Как в данной ситуации продавцу платить транспортный налог?
Скачать 274.87 Kb.
|
| По вопросу: Если машину продали 19.07.2016г., но новый владелец зарегистрировал ее только 6.09.2016г. Как в данной ситуации продавцу платить транспортный налог? Сообщаем: Снимать автомобиль с учета в органах ГИБДД при его продаже прежнему владельцу не требуется (п. 65 Административного регламента, утв. Приказом МВД России от 07.08.2013 N 605). В течение 10 суток с даты заключения договора купли-продажи новый собственник автомобиля должен обратиться в регистрационное подразделение ГИБДД с заявлением об изменении регистрационных данных в связи с переходом права собственности на автомобиль (п. 56.1 Административного регламента). Ранее присвоенные регистрационные знаки, соответствующие требованиям законодательства, сохраняются за автомобилем, если прежний владелец автомобиля не подал заявление о сохранении за ним данных регистрационных знаков (п. 56.3 Административного регламента; п. 42 Правил, утв. Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001). Следует учитывать, что новый собственник по каким-либо причинам может не зарегистрировать автомобиль в установленном порядке, но будет его использовать. В период такого использования прежнему собственнику автомобиля могут быть, например, выписаны штрафы за нарушение ПДД. Кроме того, до момента регистрации новым собственником автомобиля в органах ГИБДД плательщиком транспортного налога остается прежний владелец (ст. 357 НК РФ). В этом случае прежний владелец автомобиля по истечении 10 суток со дня заключения сделки купли-продажи вправе обратиться в регистрационное подразделение ГИБДД с заявлением о прекращении регистрации автомобиля, предъявив документы о заключении сделки (п. 60.4 Административного регламента). (Источник: Ситуация: Как продать автомобиль? ("Электронный журнал "Азбука права", 2017) {КонсультантПлюс} Период, за который рассчитан налог. По умолчанию это предыдущий календарный год. Если транспортное средство было зарегистрировано на вас весь год - величина принимается равной единице. Если только часть года - период определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на вас, к числу календарных месяцев в году. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с учета принимаются за полные месяцы. Дату постановки транспортного средства на учет вы можете посмотреть в свидетельстве о регистрации (п. 1 ст. 360, п. 3 ст. 362 НК РФ). Месяц снятия автомобиля с учета в ГИБДД, если это произошло после 15-го числа, включается в расчет. Если же машина снята с учета с 1-го по 15-е число включительно, то этот месяц не учитывается (п. 3 ст. 362 НК РФ). (Источники: Ситуация: Как рассчитывается транспортный налог для физических лиц? ("Электронный журнал "Азбука права", 2017) {КонсультантПлюс}, Типовая ситуация: Как рассчитать транспортный налог при продаже автомобиля? (Издательство "Главная книга", 2017) {КонсультантПлюс} Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «транспортный налог при продаже автомобиля» Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 23.01.2017 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ Документ предоставлен КонсультантПлюс "Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2016 Вопрос: Правомерно ли начисление транспортного налога на транспортное средство, которое было продано, но не снято с регистрационного учета? Ответ: Да, начисление транспортного налога правомерно. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Налоговым кодексом в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах <*>. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено Кодексом только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено. В случае продажи транспортного средства новый владелец либо лицо, от имени собственника владеющее, пользующееся или распоряжающееся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их в течение 10 суток после приобретения транспортных средств (п. 4 Приказа МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств") <**>. В соответствии с п. 60.4 Административного регламента МВД России по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного Приказом МВД России от 07.08.2013 N 605, подразделения госавтоинспекции предоставляют государственную услугу по прекращению регистрации транспортного средства в соответствии с заявлением прежнего владельца транспортного средства и предъявлением им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем <***>. Таким образом, в случае если через 10 дней с момента совершения сделки транспортное средство не будет зарегистрировано на нового владельца (узнать о дате прекращения регистрации транспортного средства можно в органах госавтоинспекции по истечении 10 дней с момента совершения сделки), прежнему владельцу следует обратиться в подразделение госавтоинспекции для прекращения права собственности на себя. При этом исчисление транспортного налога в отношении прежнего владельца будет прекращено по сведениям, полученным от органов госавтоинспекции, с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства. Источник: <*> Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации. <**> Пункт 4 Приказа МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств". <***> Пункт 60.4 Административного регламента МВД России по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного Приказом МВД России от 07.08.2013 N 605. 19.08.2016 Документ предоставлен КонсультантПлюс Издательство "Главная книга", 20.01.2017 КАК РАССЧИТАТЬ ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ ПРИ ПРОДАЖЕ АВТОМОБИЛЯ? По проданному автомобилю транспортный налог исчисляется с применением коэффициента Кв. Он учитывает количество месяцев, в течение которых в рамках одного года организация владела автомобилем. Месяц снятия автомобиля с учета в ГИБДД, если это произошло после 15-го числа, включается в расчет. Если же машина снята с учета с 1-го по 15-е число включительно, то этот месяц не учитывается (п. 3 ст. 362 НК РФ). Коэффициент Кв определяется с точностью до десятитысячной доли по формуле (п. 5.12 Порядка заполнения декларации по транспортному налогу):  Законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль, может быть предусмотрена уплата ежеквартальных авансовых платежей. Узнать сроки уплаты налога и авансовых платежей, а также ставки налога, установленные вашим региональным законом, можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам", размещенного на сайте ФНС (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/ ). Авансовый платеж рассчитывается по формуле (п. п. 2.1, 3 ст. 362 НК РФ):  Сумма транспортного налога за год исчисляется по формуле (п. п. 2, 3 ст. 362 НК РФ):  Если в вашем регионе установлены авансовые платежи, то по итогам года уплачивается разница между исчисленной суммой годового налога и суммами авансовых платежей, исчисленных по итогам I - III кварталов (п. 2 ст. 362 НК РФ). Важно! При продаже дорогостоящего автомобиля сумма авансового платежа и налога за год исчисляется с учетом повышающего коэффициента Кп. Пример. Расчет транспортного налога по проданному автомобилю Организация продала автомобиль "Фольксваген Джетта" с мощностью двигателя 122 л. с. Автомобиль снят с учета в ГИБДД 16 июня. Региональным законом предусмотрена уплата авансовых платежей, налоговая ставка установлена в размере 30 руб/л. с. В течение года организация владела автомобилем 6 месяцев (январь - июнь). Авансовые платежи составят: - за I квартал - 915 руб. (1/4 x 122 л. с. x 30 руб/л. с.); - за II квартал - 915 руб. (1/4 x 122 л. с. x 30 руб/л. с.). Коэффициент Кв для расчета налога за год составит 0,5 (6 мес. / 12 мес.). С учетом этого коэффициента исчисленная сумма налога за год - 1830 руб. (122 л. с. x 30 руб/л. с. x 0,5). Сумма налога к уплате за год - 0 руб. (1830 руб. - 915 руб. - 915 руб.). Т.е. налог по итогам года платить не надо.  Связанные вопросыВ какой срок и как платить транспортный налог (авансовые платежи) и сдавать декларацию? >>> Как отразить начисление и уплату транспортного налога в бухгалтерском и налоговом учете? >>> Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Об учете с 2016 г. месяца регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства при исчислении транспортного налога. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 15 апреля 2016 г. N 03-05-06-04/21897 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о транспортном налоге и сообщает, что Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в соответствии с которыми, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2016 года. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики В.А.ПРОКАЕВ 15.04.2016 Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Автомобиль организации 12 января 2016 г. был перерегистрирован на другое юридическое лицо. Кто из владельцев (старый или новый) обязан уплачивать транспортный налог за январь 2016 г.? В случае если плательщик не уплатил транспортный налог за этот месяц, какая предусмотрена ответственность и каким образом рассчитываются пени в 2016 г.? Ответ: При снятии с регистрации автомобиля 12 января 2016 г. указанная организация не должна уплачивать транспортный налог за январь 2016 г., поскольку эта обязанность возникает у нового собственника. Если новый владелец не уплатит транспортный налог, могут быть начислены пени за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. При этом значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки. При несвоевременной уплате транспортного налога в установленный срок по истечении налогового периода помимо начисления пени организация также может быть привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога. Обоснование: На основании п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Указанный порядок предусмотрен Федеральным законом от 29.12.2015 N 396-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и применяется к правоотношениям по исчислению и уплате соответствующего налога за налоговые периоды начиная с 2016 г. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 15.01.2016 N 03-05-06-04/825. Как следует из вопроса, автомобиль организации был перерегистрирован 12.01.2016 на другое юридическое лицо, то есть снятие прежним владельцем транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца, следовательно, именно новый владелец должен уплачивать транспортный налог за январь 2016 г. На основании п. 1 ст. 363 НК РФ порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 362 НК РФ законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода. Так, например, согласно ст. 3 Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" налогоплательщики-организации уплачивают налог не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу налогоплательщиками-организациями не производится. Согласно положениям ст. 58 НК РФ уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком в установленные сроки. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога. В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ. Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. На основании изложенного, в случае если законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации предусмотрена необходимость уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, за их несвоевременную уплату будут начислены только пени. Согласно п. п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. В соответствии с Указанием Банка России от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России" с 1 января 2016 г. значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату. С 1 января 2016 г. Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России. Согласно Информации Банка России от 31.07.2015 "О ключевой ставке Банка России" ее размер составляет 11,00% годовых. В случае же несвоевременной уплаты транспортного налога в установленный срок по истечении налогового периода помимо начисления пени организация также может быть привлечена к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога. Е.С.Григоренко Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса 10.03.2016 Документ предоставлен КонсультантПлюс "Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2016, N 5 |
Похожие:
 | Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее нк рф) и законами субъектов... |  | Если у вас есть дом, квартира или земля, то каждый год вы обязаны платить налог на имущество. В этой статье редактор портала gosuslugi... |
| Если у вас есть дом, квартира или земля, то каждый год вы обязаны платить налог на имущество. В этой статье редактор портала gosuslugi... | | Если у вас есть дом, квартира или земля, то каждый год вы обязаны платить налог на имущество. В этой статье редактор портала gosuslugi... |
| Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе налоги, удержанные вами как налоговым агентом, и страховые... | | Если у вас есть дом, квартира или земля, то каждый год вы обязаны платить налог на имущество. В этой статье редактор портала gosuslugi... |
| Если у вас есть дом, квартира или земля, то каждый год вы обязаны платить налог на имущество. В этой статье редактор портала gosuslugi... | | Если у вас есть дом, квартира или земля, то каждый год вы обязаны платить налог на имущество. В этой статье редактор портала gosuslugi... |
| Транспортный налог", 29 "Налог на игорный бизнес", 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание... | | От качества их проведенной работы во многом зависит работа налоговых органов, осуществляющих исчисление имущественных налогов физических... |