Отчетности Упрощенная система налогообложения предназначена для малого бизнеса. Если ваша фирма перешла на упрощенную систему, то вместо большинства налогов вы уплачиваете единый налог. При этом вы перестаете платить

Название

Тип

Отчет

filling-form.ru > бланк заявлений > Отчет

Упрощенная система налогообложения,

учета и отчетности
Упрощенная система налогообложения предназначена для малого бизнеса. Если ваша фирма перешла на упрощенную систему, то вместо большинства налогов вы уплачиваете единый налог. При этом вы перестаете платить:

налог с продаж;

налог на имущество;

ЕСН;

налог на прибыль;

НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию).

Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе налоги, удержанные вами как налоговым агентом, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Налоговый учет при упрощенной системе ведется с помощью книги учета доходов и расходов. Ее форма утверждена приказом МНС России от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606. Бухгалтерский учет "упрощенцы" могут не вести. Однако они должны рассчитывать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по правилам бухгалтерского учета, а также заполнять кассовую книгу.
Кто может применять упрощенную систему
На упрощенную систему налогообложения могут перейти фирмы, у которых:

1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев прошлого года не превышала 11 миллионов рублей;

2) средняя численность работников не более 100 человек (правила расчета средней численности работников установлены постановлением Госкомстата России от 7 декабря 1998 г. N 121);

3) остаточная стоимость находящихся в их собственности основных средств и нематериальных активов не превышает 100 миллионов рублей.
Пример

Фирма торгует продуктами питания. В ней работают 15 человек. У фирмы есть:

здание магазина первоначальной стоимостью 500 000 руб., амортизация - 60 000 руб.;

компьютер первоначальной стоимостью 20 000 руб., амортизация - 5000 руб.

За 9 месяцев 2003 года фирма продала товаров на 12 600 000 руб. (в том числе НДС - 2 000 000 руб., налог с продаж - 600 000 руб.).

Чтобы определить, можно ли применять упрощенную систему, бухгалтер фирмы сделал такой расчет:

средняя численность работников (15 человек) меньше 100 человек;

остаточная стоимость амортизируемого имущества равна 425 000 руб. ((500 000 - 60 000) + (20 000 - 5000)).

Эта величина меньше 100 000 000 руб.;

выручка фирмы за девять месяцев 2003 года равна 10 000 000 руб. (12 600 000 - 2 000 000 - 600 000).

Это меньше 11 000 000 руб.

Фирма по всем показателям удовлетворяет критериям, которые установлены Налоговым кодексом РФ. С 2004 года фирма может перейти на упрощенную систему.

Фирмы, которые не могут применять упрощенную систему, перечислены в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

В частности, к ним относятся:

фирмы, имеющие филиалы (представительства);

производители подакцизных товаров;

плательщики единого налога на вмененный доход;

фирмы, в которых участвуют другие компании и владеют более чем 25% их уставного капитала.
Как перейти на упрощенную систему
Перейти на упрощенную систему можно только с 1 января нового года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года нужно подать в вашу налоговую инспекцию заявление. Форма заявления утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495.

Вновь созданные фирмы могут подать заявление о переводе на упрощенную систему одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговой инспекции. В этом случае применять упрощенную систему можно с момента регистрации.

Налоговая инспекция рассмотрит ваше заявление и вышлет вам уведомление о том, можете вы применять "упрощенку" или нет. Юридически такое уведомление вас ни к чему не обязывает. Поэтому, даже получив отказ, вы можете все равно перейти на "упрощенку". Однако правомерность такого перехода скорее всего вам придется отстаивать в суде.
Что облагается налогом
Единым налогом при упрощенной системе облагаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на расходы.

Вы сами можете выбрать, каким из этих двух способов рассчитывать налог. Однако имейте в виду: вы не сможете поменять свое решение в течение всего срока применения упрощенной системы.

Обратите внимание: с 1 января 2005 года объектом налогообложения по единому налогу будут только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы и расходы определяются кассовым методом.

Доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу поступили деньги.

При расчете единого налога учитываются:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

внереализационные доходы (их полный перечень приведен в ст.250 НК РФ).

Доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ, не учитываются.

Расходы принимаются к учету только после их фактической оплаты.

Расходы, которые учитываются при расчете единого налога, приведены в статье 346.16 НК РФ. Все эти расходы (за исключением расходов на приобретение основных средств) должны соответствовать тем критериям, которые установлены в 25-й главе НК РФ (например, быть экономически оправданными и т.д.).

Расходы на приобретение основных средств учитываются в особом порядке.

Если вы приобрели основные средства в период применения упрощенной системы, то всю стоимость основных средств вы можете включить в расходы в момент их ввода в эксплуатацию.

Обратите внимание: если вы решите продать эти основные средства в течение трех лет с момента их приобретения (а если срок их полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет), то вы должны будете пересчитать налог за все годы их использования.

Это значит, что нужно рассчитать по ним амортизацию (по правилам, установленным в главе 25 НК РФ), доплатить единый налог и пени.

Стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему, списывается в зависимости от срока их полезного использования:

до 3 лет включительно - равномерно в течение года;

от 3 до 15 лет включительно - 50% стоимости списывается равномерно в течение первого года, еще 30% и 20% - равномерно в течение соответственно второго и третьего года;

свыше 15 лет - равномерно в течение 10 лет.

Если фирма, которая переходит на упрощенную систему, рассчитывала налог на прибыль методом начисления, то ей нужно при определении налоговой базы первого налогового периода после перехода соблюдать определенные правила.

Доходы нужно увеличить на сумму ранее полученных авансов по договорам, исполнение которых будет осуществлено после перехода на "упрощенку". При этом в составе доходов не учитываются средства, полученные после перехода на "упрощенку", с которых был уплачен налог на прибыль.

Расходы нужно увеличить на сумму авансов, выплаченных до перехода на упрощенную систему, и уменьшить на те расходы, которые были списаны в уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Как рассчитать сумму налога
Если вы платите единый налог с доходов, то совокупный доход умножьте на ставку 6%:
————————————————————————————————————————————

|Доходы от реализации товаров (работ, услуг) |

———————————— | + |

|Единый налог| = |Доходы от реализации имущества и имуществен-| х 6%

———————————— |ных прав |

| + |

| Внереализационные доходы |

————————————————————————————————————————————
Начисленную сумму единого налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем наполовину.
Пример

Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения и использует в качестве объекта налогообложения полученный доход. Сумма доходов за I квартал составила 120 000 руб. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование были уплачены в размере 8400 руб.

Сумма единого налога за I квартал равна:

120 000 руб. х 6% = 7200 руб.

Сумма налога не может быть уменьшена более чем наполовину:

7200 руб. х 50% = 3600 руб.

Таким образом, фирма должна заплатить единый налог за I квартал в сумме 3600 руб. (7200 - 3600).

А расходы на пенсионное страхование в сумме 4800 руб. (8400 - 3600) остаются частично незачтенными.

Если вы платите единый налог с разницы между доходами и расходами, то пенсионные взносы включают в сумму расходов. Разницу между доходами и расходами умножьте на ставку 15%:
————————————————————————————————————————————

|Доходы от реализации товаров (работ, услуг) |

| + |

|Доходы от реализации имущества и имуществен-| ————————————

|ных прав | х 15% = |Единый налог|

| + | ————————————

| Внереализационные доходы |

| - |

| Расход фирмы |

————————————————————————————————————————————
Если сумма налога в данном случае получается меньше 1% от доходов организации, то в бюджет надо заплатить сумму минимального налога. Она рассчитывается так:
————————————————————————————————————————————

|Доходы от реализации товаров (работ, услуг) |

| + |

|Доходы от реализации имущества и имуществен-| ————————————

|ных прав | х 1% = |Единый налог|

| + | ————————————

| Внереализационные доходы |

————————————————————————————————————————————
Пример

В 2003 году ЗАО "Актив" перешло на упрощенную систему и выбрало объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Сумма доходов за год составила 100 000 руб., а сумма расходов - 98 000 руб.

Налоговая база равна 2000 руб. (100 000 - 98 000). Единый налог составит 300 руб. (2000 руб. х 15%).

Однако минимальная сумма налога, рассчитанная от величины полученных доходов, составит 1000 руб. (100 000 руб. х 1%).

Поэтому в бюджет нужно уплатить единый налог в размере 1000 руб.

Сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и обычным налогом фирма может учесть в качестве расходов в следующие налоговые периоды. В нашем примере такая разница составит 700 руб. (1000 - 300).

Если вы получили убыток, то вы можете перенести его на последующие налоговые периоды, но не более чем на десять лет. При этом налоговая база каждого периода не может быть уменьшена более чем на 30%.
Пример

Фирма перешла на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 года. В первый же год работы был получен убыток в сумме 13 000 руб. Фирма уплатила минимальный налог с доходов в сумме 500 руб. Общая сумма убытков по итогам 2003 года составила 13 500 руб. (13 000 + 500).

В 2004 году доходы фирмы составили 40 000 руб., а расходы - 35 000 руб. Налоговая база равна:

40 000 - 35 000 = 5000 руб.

Фирма имеет право уменьшить налоговую базу на сумму убытка 2003 года, но не более чем на 30%:

5000 руб. х 30% = 1500 руб.

Часть убытка в сумме 1500 руб. принимается в уменьшение налоговой базы:

5000 - 1500 = 3500 руб.

Единый налог исчисляется в сумме 525 руб. (3500 руб. х 15%).

Минимальный налог составит 400 руб. (40 000 руб. х 1%). Следовательно, фирма уплачивает единый налог в сумме 525 руб., рассчитанный в обычном порядке.

Оставшаяся часть убытка - 12 000 руб. (13 500 - 1500) - переносится на следующие налоговые периоды.
Уплата налога и отчетность
Фирмы должны уплачивать авансовые платежи по единому налогу по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие и 9 месяцев). Их нужно перечислять не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.

В конце года нужно рассчитать общую сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет. Налог нужно заплатить не позднее 31 марта следующего года.

Фирмы должны ежеквартально (в течение 25 дней после окончания отчетного квартала) сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по единому налогу. Форма декларации утверждена приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/647.

Декларацию за прошедший год нужно сдать до 31 марта текущего года.
Как перейти на обычную систему налогообложения
Вы утрачиваете право на применение упрощенной системы, если:

доход от реализации товаров (работ, услуг) превысил 15 миллионов рублей;

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 миллионов рублей.

Если вы не вернетесь к обычной системе налогообложения, а налоговая инспекция в ходе выездной проверки выявит у вас превышение установленного лимита дохода или стоимости амортизируемого имущества, она может оштрафовать вас за неуплату налогов (НДС, налога на имущество, ЕСН, налога с продаж, налога на прибыль).

Обратите внимание: превышение численности работников не является причиной перехода к обычной системе налогообложения.

Об утрате права на применение упрощенной системы нужно сообщить в налоговую. Такое сообщение оформляют на специальном бланке. Его форма утверждена приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495.

Добровольно перейти с упрощенной системы налогообложения на обычную можно только с нового года. Вы должны уведомить об этом налоговую инспекцию до 15 января этого года. Бланк уведомления утвержден приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495. При этом вновь вернуться к упрощенной системе вы сможете не ранее чем через год.

Если вы решили прекратить применять упрощенную систему и будете платить налог на прибыль по методу начисления, то вам необходимо учитывать следующие особенности расчета налогооблагаемой прибыли.

Из налоговой базы нужно исключить доходы, с которых уже уплачен единый налог.

Все расходы, понесенные после перехода на метод начисления, нужно учитывать вне зависимости от времени их оплаты.

Основные средства нужно учесть по остаточной стоимости. Она определяется как разница между расходами на приобретение основных средств и величиной амортизации, рассчитанной за период применения упрощенной системы, но по правилам главы 25 НК РФ.

Если расходы на приобретение основных средств, списанные за время применения фирмой упрощенной системы, превысят сумму амортизации, рассчитанную по правилам главы 25 НК РФ за этот же период, то полученную разницу нужно будет отразить в учете как доход.
Когда выгодно применять упрощенную систему
Как правило, фирмам выгодно платить единый налог. Он заменяет основные платежи в бюджет (ЕСН, налог на прибыль, НДС). Но особенно большая экономия на налогах получается:

если вы занимаетесь розничной торговлей или оказанием бытовых услуг населению. В этом случае вам приходится платить налог с продаж. В разных регионах установлены разные ставки этого налога, но чаще всего ставка равна 5% от выручки фирмы. Если вы будете платить единый налог с дохода, то его ставка составит 6%. Однако вам не придется платить не только налог с продаж, но и ЕСН, НДС, налоги на прибыль и на имущество;

если у вашей фирмы большая прибыль. С нее надо платить налог по ставке 24%. Если же перейти на упрощенную систему, то ставка снизится до 15%.
Пример

Фирма торгует в розницу.

В 2003 году доход фирмы составил 1 890 000 руб. (в том числе НДС - 300 000 руб., налог с продаж - 90 000 руб.).

Покупная стоимость товаров - 960 000 руб. (в том числе НДС - 160 000 руб.). В 2003 году сотрудникам фирмы выплачена зарплата 200 000 руб.

Рассмотрим, что выгоднее: платить все налоги или работать по упрощенной системе.

Если фирма платит все налоги, то нужно заплатить: ЕСН и взносы в Пенсионный фонд, НДС, налог с продаж, налог на прибыль.

ЕСН и взносы в Пенсионный фонд равны:

200 000 руб. х 35,6% = 71 200 руб.

НДС, начисленный к уплате в бюджет, можно уменьшить на сумму налога, которая перечислена поставщикам за товары (160 000 руб.).

В результате в бюджет надо заплатить НДС в сумме:

300 000 - 160 000 = 140 000 руб.

Налог с продаж равен 90 000 руб.

Прибыль фирмы составит:

(1 890 000 - 90 000 - 300 000) - (960 000 - 160 000) - 200 000 - 71 200 = 428 800 руб.

Сумма налога на прибыль составит:

428 800 руб. х 24% = 102 912 руб.

Всего фирма заплатит в бюджет:

71 200 + 140 000 + 90 000 + 102 912 = 404 112 руб.

Если фирма работает по упрощенной системе, то она может платить единый налог с доходов или с разницы между доходами и расходами.

Если фирма платит единый налог с доходов, сумма единого налога составит:

1 890 000 руб. х 6% = 113 400 руб.

Кроме того, с зарплаты работников надо заплатить взносы в Пенсионный фонд в сумме:

200 000 руб. х 14% = 28 000 руб.

Сумма единого налога уменьшается на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, будет равна 85 400 руб. (113 400 - 28 000).

Общая сумма платежей фирмы составит:

85 400 + 28 000 = 113 400 руб.

Если фирма платит единый налог с разницы между доходами и расходами, сумма единого налога составит:

(1 890 000 руб. - 960 000 руб. - 200 000 руб. - 28 000 руб.) х 15% = 105 300 руб.

Всего фирма заплатит:

105 300 + 28 000 = 133 300 руб.

Как видим, фирме выгоднее применять упрощенную систему. Причем единый налог лучше рассчитывать с дохода.

В этом случае фирма сэкономит:

404 112 - 113 300 = 290 812 руб.

	9. Упрощенная система налогообложения Перейти на упрощенную систему... Перейти на упрощенную систему налогообложения (усно), равно как выбрать объект налогообложения, Вы можете добровольно. Конечно, если...		Патентная система налогообложения (глава 26. 5 Нк рф) Федеральный закон от 25. 06. 2012 n 94-фз Патентная система налогообложения нк рф, которая заменила действовавшую ранее ст. 346. 25. 1 Нк РФ. Теперь, по сути, вместо стоимости...
	Упрощённая система налогообложения Упрощённая система налогообложения (усн) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого...		Упрощенная система налогообложения на примере ООО Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения, основные элементы упрощенной системы налогообложения 9
	Ооо «Спектр» Структурное подразделение Учебный центр «спектр групп» Налоговые режимы: основной режим налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная...		Усн на складе числятся запасные части, принято решение о продаже... Главы 26. 2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему...
	Переход на усн и возврат на общепринятую систему При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего...		Упрощённая система налогообложения Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,...
	Упрощённая система налогообложения Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения,...		§ Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения (далее – усн) относится к специальным режимам налогообложения и регулируется главой 26. 2 Налогового...

Похожие: