Лекция №1 Тема Общие принципы организации и ведения кассовых и банковских операций
Скачать 0.7 Mb.
|
Акцептная форма расчетов. Суть расчетов платежными требованиями (акцептной формы расчетов) состояла в том, что получатель средств представлял в обслуживающий его банк на инкассо расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк. Платежное требование – это требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы денежных средств и зачисления ее на счет получателя средств. Данной форме расчета присущи три особенности: 1. Данная форма расчета применяется только после отгрузки продукции. 2. Требования оплачиваются с предварительным акцептом. Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк. Инкассо – банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента – получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя. У этой формы безналичного расчета есть свои преимущества и недостатки. Преимущества: 1. Система инкассо обеспечивает четкий порядок адресации доставки требований и контроль за расчетами со стороны покупателя и поставщика. 2. Может осуществляться отгрузка без предварительной оплаты. Недостатки: 1. Возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности. Вопрос 3. Прием и выдача наличных денег с расчетного счета производятся банком на основании документов, утвержденных банком. Предприятие имеет право реализовывать свою продукцию, работы, услуги, ненужные основные средства и другие ценности за наличный расчет, а также выполнять другие хозяйственные операции, в результате чего в кассе накапливаются излишние наличные деньги сверх норм оптимальной потребности. Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В Заявлении указывается номер, дата и номер расчетного счета организации в данном банке, а также количество денежных чековых книжек и соответствующее количество листов в них. Указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира (или другого уполномоченного лица) и удостоверяется его подпись. Расположенный справа «Талон в кассу» заполняется теми же сведениями. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она аннулируется. На каждом чеке напечатано наименование фирмы и ее номер расчетного счета, а также наименование и реквизиты банка. Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира, либо другое уполномоченное лицо по денежному чеку, выписанному на его имя. В день получения денежных средств бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешка к нему. В графе «Заплатите» пишется фамилия, имя и отчество лица, получающего деньги по чеку, в графе «Сумма прописью» пишется получаемая сумма с большой буквы и с самого начала строки. Под роспись в корешке чек выдается лицу, получающему деньги. Корешок чека остается в чековой книжке. На оборотной стороне чека записывается цель расхода наличных средств и соответствующая сумма. Чек подписывается на лицевой стороне и под записью о цели расхода на оборотной стороне лицами, чьи подписи имеются в карточке подписей банка (чаще всего руководителем и главным бухгалтером). Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления даты. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и передает представителю предприятия контрольную марку, по которой выдаются деньги из кассы банка. Для получения наличных необходимо подать в банк надлежащим образом оформленный денежный чек из чековой книжки. Операционист или иной сотрудник банка, принявший чек, проверит правильность его заполнения, наличие на счете необходимой суммы и, после выполнения ряда формальностей, направит Вас в кассу для получения наличных денег. Выдача наличных возможна только на определенные цели. Перечень возможных целей расходования наличных денег установлен уже упоминавшимся Указанием Центрального Банка России, согласно которому юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги на следующие цели: - на заработную плату; - выплаты работникам (в том числе социального характера); -стипендии; - командировочные расходы; - оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; - выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, - невыполненные работы, неоказанные услуги; - выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. Чтобы иметь возможность получать наличные на вышеуказанные цели, необходимо ежегодно в двух экземплярах (обычно в конце декабря) представлять в банк Расчет на установление лимита остатка кассы и разрешение на расходование наличных денег из выручки на следующий год. В бланк расчета банк впишет свое Решение, в котором в числе прочего укажет, на какие цели он разрешает Вам расходование наличных. Банк может сократить список этих целей, а некоторые банки вообще разрешают расходование наличных исключительно на цели выплаты заработной платы. Кроме Расчета, ежеквартально необходимо подавать в банк Кассовую заявку – документ в котором сообщают банку о предполагаемых поступлениях и потребностях в наличных деньгах в очередном квартале. Кассовая заявка - это всего лишь прогноз, планы ("Кассовый план"). Однако несоблюдение формальностей - непредставление или несвоевременное представление в банк Кассовой заявки или Расчета на установление лимита остатка кассы и разрешения на расходование наличных денег из выручки - может лишить Вас возможности получать наличные деньги по крайней мере в течение квартала, а то и всего года. Банк не обязан напоминать о необходимости подачи этих документов (точно также как, например, налоговая инспекция не обязана информировать Вас о сроках уплаты налогов). Ответственности (штрафов или иных санкций) за неподачу Кассовой заявки и Расчета законом не предусмотрено, поэтому, если Вы не планируете получать в банке наличные, подавать Кассовую заявку не обязательно. Ответственности за нецелевое расходование полученных из банка наличных денег законодательством также не установлено. Поэтому, если Вы, например, получили наличность, указав в денежном чеке цель "командировочные расходы", а средства потратили на покупку компьютера, в то время как банк не разрешил Вам расходование средств на "оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг", формально Вы нарушаете установленный ЦБ РФ Порядок ведения кассовых операций, но оштрафовать Вас как ИП или Вашу организацию за это нарушение никто не сможет - ни в Налоговом кодексе, ни в Кодексе об административных правонарушениях нет статьи, предусматривающую ответственность за данное нарушение. Информация об "обналиченной" денежной сумме будет отражена в выписке из расчетного счета за текущий банковский день, которую можно получить на следующий рабочий день после получения наличных. Получение наличных денег со счета связано с необходимостью соблюдения строгих формальностей и определенных органичений (получать наличные можно только на определенные цели и т.п.). Это связано не только с соображениями безопасности (что само по себе важно, чтобы оградить владельцев счетов от мошенников), Внесение наличных денег на расчетный счет. Организации (юридические лица) и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать в банк для зачисления на расчетный счет всю сверхлимитную денежную наличность - наличные деньги, полученные в виде выручки от предпринимательской деятельности и из других источников, в сумме, превышающей установленный банком лимит кассового остатка. Никаких ограничений по размеру суммы наличных средств, которые можно вносить на счет, не существует. Вы можете без проблем сдать в кассу банка любую сумму (если, конечно, она получена законным путем). Для того, чтобы внести деньги на счет, необходимо: - привезти в банк необходимую сумму наличных; - представить операционисту или иному уполномоченному сотруднику банка заполненное Объявление на взнос наличными Вы можете приехать в банк с заранее подготовленным Объявлением на взнос наличными или заполнить его от руки прямо в банке, попросив бланк у операциониста. После обработки Объявления операционист направит Вас в кассу банка, где Вы сдадите наличность кассиру. Приняв деньги, кассир обязан выдать отрезную часть Объявления на взнос наличными - Квитанцию со своей подписью и с проставленным оттиском штампа кассы банка. Информация о зачислении наличных денег на счет отражается в банковской выписке из расчетного счета. Выписку за текущий день Вы сможете получить на следующий рабочий день после внесения денег. Важно иметь ввиду, что внести наличные организация или индивидуальный предприниматель может только на собственный банковский счет. Вопрос 4. Движение денежных средств на расчетном счете состоит из двух основных стадий:
т.е происходит уменьшение суммы денежных средств на расчётном счёте. Процесс движения денежных средств на расчётном счёте.
Операции по расчетному счету отражаются в бух учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Выписка из расчетного счета в банке - документ, показывающий движение денежных средств на расчетном счете. (копией записей на расчетном счету в банке). Выписка банка составляется за каждый операционный день. Выписка из расчетного счета организации является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную информацию о состоянии счета и движении средств на расчетном счете предприятия. Выписка банка по расчетному счету представляет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и служит основанием для записей на счетах бухучета. Если к выписке не приложены оправдательные денежно-расчетные документы, то указанные в ней суммы запрещается принимать к учету. Выписки из банка должны храниться вместе с платежными документами о поступлении и расходовании денежных средств. В РФ отсутствует единая унифицированная форма выписки из банка. Она называется «» Выписка из лицевого счета клиента. Выписка – это документ о текущем состоянии расчетного счета организации. В ней отражаются следующие сведения: - наименование кредитного учреждения - дата, на которую оформляется выписка – число, месяц, год - время распечатки выписки - БИК и кор. Счет банка - наименование клиента и номер его р/с - дата последней операции - входящий остаток на начало операционного дня - вид проведенных операций -номера документов, по которым осуществлены операции -номера кор. Счетов банков плательщиков, или получателей средств - суммы проведенных операций - Итоговые обороты по дебету и кредиту счета -исходящий остаток клиента на конец дня Остатки денежных средств и поступления на расчетной счет отражаются в выписках по кредиту, т.к. банк, сохраняя денежные средства клиента, считает их своей кредиторской задолженностью, а списание средств с расчетного счета отражаются по дебету, т.к. данные операции приводят к уменьшению кредиторской задолженности банка. Выдача клиентам выписок осуществляется в порядке и сроки, предусмотренные договором. В документах, прилагаемых к выпискам должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Ежедневно или еженедельно необходимо проводить сверку всех операций проведенных в выписке с оправдательными документами. При несоответствии необходимо сообщить в банк об этом. Ошибочно списанные или зачисленные суммы отражаются на сч.76. ОАО «Инвестбанк» Выписка за 14 июля 2014г. Счет 40702810800000004105 Клиент ОАО «Газон» Операционист Гришина Е.М. Валюта
Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету. Выписка банка служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корсчет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату. Если в обслуживающем банке применяется правило, что в выписку заносятся сводные суммы, представляющие собой сразу несколько поручений, следует к каждой выписке (при обработке вручную) прикладывать «Листок-расшифровку», в которую заносится каждый первичный документ, с детализированной корреспонденцией счетов по аналитическим счетам, а не сводная запись, что упрощает сторонним пользователям выборку необходимой информации. Выписка по банковскому счету – документ, выдаваемый банком организации, в котором содержатся сведения об операциях, совершенных по счету. Выписка дает клиенту достоверную информацию о состоянии счета и движении денежных средств: получение и списание сумм, а также удержание банком комиссии за день. Как правило, банки выдают выписки своим клиентам на следующий день после проведения операций по счету – только в том случае, если они совершались. В выписке указываются дата, вид финансовой операции, входящий номер документа, банковский идентификационный код (БИК) банка получателя (отправителя), корреспондентский счет его банка, расчетный счет плательщика, расчетный счет получателя. Особого внимания в документе заслуживают две крайне правые колонки – дебет и кредит. В дебете банк отражает списание средств со счета, а в кредите – зачисление. В обязанности бухгалтера входит отслеживать соответствие полученных банковских выписок проведенным операциям и незамедлительно сообщать в кредитную организацию в случае расхождения в данных. Зачастую бухгалтеры подшивают выписки к первичным документам, например к платежным поручениям, на основании которых происходило движение по счету. В случае утери банковской выписки за какое-то число обычно банки готовы предоставить копию или дубликат, но за отдельную, оговоренную в тарифах, плату. Выписки из различных банков могут немного отличаться по форме из-за различий обслуживающей техники. Особенности учета операций на валютных счетах 1.Операции по валютным счетам 2.Права и обязанности резидентов и нерезидентов 3.Учет операций по валютным счетам Нормативное регулирование операций в иностранной валюте 1.ФЗ РФ от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» 2.ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное приказам Минфина от 27.11.2006 №154-н 3.Бухгалтерский учет операций на валютных счетах 4.Валютный контроль в РФ 1.Операции по валютным счетам Валюта (от итал. valuta - цена, стоимость) - денежная единица страны, участвующей в международном экономическом обмене, и способствует денежным расчетам. Согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к иностранной валюте относятся: а) денежные знаки в виде банкнот, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве; б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств. К валютным ценностям, помимо иностранной валюты, относятся также: ценные бумаги в иностранной валюте - платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации); драгоценные металлы - золото, серебро, платина за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий. природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий. Организации могут открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке на проведение операций с иностранными валютами. Для открытия валютного счета в банк надо представить те же документы, что и для открытия расчетного счета. После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, которое дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету. За открытие валютных счетов и проведение по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте (каждый банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений). Кроме того, банк взимает с организации: -суммы в валюте в оплату почтово-телеграфных расходов, -комиссионных вознаграждений иностранных банков -другие расходы, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций. Валютные счета могут быть открыты для каких-либо определенных целей, (кредиты в валюте, расчеты с поставщиками по разовым операциям (приобретение оборудования, технологических линии ), и при определенной экономической политике руководителей организации, предполагающей наличие операций с валютой. Для осуществления валютных операций организация может иметь два вида валютных счетов: текущий валютный счет - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации; транзитный валютный счет - для учета поступлений валютной выручки. Расчёты по валютным счетам может производиться следующими документами: авансовым платежом (банковским переводом) - покупатель производит платеж в пользу продавца до отгрузки товара (предоставления услуги); по открытому счету - продавец, отгрузив товар, направляет документы для оплаты непосредственно покупателю; по документарному инкассо - продавец, отгрузив товар, направляет в свой банк коммерческие документы с инструкциями инкассировать сумму документов через банк в стране покупателя (покупатель получает документы только после платежа); по документарному аккредитиву - банк берет на себя обязательство произвести расчет с продавцом; чеками, а также в иных формах. Для эффективного осуществления расчетов между банками устанавливаются корреспондентские отношения, основанные на договоре. Корреспондентские счета российских банков в иностранных банках - корреспондентах называются счета «НОСТРО», а счета иностранных банков в российских банках - счета «ЛОРО». Валютными операциями считаются сделки по операциям, связанным с переходом права собственности на валютные ценности, в том числе:
2.Права и обязанности резидентов и нерезидентов Резиденты – это заимствованное слово. Первая часть слова приставка re, в переводе с латыни, означает вернуться назад, снова, еще раз, вторая часть слова sedere - означает усаживать, рассаживать. В итоге, дословно, значение слова резидент означает - тот, кто постоянно сидит, находится на месте. Резидент - это физическое лицо, имеющее постоянную регистрацию страны, а также постоянно проживающее в данной стране, применительно Российского законодательства, в течение 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, либо это юридическое лицо, либо организация, не имеющая статуса юридического лица, (дипломатическое или иное официальное представительство), созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации, находящееся на её территории, либо за пределами. Резидент - это юридическое или физическое лицо, зарегистрированное в данной стране, на которое в полной мере распространяется национальное законодательство. Нерезидент - это юридическое лицо, либо организация, не имеющая статуса юридического лица, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства, либо дипломатические представительства иностранных государств или иные официальные организации, находящиеся на территории Российской Федерации. Либо это физическое лицо, проживающее за пределами Российской Федерации более 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев, то есть не имеющее постоянного местопребывания в данной стране. Нерезидент — это, юридическое, физическое лицо, действующее в одном государстве, но постоянно зарегистрированное и проживающее в другом. Нерезидент - лицо, имеющее постоянное местожительство за пределами его страны. В соответствии с Законом № 173-ФЗ резидентами Российской Федерации признаются: а) физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, с местонахождением в Российской Федерации; г) дипломатические и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации; д) юридические лица, предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, находящиеся за пределами Российской Федерации Нерезидентами признаются: а) физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации; б) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местонахождением за пределами Российской Федерации; г) иностранные дипломатические представительства, находящиеся в Российской Федерации; д) юридические лица, предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств находящиеся в Российской Федерации
3.Учет операций по валютным счетам Синтетический учет средств на валютном счете ведется на активном балансовом счете 52 «Валютные счета». По дебету счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации; по кредиту счета - списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам фиксируются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, записываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям». К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета: 52-1 «Валютные счета внутри страны»; 52-2 «Валютные счета за рубежом». К субсчету 52-1 открываются субсчета второго порядка: 52-1-1 «Текущий валютный счет»; 52-1-2 «Транзитный валютный счет». Валютный счет может открываться только на одну из валют различных государств (доллары, фунты стерлингов, евро и т.д.). Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте. Текущий валютный счет 52-1-1 открывается организациям для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством. По дебету счета 52-1-1 «Текущий валютный счет» учитываются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52-2-2 «Транзитные валютные счета», а также указанные ранее суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52-1-1 «Текущий валютный счет» валюта списывается в безналичном и наличном порядке. Средства в иностранной валюте в безналичном порядке списывают по следующим направлениям: переводы иностранной валюты в порядке расчетов на любые цели в соответствии с действующим законодательством и установленным Банком России порядком расчетов организаций в иностранной валюте; продажа иностранной валюты (за исключением обязательной); перевод иностранной валюты для зачисления на валютный счет организации за границей. Снятие наличной иностранной валюты со счета 52-1-1 «Текущий валютный счет» разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению Банка России. Транзитный валютный счет 52-1-2 открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу на текущий валютный счет: перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ее части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки; иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида; инкассированная валютная выручка организации, осуществляющей реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации; наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства. Операции по кредиту счета 52-1-2 «Транзитный валютный счет» осуществляются в следующих случаях: 1) при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили; 2) при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями предприятиям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом комиссионного вознаграждения; 3) для оплаты следующих расходов: в пользу нерезидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов, в пользу организаций - резидентов в оплату транспортировки, страхования и экспедирования грузов по территории иностранных государств и в международном транзитном сообщении, по уплате экспортных таможенных пошлин в иностранной валюте, а также по оплате таможенных процедур, по переводу начисленного посредническим организациям комиссионного вознаграждения по экспортным контрактам; 4) при обязательной продаже части валютной выручки, а также продаже средств в иностранной валюте, превышающей сумму обязательной продажи; 5) при осуществлении посредническими организациями по поручению организаций - поставщиков экспортной продукции обязательной продажи части валютной выручки, причитающейся организациям-поставщикам; 6) при переводе оставшейся части валютной выручки после обязательной продажи валютных средств на ее текущий счет и т.д. Особенности учета операций в иностранной валюте регламентируются ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина России от 27 декабря 2006 г. № 154н. В настоящее время юридические лица могут покупать иностранную валюту через уполномоченные банки для осуществления: текущих валютных операций; валютных операций, связанных с движением капитала (по операциям, требующим соответствующих разрешений или лицензий Банка России, в пределах сумм, указанных в разрешениях и лицензиях); платежей в погашение кредитов, полученных в иностранной валюте у уполномоченных банков, включая проценты за пользование кредитами и суммы штрафов за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по возврату этих кредитов; оплаты командировочных расходов своих сотрудников, направляемых в командировку за границу; платежей на валютные счета за границей, открытые с разрешения Банка России для оплаты расходов на содержание представительств; обязательных платежей в иностранной валюте, взимаемых государственными органами в соответствии с федеральными законами. Оценка денежных средств, выраженных в валюте, производится как собственно в валюте, так и в рублевом эквиваленте. При зачислении средств на валютные счета оценку этих средств производит банк по курсу Банка России на момент зачисления. При этом следует строго соблюдать даты совершения отдельных операций в иностранной валюте (табл.). Таблица Даты совершения операций в иностранной валюте для целей бухгалтерского учета  Пересчет стоимости безналичных денежных средств, выраженных в иностранной валюте, приводит к возникновению курсовых разниц, подлежащих отнесению на финансовые результаты организации в качестве прочих доходов или прочих расходов. В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая разница, возникающая по операциям: по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Банка России на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз; по пересчету стоимости активов и обязательств. Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов организации, в том числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой. Курсовые разницы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражаются отрицательные курсовые разницы в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и других, а по кредиту - положительные курсовые разницы. Курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал. Положительные курсовые разницы относят на увеличение счетов по учету расчетов с учредителями с кредита счета 83 «Добавочный капитал», а отрицательные отражаются по дебету счета 83 «Добавочный капитал» и кредиту счетов учета расчетов. Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. В бухгалтерской отчетности касательно курсовых разниц организация раскрывает: величину курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте; величину курсовых разниц, образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях; величину курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов организации; официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс. При составлении бухгалтерского баланса проводится переоценка валютных ценностей с целью более точно отразить финансовое состояние организации. Переоценке подвергаются все денежные статьи бухгалтерского баланса, выраженные в иностранных валютах (остатки на валютных счетах, платежные документы, дебиторская задолженность и т.д.). Неденежные же статьи переоценке не подлежат. К ним относятся статьи: основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, уставный капитал, нераспределенная прибыль и подобные им, которые учитываются в рублевом эквиваленте по курсу на момент приобретения (получения). Тема. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». 1.Правила отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете 2.Порядок расчетов с разными дебиторами и кредиторами 3. Зачет взаимных требований и выверка взаимной задолженности 4. Взаимные расчеты и зачет встречных требований. Правила отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учёте. Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц, которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам. В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается по дебету счетов: 1) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (организацией выдан аванс в счет поставки товара); 2) 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (поставка товаров, работ, услуг в счет последующей оплаты); 3) 68 «Расчеты по налогам и сборам» (переплата в бюджет налогов, сборов); 4) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (переплата при расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию работников организации); 5) 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (при удержании с работника в пользу организации определенных сумм); 6) 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (подотчетное лицо не возвратило выданные ему денежные средства); 7) 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (возникновение задолженности работников по предоставленным займам, возмещению материального ущерба и тому подобное); 8) 75 «Расчеты с учредителями» (возникновение задолженности учредителей по вкладам в уставный, складочный капитал); 9) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в случае наличия задолженностей по возмещению ущерба по страховому случаю; расчетов по претензиям в пользу организации; расчетов по причитающимся дивидендам). Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ). Порядок расчетов с разными дебиторами и кредиторами | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Мдк 05. 01. «Порядок ведения кассовых операций» по специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет» |  | Тема 4 Бухгалтерский учет и документальное оформление кассовых операций в кредитных организациях. Учет операций кредитной организации... |
| Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами... | | Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Правилами ведения... |
| У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями... | | О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями... |
| Положение определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее наличные деньги) на территории... | | Положение определяет порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (далее наличные деньги) на территории... |
| Об особенностях направления работников в служебные командировки" с учетом Указания Банка России от 11. 03. 2014 n 3210-у "О порядке... | | Об особенностях направления работников в служебные командировки" с учетом Указания Банка России от 11. 03. 2014 n 3210-у "О порядке... |