Транспортный налог, уплачиваемый юридическими лицами, глава 28 Налогового кодекса рф, закон Кемеровской области от 28. 11. 2002 №95-оз (с учетом изменений и дополнений)
Скачать 139.97 Kb.
|
| Транспортный налог, уплачиваемый юридическими лицами, глава 28 Налогового кодекса РФ, закон Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ (с учетом изменений и дополнений) (по состоянию на 01.01.2016 г.) Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты (ст. 356 НК РФ в редакции Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ) При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налогоплательщики (ст.357 НК РФ) Юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства в порядке, установленном законодательством. Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 01.12.2007 N310-ФЗ. Объект налогообложения (ст.358 НК РФ) Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке Не являются объектом налогообложения: - весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; - промысловые морские и речные суда; - пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; - тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; - транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; - транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; - самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы; - суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов; - морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда. Налоговая база определяется (в соответствии со ст. 359 НК РФ): 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. Налоговый период календарный год Отчётный период первый квартал, второй квартал, третий квартал Налоговые ставки установлены статьёй 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ (в редакции Закона 89-ОЗ от 07.10.2014) соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).
С 1 января 2014 г. п. 2 ст. 362 НК РФ дополнен положениями, устанавливающими, в частности, следующее: при исчислении суммы налога в отношении отдельных категорий легковых автомобилей должен применяться повышающий коэффициент. Данный коэффициент определяется в зависимости от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска. Так, сумма транспортного налога будет умножаться: - на 1,5, 1,3 или 1,1 в отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более одного, двух или трех лет соответственно; - 2, если средняя стоимость автомобиля составляет от 5 до 10 млн. руб. и с года выпуска прошло не более пяти лет; - 3, если с года выпуска транспортного средства стоимостью от 10 до 15 млн. руб. прошло не более 10 лет. Этот коэффициент будет использоваться также в случаях, если автомобиль выпущен не более 20 лет назад и его средняя стоимость превышает 15 млн. руб. Указанные сроки рассчитываются начиная с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Порядок расчета средней стоимости транспортных средств определяет Минпромторг России, который обязан ежегодно до 1 марта включительно размещать на своем официальном сайте перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб.  Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода, исчисление суммы налога (авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. При исчислении суммы налога в отношении отдельных категорий легковых автомобилей применяется повышающий коэффициент. Данный коэффициент определяется в зависимости от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска. Так, сумма транспортного налога будет умножаться: - на 1,5, 1,3 или 1,1 в отношении автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более одного, двух или трех лет соответственно; - 2, если средняя стоимость автомобиля составляет от 5 до 10 млн. руб. и с года выпуска прошло не более пяти лет; - 3, если с года выпуска транспортного средства стоимостью от 10 до 15 млн. руб. прошло не более 10 лет. Этот коэффициент будет использоваться также в случаях, если автомобиль выпущен не более 20 лет назад и его средняя стоимость превышает 15 млн. руб. Указанные сроки рассчитываются начиная с года выпуска соответствующего легкового автомобиля. Порядок расчета средней стоимости транспортных средств утвержден Приказом Минпромторг России от 27.02.2015. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторг России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу в течение налогового периода, исчисляемые в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог, исчисляемый в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, не позднее 2 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. (ст. 3, Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ (ред. от 26.04.2012)} Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 НК РФ. Внимание! Транспортный налог подлежит уплате независимо от того, эксплуатируется транспортное средство или нет. Основания для исчисления и предъявления налога – регистрация в регистрирующих органах (ГИБДД, Гостехнадзор, ГИМС МЧС). Налоговая декларация (ст. 363.1 НК РФ) представляется в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств по истечении налогового периода (года). Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Форма декларации по транспортному налогу утверждена приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@. Льготы по уплате транспортного налога В соответствии со статьёй 6 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге», от уплаты транспортного налога освобождаются: - Детские дома (для детей раннего (с 1,5 года до 3 лет), дошкольного, школьного возрастов) смешанные; детские дома-школы, школы-интернаты для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей; специальные (коррекционные) детские дома для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с ограниченными возможностями здоровья, то есть имеющих недостатки в физическом и (или) психическом развитии; специальные (коррекционные) школы-интернаты для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с ограниченными возможностями здоровья, то есть имеющих недостатки в физическом и (или) психическом развитии. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. - Специализированные учреждения для несовершеннолетних, нуждающихся в социальной реабилитации; реабилитационные центры для детей и подростков с ограниченными возможностями; центры социальной помощи семье и детям. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. - Медицинские учреждения. Льгота предоставляется только в отношении специально оборудованных санитарных транспортных средств для перевозки больных. - Образовательные учреждения начального профессионального образования, которые осуществляют подготовку специалистов по специальностям: водитель автомобиля категорий "В", "С"; тракторист-машинист сельскохозяйственного производства категорий "А", "В", "С", "D", "Е", "F". Льгота предоставляется только в отношении учебных транспортных средств, которые используются в учебном процессе. - Расположенные в сельских населенных пунктах: дошкольные и общеобразовательные (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования) учреждения, общеобразовательные учреждения начального профессионального образования. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л. с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно. - Сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 процентов и более. Льгота предоставляется в отношении всех видов автотранспортных средств, кроме легковых автомобилей. - Организации потребительской кооперации, созданные в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.92 N3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"; организации, использующие труд инвалидов, при условии доли оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда не менее 50 процентов. Льгота предоставляется в отношении двух категорий транспортных средств: "грузовые автомобили" и "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу". - Общественные организации инвалидов. Льгота предоставляется только в отношении транспортных средств, используемых для осуществления уставной деятельности. - Детские дома семейного типа. Льгота предоставляется в отношении всех видов автотранспортных средств. - Организации, осуществляющие деятельность по перевозке пассажиров автомобильным транспортом общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих регулярные перевозки пассажиров и багажа, за исключением предусмотренных подпунктом 2 пункта 3 статьи 19 Федерального закона "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" перевозок (маршрутных такси), и оборудованных для использования природного газа в качестве моторного топлива. Льгота предоставляется при наличии документов установленного образца, подтверждающих осуществление указанных в абзаце первом настоящего пункта перевозок и установку оборудования для использования природного газа в качестве моторного топлива. - Организации, использующие труд инвалидов, при условии доли оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда не менее 50 процентов. Льгота предоставляется в отношении двух категорий транспортных средств: "грузовые автомобили" и "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Платежные реквизиты для уплаты транспортного налога организациями: Получатель: УФК по Кемеровской области (полное наименование инспекции ИНН/КПП) Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области г. Кемерово Расчетный счет: 401 018 104 000 000 100 07 БИК: 043207001 Код бюджетной классификации: 182 1 06 04011 02 1000 110 (налог) 182 1 06 04011 02 2100 110 (пеня) 182 1 06 04011 02 3000 110 (штраф) Код ОКТМО Междуреченского городского округа-32725000 Код ОКТМО Мысковского городского округа -32728000
|
Похожие:
 | Налогового Кодекса Российской Федерации» внесены изменения в главу 28 «Транспортный налог», 31 Налогового кодекса Российской Федерации... | | Транспортный налог", 29 "Налог на игорный бизнес", 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание... |
 | Кемеровской области государственной функции Согласование порядка осуществления производственного контроля в области обращения с отходами,... | | С 1 января 2015 года вступила в силу глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на имущество физических лиц" |
| Федерации, 1998, №31, ст. 3824, 2013, №52, ст. 6985) в целях реализации положений главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового... | | ... |
| З "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации... | | Ставки налога, установленные Законом Челябинской области от 28. 11. 2002 №114-зо «О транспортном налоге» (в редакции приказа от 31.... |
| Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее налог) в соответствии с главой... | | Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций (далее налог) в соответствии с главой... |