Критерии отнесения клиентов

Критерии отнесения клиентов НКО к категории клиента – налогоплательщика США

1. 
   НКО устанавливает следующие критерии отнесения клиентов – физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся в установленном законодательством порядке частной практикой, к категории клиента – иностранного налогоплательщика, на которых распространяется действие Закона США от 18.03.2010г. «О налогообложении иностранных счетов» (Foreign Account Tax Compliance Act (далее – FATCA)):
   
   1. 
      клиент – физическое лицо является гражданином США. В соответствии с разъяснениями Службы гражданства и иммиграции США (United States Citizenship and Immigration Services (далее – USCIS)) к указанной категории лиц относятся следующие лица:
      

• 
  физическое лицо, родившееся на территории США;
  
• 
  физическое лицо, родители которого являются гражданами США;
  
• 
  физическое лицо – иностранец, который был натурализован как гражданин США;
  
• 
  физическое лицо, родившееся на территории Пуэрто-Рико (может являться налоговым резидентом США);
  
• 
  физическое лицо, родившееся на территории Гуам (может являться налоговым резидентом США);
  
• 
  физическое лицо, родившееся на территории Американские Виргинские острова (может являться налоговым резидентом США);
  
• 
  физическое лицо, родившееся на территории Американского Самоа или Содружества Северных Марианских островов (может являться налоговым резидентом США, но не будет являться гражданином США);
  

1. 
   клиент – физическое лицо не является гражданином США, но имеет предоставленное USCIS право на постоянное проживание и работу без ограничения на территории США (Lawful Permanent Resident (далее – LPR)). Статус LPR подтверждается картой, оформленной по форме USCIS I-551 – «Green card», в том числе физические лица, проживающие за пределами территории США, в случае, если они добровольно не отказывались от статуса иммигранта или указанный статус административно не прекращен решением USCIS или решением Федерального суда США;
   
2. 
   клиент – физическое лицо не является гражданином США, но находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году, а также двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент: коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году), коэффициент предшествующего года равен 1/3 и коэффициент позапрошлого года – 1/6. От подсчета дней нахождения на территории США освобождаются следующие физические лица:
   

• 
  лицо, временно присутствующее на территории США в качестве представителя иностранного правительства или лица, связанного с иностранным правительством, на основании виз категорий «A» или «G»;
  
• 
  учитель или ученик, временно находящийся на территории США по визам категорий «J» или «Q»;
  
• 
  студент, временно находящийся на территории США по визам категорий «F», «J», «M» или «Q»;
  
• 
  профессиональный спортсмен, временно находящийся на территории США для участия в благотворительных спортивных мероприятиях;
  

1. 
   При проведении анализа клиентов – физических лиц на предмет их отнесения к категории клиента – налогоплательщика США сотрудники НКО пользуются следующими признаками, прямо или косвенно указывающими на соответствие клиента – физического лица статусу налогового резидента США:
   
   1. 
      клиент – физическое лицо является гражданином США (независимо от наличия гражданства иного государства);
      
   2. 
      клиент – физическое лицо имеет разрешение на постоянное проживание в США по форме I-551 (Green Card);
      
   3. 
      место рождения клиента – США или территории, находящиеся под юрисдикцией или под контролем США: Пуэрто-Рико, Гуам, Американские Виргинские острова, территории Американского Самоа и Содружество Северных Марианских островов;
      
   4. 
      в качестве адреса регистрации и/или почтового адреса указан адрес на территории США (в том числе почтовый ящик в США);
      
   5. 
      контактный номер телефона/факса клиента содержит код США (код страны +1);
      
   6. 
      наличие постоянно действующих инструкций клиента о переводе денежных средств на счета, открытые в финансовых институтах США;
      
   7. 
      право подписи документов, содержащих распоряжение клиента в отношении находящихся на счете (-ах) средств, предоставлено физическому лицу, проживающему на территории США;
      
   8. 
      клиент - физическое лицо предоставил действующую доверенность на право действовать от его имени лицу с адресом в США (адрес постоянного проживания, почтовый адрес или адрес «до востребования»).
      
1. 
   НКО устанавливает следующие критерии отнесения клиентов – юридических лиц, к категории клиента – иностранного налогоплательщика, на которых распространяется действие Закона США от 18.03.2010г. «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA):
   
   1. 
      юридическое лицо зарегистрировано/учреждено на территории США или на территориях, находящихся под юрисдикцией или под контролем США: Пуэрто-Рико, Гуам, Американские Виргинские острова, территории Американского Самоа и Содружество Северных Марианских островов, за исключением юридических лиц, на которые не распространяется действие Закона США от 18.03.2010г. «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA), список которых приведен в Приложении 1 к настоящему Документу;
      
   2. 
      юридическое лицо зарегистрировано/учреждено за пределами территории США и территорий, находящихся под юрисдикцией или под контролем США
      

• 
  физическое лицо, относящееся к категории клиента – налогоплательщика США, в соответствии с критериями, указанными в п.п. 3.1.1. – 3.1.3. настоящего Документа;
  
• 
  юридическое лицо, которое зарегистрировано/учреждено на территории США или на территориях, находящихся под юрисдикцией или под контролем США, за исключением юридических лиц, на которые не распространяется действие Закона США от 18.03.2010г. «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA), список которых приведен в Приложении 1 к настоящему Документу;
  

1. 
   При проведении анализа клиентов – юридических лиц на предмет их отнесения к категории клиента – налогоплательщика США сотрудники НКО пользуются следующими признаками, прямо или косвенно указывающими на соответствие клиента – юридического лица статусу налогового резидента США:
   
   1. 
      регистрация/учреждение на территории США;
      
   2. 
      адрес местонахождения и/или почтовый адрес клиента на территории США;
      
   3. 
      контактный номер телефона/факса клиента содержит код США (код страны +1);
      
   4. 
      право подписи предоставлено физическому лицу, проживающему на территории США;
      
   5. 
      учредитель с долей собственности от 10% и/или бенефициарный владелец, удовлетворяющий хотя бы одному из индикаторов налогового резидента США – физического лица, указанных в п.п. 3.2.1. – 3.2.7.
      
2. 
   Данные критерии могут не являться для НКО исчерпывающими. Наличие других критериев выявляется исходя из анализа полученных сведений от клиента.
   
3. 
   В отношении клиентов, являющихся финансовыми институтами³ в целях FATCA, НКО необходимо установить номер регистрации в Налоговом управлении США (the Global Intermediary Identification Number, далее – GIIN) или выявить причину отсутствия GIIN.
   
4. 
   Окончательное решение об отнесении клиента к категории клиента – налогоплательщика США принимается НКО на основании анализа всех документов и информации, полученных от клиента.