Как учитывается при расчете налога на прибыль сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала
Письмо Минфина России от 31 марта 2017 года №03-03-06/2/18874.
Если общество уменьшает свой уставный капитал в соответствии с законодательством РФ, то сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не облагается налогом на прибыль в силу подпункта 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ и, соответственно, не возникает внереализационный доход в виде суммы уменьшения уставного капитала.
При этом акционерное общество уменьшает свой уставный капитал, не только по основаниям, которые установлены Федеральным законом от 26.12.95 №208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Внесены изменения в положения по ведению бухучета и бухотчетности
Приказом Минфина России от 29.03.2017 №47н приведены нормы Положения по ведению бухучета и бухотчетности в РФ в соответствии с решением Верховного Суда Российской Федерации от 8 июля 2016 г. №АКПИ16-443, который признал с 1 января 2013 года недействующими пп. «а» и «б» п.4, абзац первый п.12, абзацы первый и второй п.13 указанного Положения.
Отмененные положения противоречили нормам Федерального закона от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Так, пп. «а» п.4 Положения не соответствует ст.1 Федерального закона «О бухгалтерском учете», согласно которой бухгалтерский учет - это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных указанным Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными поименованным Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, пп. «б» п.4 Положения - ст.5 названного Федерального закона, в которой перечислены объекты бухгалтерского учета экономического субъекта, каковыми являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.
Абзац первый п.12 Положения не соответствует п.8 ст.3 Федерального закона «О бухгалтерском учете», который раскрывает содержание понятия такого объекта бухгалтерского учета, как факт хозяйственной жизни.
Абзацы первый и второй п.13 Положения не соответствуют части 2 ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», которой установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, и части 4 данной статьи, согласно которой формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта.
Дата вступления в силу - 30.04.2017.
Как привлекается к ответственности физлицо, не сообщившее налоговым органам о том, что у него есть недвижимость и (или) автомобиль
Письмо ФНС России от 29 марта 2017 года №БС-4-21/5840.
Письмо Минфина России от 27 марта 2017 года №03-02-07/2/17737.
ФНС России направила разъяснения по применению норм пункта 3 статьи 129.1 НК РФ по привлечению к ответственности налогоплательщиков за неисполнение ими обязанности, установленной пунктом 2.1 статьи 23 НК РФ.
Если физлицо не сообщило о наличии у него объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, то это выявляется уже после того, как истекли установленные сроки для сообщения в налоговые органы и уплаты соответствующего налога (то есть после 31 декабря года, следующего за истекшим годом).
В соответствии с пунктом 3 статьи 129.1 НК РФ, если физлицо не представило или несвоевременно представило сведения о своей недвижимости или автомобилях, то на него будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога по этим объектам.
Лицо привлекается к ответственности по статье 129.1 НК РФ, независимо от того, уплатил или не уплатил он налог, указанный в присланном ему налоговом уведомлении. Ведь уведомление ему присылает налоговый орган уже после выявления факта непредставления или несвоевременного представления сведений.
Соответствующие сведения, на основании которых налоговые органы рассчитывают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, направляются органами, регистрирующими транспортные средства, ведущими кадастровый учет и госрегистрацию прав на недвижимость. Вот тогда и выясняется, кто «забыл» сообщить налоговикам о своем имуществе для уплаты налогов.
Как учитываются расходы работодателя на выплату премий работникам
Письмо Минфина России от 17 апреля 2017 года №03-03-06/2/22717.
В соответствии с пунктом 2 статьи 255 НК РФ при расчете налога на прибыль к расходам на оплату труда отнесены, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
При этом, как следует из статьи 129 Трудового кодекса РФ, стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации и должны быть установлены локальными нормативными актами (статья 135 ТК РФ).
На основании статьи 191 ТК РФ работодатель имеет право дополнительно поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности (объявлять благодарность, выдавать премию, награждать ценным подарком, почетной грамотой, представлять к званию лучшего по профессии). В организации могут быть и другие виды поощрений работников за труд, но они также должны быть установлены коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.
При расчете налога на прибыль для учета таких расходов действуют ограничения, установленные статьей 270 НК РФ.
Расходы работодателя, направленные на выплату премий работникам, могут быть учтены при расчете налога на прибыль, если их порядок, размер и условия выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, содержащими нормы трудового права, и не указаны в статье 270 НК РФ.
Также такие расходы по общему правилу должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, т.е. должны быть обоснованы и документально подтверждены.
ОПЫТ ЭКСПЕРТОВ
Оформление платежных поручений
Вопрос:
Проконсультируйте, пожалуйста, по вопросу оформления платежных поручений с 25 апреля 2017. Можно предоставить наименование документа, которым руководствоваться?
Ответ:
С 25.04.2017 по вопросу оформления платежных поручений необходимо руководствоваться приказом Минфина России от 12.11.2013 №107н в редакции приказа Минфина России от 05.04.2017 №58н.
Обоснование:
Приказом Минфина России от 05.04.2017 №58н вносятся изменения в приказ Минфина России от 12.11.2013 №107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», которые вступают в силу с 25.04.2017 (за исключением отдельных положений, вступающих в силу с 02.10.2017).
Данные изменения касаются указания информации в распоряжениях об уплате налоговых и иных обязательных платежей и обусловлены передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов, введения возможности внесения платежей за налогоплательщиков иными лицами, а также в целях совершенствования автоматизированной обработки информации, содержащейся в «платежках».
Изменения затрагивают правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, а также информации, идентифицирующей платеж.
ООО «Центр методологии бухгалтерского
учета и налогообложения».
Зачет страховых взносов
Вопрос:
Если по результатам первого квартала 2017, расчета по страховым взносам, раздел 1 строка 120 сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный период составила 110384,21 рублей, можно ли в следующих месяцах уменьшать при оплате сумму страховых взносов на эту сумму, то есть не перечислять страховые взносы за следующие апрель, май, июнь, пока не перекроется эта сумма превышения 110384,21? И как понять эту выдержку из НК: «налоговый орган может зачесть такую разницу в счет предстоящих платежей по страхованию на случай ВНиМ, если территориальный орган ФСС РФ подтвердит расходы (п.9 ст.431 НК РФ)», то есть не платить взносы пока не перекроется это превышение или надо еще письмо в налоговую?
Ответ:
В силу пункта 8 статьи 431 НК РФ проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проводятся территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Согласно пункту 9 статьи 431 НК РФ, если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании полученного от территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период или возмещению территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Федеральным законом от 29 декабря 2006 года №255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Таким образом, если по результатам первого квартала 2017 расчета по страховым взносам, раздел 1 строка 120 сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами за расчетный период составила 110384,21 рублей, в следующих месяцах возможно уменьшать при оплате сумму страховых взносов на эту сумму, то есть не перечислять страховые взносы, пока не перекроется эта сумма превышения, при наличии полученного от территориального органа Фонда социального страхования Российской Федерации подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за первый квартал.
Специального письма в налоговый орган не требуется - необходимо именно обращение в ФСС РФ (как указано в пункте 8 статьи 431 НК РФ) и последующее подтверждение со стороны ФСС РФ, - данное подтверждение поступает налоговому органу.
Для зачета необходимо представить в территориальный орган ФСС РФ следующие документы (часть 3 статьи 4.6 Закона №255-ФЗ, Перечень документов, утвержденный приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 №951н, письмо ФСС РФ от 07.12.2016 №02-09-11/04-03-27029):
1) заявление;
2) справку-расчет и расшифровку расходов или расчет по форме 4-ФСС;
3) копии документов, приведенных в пункте 3 Перечня документов, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 №951н (если требуется).
Лермонтов Ю.М.,
советник государственной гражданской службы III класса. |
