учреждения за коммунальные услуги составила 355,9 тыс. руб. Стоимость расходов на коммунальные услуги, включенная в основную плату по договорам оказания платных услуг, и оплаченная Учреждению потребителями этих услуг, составила в проверяемом периоде 46,7 тыс. руб.
Нецелевое использование средств республиканского бюджета Республики Адыгея на оплату коммунальных услуг, потребленных Учреждением в процессе оказания платных услуг составило 46,7 тыс. руб. (статья 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Между Учреждением (исполнитель) и Абхазской Государственной филармонией (заказчик) был заключен договор от 13.05.2011 года без номера, в соответствии с которым исполнитель обязуется оказать услуги по проведению спектаклей кукол. Пунктом 3.1. определена стоимость одного спектакля в размере 7,0 тыс. руб., подпунктом 3.2. заказчик обязуется осуществить оплату в размере ста процентов путем оплаты за наличный расчет. В соответствии с подпунктом 2.1.1 договора заказчик принял на себя обязательства организовать и оплатить проживание, питание, суточные, проезд коллектива театра кукол в количестве восьми человек к месту проведения мероприятия по маршруту Майкоп – Республика Абхазия г. Сухум и обратно. Подпунктом договора 2.1.5. заказчик обязуется предоставить сценическую площадку, аренду зала на платной основе, стоимость данной услуги условиями договора не предусмотрены.
Согласно акта выполненных работ от 20.05.2011 года Театра кукол Учреждения было проведено восемнадцать спектаклей и стоимость оказанных услуг составляет 35,0 тыс. руб., с учетом расходов на проживание, питание, суточных и проезд в общей сумме 103,8 тыс. руб. Заказчиком предоставлен «расчет-обязательство», где указано, что доход от проведения восемнадцати концертов составил 138,8 тыс. руб. и сумма расходов коллектива составил 103,8 тыс. руб. (проживание – 12,0 тыс. руб., питание – 4,8 тыс. руб., транспорт – 15,0 тыс. руб., аренда зала – 72,0 тыс. руб.).
По приходному ордеру от 24.05.2011 года № 154 в кассу Учреждения материально ответственным лицом Джоловой Л.А. сдана выручка от проведения спектаклей Театра кукол с 15.05.2011 года по 20.05.2011 года на общую сумму 35,0 тыс. руб. В качестве обоснования к приходному кассовому ордеру приложен реестр проданных билетов от 24.05.2011 года в количестве 350 штук по цене 100 рублей, в то время, как по данным материального отчета Джоловой Л.А. за май 2011 года, реализация билетов в этом месяце не производилась.
В соответствии с приказом от 13.05.2011 года № 03-ком восемь сотрудников находились в командировке на гастролях в г. Сухум Республика Абхазия в период с 15.05.2011 года по 19.05.2011 года. По расходному кассовому ордеру выданы суточные на общую сумму 1,6 тыс. руб.
По данным бухгалтерского учета Учреждения расчеты с Абхазской Государственной филармонией отсутствуют.
По данным статистической отчетности Учреждения за 2011 год «Сведения о деятельности концертной организации, самостоятельного коллектива» (Форма № 12-НК) поступления от вышеуказанных восемнадцати спектаклей завышены на сумму удержанных расходов и отражены в сумме 138,8 тыс. руб., что не соответствует действительности.
В результате несоблюдения подпунктов 2.1.1, 2.1.5., 3.1., 3.2. договора, заключенного между Учреждением и Абхазской Государственной филармонией от 13.05.2011 года Учреждением недополучено доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности на общую сумму 104,4 тыс. руб. (1,6+103,8), что привело к искажению бюджетной и статистической отчетности Учреждения за 2011 год.
Эффективность управления имуществом, находящимся в оперативном управлении, его состав и использование. Соблюдение порядка операций по учету основных средств
Учет основных средств организован в соответствии с приказом Минфина Российской Федерации от 16.12.2010 года № 174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее - Инструкция по бюджетному учету № 174н) Учет операций, связанных с приобретением основных средств, осуществлялся в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов с формированием ежемесячных оборотных ведомостей.
Аналитический учет основных средств ведется в инвентаризационных карточках учета основных средств (Форма 0511106).
Балансовая стоимость основных средств на 01.01.2007 года составляла 112094,3 тыс. руб., в том числе по бюджетной деятельности -109231,8 тыс. руб. и по приносящей доход деятельности – 2862,5 тыс. руб. Увеличение балансовой стоимости основных средств за 2011 год составило 1457,6 тыс. руб., в том числе бюджетной деятельности – 753,5 тыс. руб., по приносящей доход деятельности – 704,1 тыс. руб.
Имущество, обеспечивающее деятельность Учреждения, является государственной собственностью Республики Адыгея, внесено в Реестр государственного имущества Республики Адыгея под реестровым номером № 00100030 (свидетельство о внесении в реестр государственного имущества Республики Адыгея, закрепленного на праве оперативного управления от 19.05.2000 года № 000030). Земельный участок площадью 22318 кв. метра кадастровой стоимостью 74620,5 тыс. руб. зарегистрирован в государственном кадастре недвижимости под номером 01:08:0507057:0001. Права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком оформлены соответствующим образом (свидетельство о государственной регистрации права от 16.02.2006 годы 01-АА № 046395), что соответствует статье 25 Земельного кодекса Российской Федерации.
По данным учета Реестра государственного имущества Республики Адыгея (выписка от 09.04.2012 года № 2203) за Учреждением на праве оперативного управления закреплены два объекта недвижимости «Здание театра» балансовой стоимостью 73374,4 тыс. руб. и сооружение «Парадная площадь 3475 кв. метров» балансовой стоимостью 5212,5 тыс. руб.
В нарушение пунктов 3, 4 статьи 20 Закона Республики Адыгея от 03.12.2002 года № 102 «Об управлении государственной собственностью Республики Адыгея» передача имущества Учреждению осуществлена Комитетом Республики Адыгея по имущественным отношениям без заключения договора о закреплении имущества на праве оперативного управления.
В нарушение пункта 2 Инструкции по бюджетному учету № 174н, пункта 46 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 года №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» на объектах недвижимости, а также на других объектах основных средств отсутствуют инвентарные номера.
В ходе проверки установлено, что в фойе здания филармонии находится кофе-автомат по продаже и производству горячих напитков и снека, по продаже холодных напитков и штучного товара. На основании договора от 15.01.2011 года без номера Учреждение безвозмездно предоставило Индивидуальному предпринимателю Антоновой И.Н. нежилое помещение площадью один квадратный метр в фойе на первом этаже здания филармонии для размещения вышеуказанного кофе-автомата. По условиям договора Учреждение обязуется предоставить Индивидуальному предпринимателю Антоновой И.Н. необходимые коммуникации для установки и удобного использования автомата и поддержания его в надлежащем состоянии.
Предоставление помещений Учреждения в безвозмездное пользование произведено без согласия собственника имущества в нарушение требований пункта 2 статьи 12 Закона Республики Адыгея от 03.12.2002 года № 102 (в редакции от 08.04.2008 года) «Об управлении государственной собственности Республики Адыгея».
Соблюдение требований по учету материальных ценностей, обоснованность произведенных расходов
|
