№
п/п
|
Перечень подзадач по проведению аудита
|
Последовательность решения поставленных подзадач
|
I. Аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйственного общества
|
1.
|
Аудит учредительных и организационных документов общества.
|
1.1.Проверка соответствия устава Общества действующему законодательству.
1.2.Проверка соответствия фактических видов деятельности, видам деятельности, предусмотренным уставом общества.
1.3.Проверка факта регистрации (перерегистрации) общества в органах государственной власти и управления (налоговые органы, Госкомстат, Пенсионный фонд и т.д.).
|
2.
|
Правовая экспертиза деятельности Общества.
|
2.1.Проверка наличия лицензий на лицензируемые виды деятельности.
2.2. Проверка наличия трудовых договоров с руководителем и главным бухгалтером общества и соответствия содержания трудовых договоров действующему законодательству
2.3. Анализ договоров (контрактов), являющихся основными в осуществлении обычных видов деятельности, в разрезе:
· договоров с основными контрагентами;
· типовых договоров, заключенных обществом для осуществления обычных видов деятельности;
· договоров по внешнеэкономической деятельности общества;
· и т.п.
|
3.
|
Оценка правомочности и соответствия решений исполнительных органов законодательству, уставу и локальным нормативных актов
|
3.1. Оценка лигитимности деятельности органов управления Обществом.
3.2. Полнота и соответствие действующему законодательству решений, принимаемых органами управления Обществом.
|
4.
|
Оценка системы внутреннего контроля. Анализ организации учетного процесса. Экспертиза учетной политики.
|
4.1. Анализ СВК:
4.1.1.Анализ системы документооборота:
· анализ организации подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
· оценка соответствия сложившегося документооборота объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.
4.1.2.Оценка организации учетного процесса и системы бухгалтерского учета, включая:
· рабочий план счетов и систему аналитического учета на предмет соответствия объемам учетной информации и требованиям действующего законодательства.
· применение автоматизированной системы бухгалтерского учета АСБУ, в т.ч.:
- анализ возможности бухгалтерской программы на предмет создания регистров аналитического и синтетического учета, содержащих исчерпывающую информацию об объектах учета.
4.1.3.Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризаций имущества и обязательств:
· наличие внутренних документов, регламентирующих сроки и порядок проведения инвентаризаций имущества и обязательств;
· наличие приказа о создании действующих инвентаризационных комиссий;
· порядок проведения инвентаризации на предмет соответствия внутренним локальным документам общества и соответствующим нормативным актам.
4.2. Экспертиза Учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения:
· проверка соответствия формы и сроков принятия документов по учетной политике требованиям нормативных актов;
· проверка состава и содержания учетной политики на предмет соответствия требованиям нормативных актов;
· проверка последовательности применения учетной политики, в том числе установление наличия способов учета, отличных от установленных нормативными документами, но позволяющих Обществу достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты;
· оценка раскрытия в учетной политике избранных способов ведения бухгалтерского учета, существенно влияющих на принятие решений пользователями бухгалтерской отчетности;
· оценка раскрытия в учетной политике избранных способов ведения налогового учета, оказывающих существенное влияние на формирование налоговой отчетности.
|
5. Проверить и подтвердить правильность отражения в учете внеоборотных активов
|
5.1
|
Аудит основных средств полученных в хозяйственное ведение.
|
5.1.1. Проверка соблюдения Обществом порядка регистрации прав на недвижимое имущество.
5.1.2. Оценка сохранности и проверка наличия объектов основных средств:
· проверка наличия приказов о назначении материально-ответственных лиц, договоров о материальной ответственности с ними;
· проверка соблюдения установленных обществом сроков проведения инвентаризации основных средств;
· анализ отражения на счетах бухгалтерского учета результатов инвентаризации.
5.1.3. Проверка правильности отнесения объектов основных средств к амортизируемому имуществу для целей бухгалтерского и налогового учета.
5.1.4. Анализ и оценка системы бухгалтерского учета, оформления первичных документов по движению основных средств.
5.1.5. Анализ и оценка обоснованности изменения первоначальной (максимальной) стоимости основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.
5.1.6. Анализ правильности начисления амортизации по объектам основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.
5.1.7. Анализ и оценка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расходов, связанных с проведением всех видов ремонтов объектов основных средств.
5.1.8. Анализ полноты оприходования и правильности оценки материальных ценностей, остающихся после ликвидации объектов основных средств.
5.1.9. Анализ обоснованности и порядка отражения на счетах бухгалтерского учета, начисления соответствующих налогов по хозяйственным операциям, связанным с движением и выбытием основных средств.
5.1.10. Аудит доходных вложений в материальные ценности.
|
5.2
|
Аудит нематериальных активов.
|
Виды работ, связанные с аудитом нематериальных активов, аналогичны видам работ, осуществляемых при аудите основных средств, за исключением п.п. 5.1.1. – 5.1.2.
|
5.3
|
Аудит незавершенного строительства и капитальных вложений.
|
5.3.1.Анализ организации бухгалтерского учета долгосрочных инвестиций (затрат на строительство, приобретение отдельных объектов основных средств не требующих монтажа): организация аналитического учета, системы документооборота в разрезе возведения объектов подрядным и хозяйственным способом.
5.3.2.Анализ порядка оформления первичных документов, на основе которых осуществляется учет расходов по незавершенному строительству и капитальным вложениям.
5.3.3.Анализ учета НДС (начисление и принятие НДС в качестве вычетов) по хозяйственным операциям, связанным с долгосрочными инвестициями.
|
5.4
|
Аудит долгосрочных финансовых вложений
|
5.4.1. Анализ и оценка организации аналитического учета в соответствии с требованиями действующего законодательства.
5.4.2. Проверка порядка отражения на счетах бухгалтерского учета движения, а также доходов и расходов по долгосрочным финансовым вложениям на предмет соответствия принципам, установленным законодательными актами по бухгалтерскому учету и налогообложению, а также принципам, установленным учетной политикой.
5.4.3. Анализ системы документооборота, обеспечивающего документирование осуществленных хозяйственных операций по движению долгосрочных финансовых вложений
5.4.4. Анализ правильности формирования учетной стоимости финансовых вложений.
5.4.5. Анализ правильности классификации финансовых вложений для целей отнесения последних к долгосрочным финансовым вложениям.
5.4.6. Анализ правильности формирования и отражения на счетах бухгалтерского учета резервов под обесценение долгосрочных финансовых вложений.
5.4.7. Проверка обоснованности изменения первоначальной (максимальной) учетной стоимости долгосрочных финансовых вложений.
|
5.5
|
Аудит отложенных налоговых активов.
|
5.5.1. Анализ порядка реализации учета в соответствии с ПБУ 18/02.
5.5.2. Анализ и установление причин возникновения временных разниц по доходам и расходам (по видам разниц).
5.5.3. Анализ правильности расчета отрицательных (вычитаемых) временных разниц (по видам разниц).
5.5.4. Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета отложенных налоговых активов.
|
5.6
|
Аудит прочих внеоборотных активов.
|
6. Проверить и подтвердить правильность отражения в учете оборотных активов
|
6.1
|
Аудит материально-производственных запасов.
|
6.1.1. Анализ порядка организации аналитического учета на счетах бухгалтерского учета, а также организации складского учета.
6.1.2. Анализ порядка учета и отражения на счетах бухгалтерского учета движения ТМЦ в разрезе: основных и вспомогательных материалов, запасных частей, хозяйственного инвентаря, специальной одежды.
6.1.3. Анализ правильности и обоснованности формирования расходов на приобретение материалов, транспортных расходов, связанных с приобретением ТМЦ, порядок учета этих расходов в системе бухгалтерского и налогового учета.
6.1.4. Анализ системы внутреннего контроля в части обеспечения рационального использования и сохранности материальных ценностей:
· назначение материально-ответственных лиц, заключение с материально-ответственными лицами договоров о материальной ответственности, порядок выдачи доверенностей соответствующим должностным лицам;
· порядок проведения инвентаризации и отражения результатов инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.
6.1.5. Анализ соответствия фактически применяемой системы документооборота в целях обоснования хозяйственных операций по движению ТМЦ установленному порядку.
6.1.6. Проверка полноты и своевременности оприходования ТМЦ.
6.1.7. Анализ обоснованности отражения на счетах бухгалтерского учета и порядка принятия к вычету НДС, связанного с приобретением и выбытием ТМЦ.
6.1.8. Анализ порядка формирования стоимости незавершенного производства на предмет соответствия принятой учетной политике и принципам налогового законодательства.
|
6.2
|
Аудит НДС по приобретенным ценностям
|
6.2.1. Анализ порядка отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками.
6.2.2. Анализ порядка формирования журнала учета предъявленных обществу счетов-фактур.
|
6.3
6.4
|
Аудит дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
Аудит дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
|
6.3(4).1. Проверка состояния учета и контроля по расчетам с дебиторами:
· анализ порядка проведения инвентаризации дебиторской задолженности и отражения на счетах бухгалтерского учета ее результатов;
· анализ организации аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками на предмет обеспечения формирования полной и достоверной информации, подлежащей отражению в бухгалтерской отчетности.
6.3(4).2. Проверка полноты и правильности расчетов с покупателями и заказчиками, включая расчеты по авансам полученным:
· проведение документальной проверки обоснованности и законности образования дебиторской задолженности;
· анализ порядка списания и отражения на счетах бухгалтерского учета и для целей исчисления налога на прибыль не реальной для взыскания дебиторской задолженности;
· анализ порядка начисления НДС по списанной дебиторской задолженности, признания списанной дебиторской задолженности в качестве расходов для целей исчисления налога на прибыль;
· анализ порядка расчетов с покупателями по претензиям: проверка обоснованности полноты и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета задолженности по претензиям.
6.3.(4).3 Проверка порядка оформления прекращения, изменения и возникновения обязательств:
· анализ и оценка обоснованности проведения хозяйственных операций по погашению взаимных обязательств с контрагентами Общества;
· проверка правильности документального оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета операций по уступке права требования, приобретению права требования, порядок признания этих операций в налоговом учете.
6.3(4).4 Анализ порядка формирования и использования резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете.
6.3(4).5. Анализ порядка формирования первичных документов по неденежным расчетам (зачет, бартер, расчет векселями).
6.3.(4).6. Анализ правильности классификации дебиторской в составе долгосрочной задолженности в целях перевода дебиторской задолженности из состава долгосрочной дебиторской задолженности в состав краткосрочной задолженности.
|
6.5
|
Аудит краткосрочных финансовых вложений.
|
Аудит краткосрочных финансовых вложений производится в порядке, предусмотренном для аудита долгосрочных финансовых вложений.
|
6.6
|
Аудит денежных средств
|
6.6.1. Анализ системы документооборота по учету банковских, кассовых операций, переводов в пути и денежных документов.
6.6.2. Анализ порядка проведения инвентаризации наличных денежных средств и отражения в учете ее результатов.
6.6.3. Проверка соблюдения хозяйственным обществом лимита остатка денежных средств в кассе и установленного лимита для расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами.
6.6.4. Анализ порядка ведения кассовой книги.
6.6.5. Проверка своевременности, полноты отражения на счетах бухгалтерского учета информации, указанной в выписках банка, а так же обоснованность (наличие приложений) проведенных по расчетным счетам хозяйственных операций.
|
6.7
|
Аудит расчетов с персоналом по заработной плате.
|
6.7.1. Анализ применяемой хозяйственным Обществом системы документооборота по хозяйственным операциям, связанным с начислением заработной платы и удержаний из нее:
· анализ первичных документов по учету отработанного времени и расчета заработной платы на предмет соответствия формам, установленным альбомами унифицированных форм;
· проверка наличия положений об оплате и премировании персонала Общества;
· проверка правильности оформления первичных документов.
6.7.2. Анализ применения системных положений по оплате труда, утвержденных хозяйственным Обществом на предмет их соответствия требованиям трудового законодательства.
6.7.3. Анализ порядка оформления и содержание трудовых договоров, заключенных с персоналом Общества, договоров гражданско-правового характера с физическими лицами.
6.7.4. Проверка правильности и обоснованности начисления заработной платы, включая доплаты, установленные законодательством (за работу в вечернее и ночное время, за вредные условия труда, оплату за работу в выходные дни и сверхурочное время и т.п.), своевременное отражение в бухгалтерском учете.
6.7.5. Проверка правильности и обоснованности начисления оплаты работникам за время отсутствия на работе по уважительным причинам (отпуск, время болезни и др. причины, установленные ТК РФ), своевременности отражения в бухгалтерском учете.
6.7.6. Проверка правильности и обоснованности удержаний из заработной платы, в том числе сумм по исполнительным листам, полноты и своевременности их перечисления.
6.7.7. Анализ правильности начисления налога на доходы физических лиц, взносов в Пенсионный фонд, взносов в фонды обязательного страхования и своевременности их перечисления.
|
6.8
|
Аудит расчетов с подотчетными лицами.
|
6.8.1. Анализ порядка оформления первичных учетных документов по расчетам с подотчетными лицами.
6.8.2. Проверка правильности отражения хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета и для целей налогообложения.
|
| |
